淺談企業所得稅匯算清繳稅務風險

李樞桓

摘 要： 依據我國國民經濟社會發展的第十三個五年規劃綱要號召，加強對公司企業的稅收管理，做好公司所得稅匯算清繳工作，降低公司經營成本與財務風險，成為新時期經濟發展與建設的重點內容。下文中，筆者將結合個人從事公司所得稅匯算清繳的工作實踐，總結新常態下國內公司在所得稅匯算清繳過程中的問題與現狀，并提出提升匯算清繳工作效率、防范稅務風險的策略措施。

關鍵詞： 稅務風險；匯算清繳；所得稅繳納；公司企業

依據我國的《企業所得稅法》相關規定，國內公司應當對上年度的所得稅進行清算，并向有關稅務管理機構提交所得稅匯算表格。下面，我們將具體分析所得稅匯算清繳中容易產生的問題，并提出應對的策略，以起到防范稅務風險的作用。

1、公司所得稅匯算清繳中的現狀及問題

為了深化國家稅務機制改革，國家應當加強對公司企業稅務工作的引導與管理，降低稅務風險。從實踐情況來看，國內公司稅務工作已經取得了階段性成果，但匯算清繳中仍然存在諸多問題，具體分析如下：

1.1公司匯算清繳工作違反規范要求

公司匯算清繳工作中的違法國家規范要求的行為包括兩個方面。

首先，部分公司缺失所得稅匯算清繳的認識理念，工作中缺乏對所得稅真實申報的重要性認識，導致匯算清繳工作職責的混亂——公司所得稅統計、繳納等工作的分工不明，缺乏有效監督與管理，對違背國家所得稅管理制度的不利法律后果沒有形成清晰認識，缺乏稅收管理法律意識。部分公司對于基層部門的所得稅匯算清繳缺乏重視和監管，對公司年度報表的信息數據審核不嚴格，導致錯誤和疏漏。

其次，部分公司不重視會計核算工作。國內某些中小型公司在會計核算、匯算清繳工作中不遵守國家稅收管理制度與規范，不與公司員工雙方簽訂正式的勞動合同，不為員工辦理和繳納社會保險金，上述行為違反了國家的法律及政策規定，不利于匯算清繳工作的開展。

1.2公司缺乏科學的稅務管理認識

首先，匯算清繳工作水平較低。雖然各稅務機關會把企業所得稅作為一項內容重點培訓，但內容過于寬泛，沒有針對性，實用性有待加強，并且，企業匯算清繳工作沒有專門的操作指南，稅務相關人員的審核較為片面。這些都是觀念滯后的體現，降低了管理的水平。隨著企業數量的增加，稅務人員工作量變得繁重，經常會忽略申報表、財務報表之間的關系，對企業跨期結轉項目審核不及時，有些企業需要由稅務部門提醒才會完成，匯算清繳工作在較短的時間內完成，結果有失真實性。

其次，需更新稽查、評估觀念。為讓工作更具實效性，稅務稽查、評估工作展開時，可能會出現重視收入、忽視管理的現象，稅務人員會從增值稅著手工作。同時，稅收管理人員由于工作內容繁瑣，很難把注意力放到某一項工作上，即專而精，輕視企業所得稅的管理。

1.3應用匯算清繳系統與軟件的能力不足

從實踐中看，部分公司在所得稅匯算清繳過程中，缺乏熟練操作互聯網稅務申報系統的經驗，對匯算清繳的軟件操作能力不足，導致公司匯算清繳工作中問題較多，影響了匯算清繳的工作質量。此外，由于不同地方稅務管理機構提供的匯算清繳軟件各不相同，在報表邏輯、國家稅收政策更新等方面存在功能欠缺、信息數據滯后等問題，進一步增加了公司所得稅匯算清繳的難度。部分互聯網稅務申報系統設置了稅務數據先申報、后審核的管理流程，增加了公司在所得稅申報過程中發生錯誤的幾率，產生軟件數據錄入系統失敗的結果。公司在所得稅匯算清繳工作中應當注意上述問題。

2、公司所得稅匯算清繳的稅務風險防范措施

2.1樹立科學的所得稅匯算清繳工作意識

企業所得稅的匯算是，統計最后的匯算結果，分季度完成預繳工作，而匯算清繳展開的時間是企業完成納稅工作的五個月后，企業通過這項活動，可自我檢查與審核，同時也是最終的調節機會。國家稅務總局頒布的《管理辦法》規定，納稅人是繳納的主體，其需要按照企業所得稅等有關文件，用正確的方法計算所得稅的數額，正確填寫申報表，保證填寫內容的真實性，了解自己須承擔哪些法律責任，控制匯算工作的進行，消除潛在的風險。

2.2清晰界定公司所得稅匯算清繳的范疇

根據《管理辦法》提出的內容，只要在納稅年度內有任何的生產、經營活動，或是中途因為不同原因終止活動，不論最后結果如何，都要根據法律要求計算所得稅，并進行匯算清繳的計算。但如果是按照核定定額征收稅款的企業，可取消匯算清繳。所以，明確哪些納稅人需進行匯算清繳，哪些人可以避免，可有效規避風險，減少不必要的麻煩。

2.3確保公司所得稅匯算清繳的按時完成

依據我國稅務管理相關法律，公司應按照規定時間整理好上年度的稅務報表，并將其上交給地方稅務主管機構。公司如果有不可避免的正當事由，可以在規定許可范圍內適當延長申報時間；如果沒有正當的事由，稅務主管機構則應當依據具體情節，給予相應處罰。為了防止讓公司產生稅務申報不及時和承擔罰金的情況，公司稅務管理部門應科學籌劃稅務申報與繳納工作，客觀真實地統計公司的財務數據和會計報表，防范稅務風險。

2.4掌握國家稅收管理政策與法律法規

當國家稅收政策變化時，作為公司領導與財務管理部門應當及時關注，根據國家政策指導和法律規定，調整公司的稅務管理策略，科學進行納稅申報。

2.5公司應做好匯算清繳的備案

為了依法享有國家關于稅率、免稅收入等方面的稅收減免和優惠，公司應當以事后備案、事先備案的形式，將稅收優惠、稅收減免向當地稅務管理機構進行申報備案，待審核通過后，可以享受上述稅收優惠。做好匯算清繳的申報備案，對于公司自身經營發展而言，具有監管公司經營生產活動，規范公司管理秩序的作用。如果公司沒有依照規定將優惠稅收項目進行申報備案，將無法享有減免、抵扣等優惠，間接增加了公司的經濟風險和經營成本。

2.6公司匯算清繳工作的審核

公司應當對上年度稅務的匯算清繳工作進行審核，熟悉國家相關法規條款的具體內容，依法完成公司稅務的計算與申報，降低經營成本，防范稅務風險。

一是，自行審核公司的涉稅項目與活動，依據法律的規定，科學計算所得稅應繳數額。二是，審核公司利潤收益，是否因為往來賬戶產生變化。三是，審核公司是否通過轉讓、銷售等方式，從事贊助、貨物等非貨幣交易。四是，審核公司開具的稅務票據是否違反法律規定，審核公司的成本核算數據是否存在錯誤和疏漏。五是，審核公司的關聯交易中，是否存在違法稅收法律規定的內容。

2.7加強會計核算

會計核算工作，能夠確保公司在所得稅匯算清繳中的數據真實性與準確性。因此，作為公司的會計人員應當建立會計賬目，遵守國家與公司的會計工作管理秩序及規范流程，確保公司收入真實，符合國家會計準則、會計法的相關要求。

3、結論

綜上所述，公司在實施所得稅匯算清繳工作的過程中，應當從自身經濟條件和財務狀況出發，及時發現稅務管理工作的問題與風險，并制定應對的稅務風險防范措施。作為稅務管理人員，應當樹立科學的納稅籌劃、匯算清繳工作意識理念，掌握國家稅收管理政策與法律法規，清晰界定公司所得稅匯算清繳的范疇，確保公司所得稅匯算清繳的按時完成，加強對匯算清繳工作的審核，匯算清繳的備案，做好會計核算工作，促進公司穩定發展。

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