淺析營改增對企業財務管理的影響

錢卓藝

摘 要：為了我國的經濟能夠平穩運行，企業能夠長久發展，促進我國的市場秩序公平有序，我國政府針對稅收這方面進行多項改革，這其中，營改增就是稅收改革的關鍵性環節。營改增能夠為企業的日常經營活動以及財務管理工作產生重要影響，本文首先分析營改增政策對于企業的財務管理活動產生的影響，然后提出了在營改增的稅收制度下企業提高財務管理工作質量的措施。

關鍵詞：營改增 財務管理 影響 措施

引 言

營改增是我國政府全面實施供給側改革政策的一項重要內容，它不僅僅可以為我國現階段經濟轉型提供有力支持，還可以為我國經濟的可持續健康發展提供保障。營改增政策的全面實施，使得我國的稅收制度發生了很多改變，對于我國企業特別是企業的財務管理活動產生了巨大影響。我國的企業應當緊緊抓住現階段的發展契機，進一步完善自身的財務管理活動，使其順應營改增政策的實施，從而促進我國企業的健康有序發展。

一、營改增政策的實施對于我國企業財務管理活動的影響

1、對企業的納稅基礎以及適用稅率產生影響

營改增政策的實施在整體上減少了企業的納稅負擔，然而對于一部分企業來說，納稅額不但沒有減少反而更增加了。營業說的納稅基礎是企業的營業額，增值稅的納稅基礎是不含增值稅的銷售額，這兩個稅種的納稅基礎以及所適用的稅率都是不一樣的，因此有的企業在營改增后納稅額會降低，有的企業卻會增加，因此企業應當合法合理的進行稅收籌劃來降低企業的應納稅額。

2、對企業的財務風險產生影響

營改增是我國政府實施的稅收改革，具有較強的政策性，因此對于我國企業的財務風險也帶來了影響。營改增這一政策的執行具有比較強的專業性質，因此在政策實施的過程中一定會出現企業財務工作人員專業素質不足的問題。企業的財務人員的專業素質偏低，對于營改增制度的意義和具體實施環節無法準確的掌握，這就會使得財務人員無法順利的應用營改增政策，從而增加企業的財務風險。另外，在實施營改增政策以后，企業進行申報納稅、繳稅、應納稅所得額計算時都會與以往不同，難度也在增加，如果企業的財務人員無法準確掌握營改增的政策，那么企業的經營管理可能就會出現較大失誤，使得企業的財務風險增加。

（三）對企業的財務報表產生影響

首先是對資產負債表的影響，營改增后，企業的新增加的固定資產的增值稅會納入可以抵扣的金額，因此企業會適當增加固定資產的比例，從而對于企業的資產負債表中的流動性資產與非流動性資產的比重。其次是對企業的利潤表的影響，營改增政策實施后，原有的利潤表中的營業稅金及附加項目的數額將會大大降低，從而減少企業的成本支出，提升企業的經營利潤水平，保證企業的健康可持續發展。第三是對于現金流量表的影響，增值稅是可以進行抵扣的，因此企業在進行投資時會優先考慮長期資產的投入，使得企業的投資活動的流出量增加；另外，企業的營業稅金及附加的減少會增加企業的經營現金流量的凈流入。最后是對于企業的融資活動產生的影響，營改增政策實施伴隨著一系列的政策優惠措施，可以減少重復征收稅費，減少企業的成本支出，增加企業的相對融資收入，從而強化企業的償還債務的能力，有利于企業的發展。

（四）對于企業的發票管理工作產生影響

實行營改增政策后，稅種發生了很大的改變，因此企業所使用的發票也就隨之發生了改變，這會為企業的發票管理工作帶來一定的挑戰。我國的一般納稅人可以開具增值稅專用發票和普通發票，但是小規模納稅人的進項稅額不可以進行抵扣，因此無法開具上述兩種發票。另外，增值稅專用發票可以進行進項稅額的抵扣，因此增資稅發票的管理難度較大，風險較高。

二、我國企業在營改增政策下提高財務管理工作的措施

1、強化企業財務方面的內部控制及監督

營改增政策實施后，我國企業的財務風險進一步加大，這對于企業的財務管理工作來說是一個巨大的挑戰。企業應當依據自身的具體情況，建立財務方面的內部控制和監督制度，防范增值稅專用發票的虛假及遺漏問題。此外，企業應當進一步明確企業的財務管理部門的員工的權限和職責，保證企業內部相互監督制度的順利實行，杜絕一切違法亂紀的行為，繼而降低企業發生財務風險的概率。

2、合理進行稅收籌劃工作

企業的管理人員應當積極主動進行合理的稅收籌劃工作，進一步優化企業的納稅管理工作，從而應對營改增制度的實施。例如，企業的管理人員可以重新選擇能夠開具完整增值稅增值發票的供應商，該供應商的生產經營與財務管理活動應當相對完善，從而增加企業的可抵扣金額，進而降低企業的成本支出，提高企業的利潤水平。

3、提升企業的財務管理工作人員的專業素質

企業的財務管理工作人員能夠制造財務風險，也可以防范財務風險，還能夠把握企業的未來發展方向。我國實施苛刻營改增政策之后，宏觀經濟環境發生了一些改變，企業應當根據外部環境的改變及時做出調整。進一步提升企業財務管理工作人員的專業素質能夠幫助企業的管理層抓住企業發展的契機。企業應當定期對財務管理工作人員進行專門的業務培訓，提升其報稅和納稅籌劃的業務能力水平，使得企業可以更快更好的根據政策進行改革，提升企業的發展能力。

4、強化企業的發票管理工作

在營改增政策實施后，一般納稅人企業要進行稅額的抵扣工作，企業必須要保證收到的增值稅專用發票是真實的、合法的，因此企業應當制定嚴格的增值稅發票的管理制度，規范其流程，并派專人來專門管理增值稅發票。此外，企業的增值稅發票能夠體現企業的經濟業務，因此企業也可以通過強化發票管理工作保障企業的賬目的真實性和完整性。

三、結語

營改增政策實施后，我國的企業在財務管理活動方面產生了較大影響，企業應當積極應對這些挑戰，及時根據環境和政策變化調整企業的發展策略，使得企業可以充分享受營改增的政策帶給企業的好處，減少企業的成本支出，進一步提升企業的利潤水平，提升其在市場中的核心競爭力，保證我國經濟的長穩運行。

參考文獻：

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