最新稅收政策下企業稅收風險防范與控制

李金杏

摘 要：稅收工作在如今的現代企業發展過程中具有重要作用。近年來，我國已經經過了多次的稅收政改革，相關的稅收政策也有了明顯的改變，但是勿用置疑的是一個企業的稅收在企業的收入中仍占有較大的比重，而且很容易出現稅收風險，因此，企業在運營過程中必須做好稅收風險防范和控制工作，這樣才能有效規避風險。文章主要分析了新稅收政策下企業稅收風險防范與控制策略。

關鍵詞：新稅收政策；企業；稅收風險；防范；控制

引言

從2012年開始，我國的新稅制政策就開始推行。直到現在，我國的稅制改革已經實現了革新。新稅制政策的出現對各個行業都造成了一定的沖擊和影響，在這種情況下，企業如何應對稅務風險問題已經成為企業發展過程中首要面臨的重要問題。對于企業來講，必須要在新稅制政策下，進行企業結構調整，制定有效的稅務風險管理措施，進而避免稅務風險為企業帶來的不良影響，保障企業的健康、可持續發展。

1最新稅收政策

近年來，我國企業杠桿率高，債務規模增長過快，企業債務負擔不斷加重。黨中央、國務院從戰略高度對降低企業杠桿率工作作出決策部署，提出以下稅收支持政策：第一，企業符合稅法規定條件的股權（資產）收購、合并、債務重組等重組行為，可按稅法規定享受企業所得稅遞延納稅優惠政策。第二，企業以非貨幣性資產投資，可按規定享受5年內分期繳納企業所得稅政策。第三，企業破產、注銷，清算企業所得稅時，可按規定在稅前扣除有關清算費用及職工工資、社會保險費用、法定補償金。第四，企業符合稅法規定條件的債權損失可按規定在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。第五，金融企業按照規定提取的貸款損失準備金，符合稅法規定的，可以在企業所得稅稅前扣除。第六，在企業重組過程中，企業通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力，一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，符合規定的，不征收增值稅。第七，企業重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅，符合規定的，可享受相關優惠政策。第八，2018年5月1日起，國家將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%。將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

2企業面臨的稅收風險

新稅收政策使得企業享受到了更多的優惠，企業的稅收風險通常都是由于自身原因造成的，所以企業還必須積極地做好企業稅收風險管理工作，有效預防稅收風險。企業的稅務風險主要包括以下幾種。

2.1政策風險

政策風險是指納稅人利用國家政策進行稅務活動時違反稅法規定造成的不確定性政策風險，其又可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險，由于納稅人對政策的誤解，自認為稅務處理符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。例如，上面所提到的幾項稅收優惠政策，如果企業無法正確理解政策，或者選擇錯誤都可能造成稅收風險。政策變化風險就是由政策變動所導致的風險，目前，我國市場經濟發展越來越快，為了適應不同發展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，尤其在當前形勢下，最新政策不斷出臺，這使得企業一時無法適應，導致稅務風險加劇。

2.2客觀經營環境的稅收風險

對于客觀經營環境造成的稅收風險，尤其是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也會對納稅人的稅收造成較大的影響。如交易環節中的稅收風險，像虛開、代開增值稅發票問題就給正常經營的納稅人帶來巨大的稅收風險，虛假發票、違法犯罪行為防不勝防，許多無辜企業因此遭受連帶責任。所以，企業應該樹立足夠的防范意識，避免被動跌入“稅收陷阱”。

2.3企業自身造成的稅收風險

第一，由于稅收政策的不斷變化，企業相關人員不了解、不熟悉稅收政策變化，容易造成漏繳、錯繳稅款情況。第二，有些企業為了增加自己的利潤，減少成本，負責人會要求納稅人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等，這些都增加企業的稅務風險。第二，納稅人濫用稅法及偷稅行為會帶來稅收風險。由于現階段我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩定，如果企業不能及時調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法，從而產生較大的稅收風險。

3企業稅收風險防范與控制策略

3.1創新稅收理念

對于各個企業而言，新稅制政策帶來的負面影響都比較明顯。但是，新稅收政策的推行，也具有較大的科學性和合理性，所以企業并不應該從個人利益的出發，去評判稅收政策，而是應該具備長遠的目光，正確認識新稅制政策。作為企業的管理者，首先應該創新稅收理念，提高自身意識，充分認識到新稅收政策的核心內容以及新稅收政策對企業稅務管理所產生的影響。與此同時，企業管理者還應該組織公司全部人員進行培訓，深入學習新稅制政策的相關內容，了解其中涉及到的細節問題，這有利于企業更好的應對稅務變化。尤其是要加強財務人員的培訓，讓他們在新稅制政策下，開展稅務活動，如增值稅專用發票的抵扣問題等。除此之外，企業的管理者還應該注重企業文化理念的宣傳，提高全體員工的稅收意識，做好相應的稅務風險管理防控措施。

3.2完善稅務管理制度和管理系統

首先，企業要在營運層面設置有效的稅務風險管理部門或崗位，以確保稅務風險得以有效地管理和控制。其次，企業要制訂統一的內部控制制度、操作流程以及稅務管理標準（包括國內[外]采購、存貨管理、固定資產管理、國外銷售、資金管理等各環節），并對其中各關鍵控制點下的稅務風險進行管理和控制，以完善企業各環節的涉稅鏈條。最后，企業可以通過信息管理系統的設置，便于各項目的子公司的稅務管理人員及時、有效地安排納稅申報以及相關稅務事宜，以實現企業對稅務合規性風險進行有效地監控和管理，并與稅務主管當局保持合理的溝通和聯系，有效預防企業稅務風險。

3.3避免入賬發票出錯

企業所得稅的很多稅前扣除項目一般都通過發票來進行確認。但一些企業以不合規票據如“無抬頭”“以前年度發票”甚至“假發票”列支成本、費用，違反了真實性原則；還有一些入賬發票沒有填開時間，發票版式過期，未加蓋發票專用章等。自制憑證也可以入賬，但一些企業對自制憑證把關不嚴，如工資費用分配表隨意填制，做假造假等。所以，企業應該制定相關制度，嚴格避免入賬發票出錯。

3.4做好資金管理工作

現如今，新稅制政策還在不斷的完善，而且這項政策的推廣力度非常足。基于這一背景，企業必須不斷完善相關的資金管理工作，從而有效防止風險的產生。企業要想做好資金內部管理控制工作，就要秉承量入為出的原則，做好預算工作。特別是企業在開展重大工程項目時，一定要注重分析和評估，最大程度上減少資金的投入和使用。要將資金分散，避免風險，這樣才能最大程度地減少企業的稅務風險。

結束語

綜上所述，雖然新的稅制政策為企業帶來了一定的壓力，讓納稅程序也變得更加復雜。但是，從長遠的角度來看，新稅制政策還是非常科學合理的，對于企業發展有較大的推動作用，有利于企業的長遠發展。企業需要做的就是創新財務管理理念，積極地做好納稅籌劃工作，加強資金管理，從而有效規避和控制稅收風險。

參考文獻：

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[2]李紫洋.小微企業稅收風險防控的對策淺析[J].當代經濟，2017（9）：106-107.