中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策研究

邢乃坤

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟、個體和私營經(jīng)濟中均得到了迅速增長，中小企業(yè)對保持整個國民經(jīng)濟活力有著巨大貢獻。中小企業(yè)作為一個群體，具有以下不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點：經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一，經(jīng)營多屬于負完全責任的個人經(jīng)營。這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營者目標與股東利益取得一致，較少存在經(jīng)營者的“代理成本”，經(jīng)營者具有機動性，成本意識，擔當風險的勇氣，有強烈的責任感和開拓精神；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。初始資本及可利用的資本少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)管力度差

一是現(xiàn)金管理混亂。主要表現(xiàn)在：多頭開戶銀行；材料采購和產(chǎn)品銷售大量使用現(xiàn)金交易；業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；“坐支”現(xiàn)象嚴重等。二是應(yīng)收賬款風險意識淡薄。不少中小企業(yè)為了爭取客戶，采用墊資發(fā)貨辦法，造成應(yīng)收賬款居高不下，又造成資金回收困難。三是存貨管理不到位。很多中小企業(yè)對存貨缺乏管理，無存貨計劃，無定期清查，導(dǎo)致不能及時提供原材料影響生產(chǎn)，或者存貨資金占用過多。四是資產(chǎn)管理意識淡薄。很多中小企業(yè)重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重，對原材料、在產(chǎn)品管理不嚴，出了問題也沒及時查找，固定資產(chǎn)沒有及時入賬，報廢時也沒及時清理、注銷。

（二）財務(wù)控制薄弱，資金營運管理水平低

大多數(shù)中小企業(yè)尚未形成一套比較規(guī)范的可操作的財務(wù)控制方法，缺乏有效的資金營運管理方法，而營運資金管理關(guān)系著企業(yè)的短期償債能力，如果沒有良好的營運資金管理，必然影響到按時償付到期債務(wù)、支付當期費用的能力，進而影響到企業(yè)的聲譽和長遠發(fā)展。

（三）風險控制能力差，投資決策不科學(xué)

風險意識的淡薄表現(xiàn)在以下三方面：一是過度負債。一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身償債能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。一些企業(yè)擅自改變貸款的用途，將短期借債用于投資的回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，甚至“拆東墻補西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況的判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來了很大的困難，造成整體負債率的不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用的不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因分析

（一）外部原因

“企業(yè)信用缺失”是中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)面臨的最棘手的問題。一是企業(yè)無歷史信用數(shù)據(jù)，銀行沒有信貸信用記錄和信用記錄公開制度；二是多數(shù)城鎮(zhèn)國有中小企業(yè)和集體中小企業(yè)在建立初期并沒有確立明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，存在產(chǎn)權(quán)障礙。隨著金融機構(gòu)的改革，對產(chǎn)權(quán)不清責任不明的中小企業(yè)銀行不再盲目貸款；三是民營、私營的許多中小企業(yè)尋租利益關(guān)聯(lián)者聯(lián)合治理，采取掛靠集體、合資合作或投資入股等方式成立，與當?shù)卣块T存在著千絲萬縷的聯(lián)系，不同程度的存在著固定資產(chǎn)所有權(quán)、房屋等不動產(chǎn)以及土地使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)不明確的問題使企業(yè)無法進行抵押獲得資金支持。

（二）內(nèi)部原因

不少中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊管理人員素質(zhì)偏低，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，體制不健全。相當一部分中小企業(yè)屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)管不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和理論素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策

（一）健全財務(wù)規(guī)章制度

規(guī)范財務(wù)行為，加強內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部審計制度。各項財務(wù)制度是否健全，為解決財務(wù)管理問題提供制度保證。一是建立健全企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。二是健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。如財務(wù)成本費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計算是否銜接，經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，記賬憑證、賬簿、報表及其他相關(guān)資料是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全。

（二）強化資金管理，加強財務(wù)控制

提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，各個職能部門要共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間。最后，加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。

（三）改善外部環(huán)境

加大對中小企業(yè)的扶持，制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。改善環(huán)境主要是要求各級政府及有關(guān)部門要以服務(wù)為宗旨，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。健全相應(yīng)的配套政策，加大對中小企業(yè)的政策引導(dǎo)和扶持力度。為中小企業(yè)發(fā)展提供融資支持，包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)發(fā)展。

（五）加強企業(yè)自身管理

中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)管理的核心作用，學(xué)習(xí)現(xiàn)在企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握現(xiàn)在財務(wù)理論知識的同時，應(yīng)搭建起企業(yè)自己財務(wù)制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財務(wù)管理方法來加強自身的管理。解決中小企業(yè)的融資問題固然需要政府為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，開拓多層次的融資渠道。但是，中小企業(yè)也要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。努力使自己的經(jīng)營管理等方面達到銀行等意向貸款者要求的標準和條件。通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，尋求資金來源，激勵內(nèi)部職工的工作熱情，促進企業(yè)長期發(fā)展。

（六）加強對企業(yè)財務(wù)人員的教育工作

提高財務(wù)人員的財會知識水平和職業(yè)道德水平，增強財務(wù)人員的監(jiān)督意識和法制觀念。使他們由被動的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度到主動地發(fā)掘企業(yè)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極地提出合理化建議，實現(xiàn)財務(wù)人員思想認識水平、業(yè)務(wù)水平和管理水平質(zhì)的飛躍。全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

總之，中小企業(yè)要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運營和財務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，要有一系列行之有效的措施來改善中小企業(yè)的管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

[1]劉富乾.淺論財會人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，南京師大出版社，2008.

[2]孫桂華，孫鵬.《企業(yè)財務(wù)管理理念的變化及創(chuàng)新》載《經(jīng)濟與管理》2008年第10期.

[3]蘇文成《中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和對策》《現(xiàn)在審計和經(jīng)濟》2008年第6期.

注釋：【1】黃飛：中小企業(yè)風險管理研究.2007（6）.

【2】胡穎紅：企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)分析.2006（7）.