高校新校區項目預算及全面成本控制分析★

俞文學 金順姬 蔡璐仰 羅玉超 白姣姣

(1.昆明理工大學建筑與規劃學院，云南 昆明 650000； 2.昆明理工大學管理與經濟學院，云南 昆明 650000； 3.云南萊成礦業評估咨詢有限公司，云南 昆明 650000)

近年來，我國高校新校區建設項目在建設過程中存在預算過多、結算超預算等諸多資金浪費及投入和“產出”效益不明顯的現象。因此，成本控制顯得尤為重要。本文分析了云南某高校的新校區建設實際情況，分析了建設項目的預算編制及各建設階段中的成本控制措施，分別進行了分析。本文將全面成本控制理論方法應用到實際的項目管理中，以期總結出本建設項目的經驗教訓，也希望對同類型項目的成本控制起到一定的作用。

1 建設項目中全面成本控制理論

有效的預算編制，有助于企業進行成本控制，使企業的經濟資源得到合理安排或配置。但是，我國企業過分注重預算編制與成本控制的會計功能，成本控制實際狀況并不理想(頓新春等，2013)，且在高校新校區的建設過程中，存在任意改變投資規模或內容的現象，因此不能有效控制基建工程決算，監理作用式微(梁美芳，2012)。因此，在建設項目中需要導入全面成本控制。全面成本控制是項目建設過程中所發生的全部成本進行控制或成本形成的全過程中或項目各個階段進行全方位的成本控制。本文將全面成本控制理論應用到實際項目，為新校區建設項目中的全面成本控制提供依據。

2 新校區建設概況及項目投資預算

本文以云南某職業技術學院新校區為例。新校區的建設申請立項日期為2012年1月1日，項目竣工日期為2013年12月31日，存在工程日期短、任務重的特點。新校區第一期的用地面積為1 156 543 m2，辦學規模為10 000人。

新校區投資預算采用單位實物工程量投資估算法、單位建筑工程投資估算法等進行編制。本項目總投資預算為34 200.00萬元，其中建筑安裝工程費用預算占總預算的81.76%，工程建設其他費用預算占總預算的13.96%,預備費根據建筑安裝費和其他費用之和的5%來計取，見表1。

表1 總投資預算表

表2為建設安裝工程費用的預算明細表。建設安裝工程費總額為27 963萬元，其中土建工程預算占總預算的56.59%，在建期間，鋼材的價格處于一個低迷時期，因此節約了部分主體工程的主材料成本。

表2 建設安裝工程費用預算明細表

3 新校區建設項目全面成本控制措施

本項目資金還款期限為15年，根據債務償還能力分析，學校需要每年償還2 280萬元，因此項目的成本控制措施至關重要。該校主要從以下六個階段進行全面成本控制。

3.1 決策階段

首先，通過昆明鋼鐵公司進行了項目資金的籌措，爭取了集團公司的貼息。其次，對建設材料及設備進行了合理的選擇。該校是由昆鋼公司創辦，因此保證了建筑材料質量及價格上的優惠，大幅降低了工程成本。

3.2 設計階段

高校新校區的建設是根據各二級學院特點及需求制定了設計任務，使規劃設計更符合學院的需求，減少不必要的耗費。通過邀請專家采用封閉評標的辦法對新校區的總體設計方案進行確定，從設計方案到建筑材料，盡可能選擇性價比高的施工單位，從設計初期開始最大程度的對建設成本進行控制，最低程度控制建設費用。

3.3 招標階段

采取公開招標，招標范圍為全部招標，并且在招標條件上嚴格要求，進行了高標準篩選。高度重視競標相關的工程預算量清單的編制，不僅聘請行業相關專業人員，并且從昆鋼公司及校內抽調相關專家，組成工程量清單編制小組。

3.4 工程合同的成本控制

該校分別與勘察設計、監理、施工、設備供貨、服務咨詢等單位共簽訂了90份合同(含補充協議)，合同金額為25 698萬元，截至2015年12月31日，共支付了25 598萬元，支付比例為87.94%。良好的項目支付狀況使得項目進展順利，有效的控制了總施工成本。

3.5 施工階段的成本控制

1)新校區建設項目實施了第三方監理制，施工階段派監理工程師進駐施工現場，進行全方位監理。2)工程量和建設成本的變更對于建設進度、工期質量的影響極為關鍵，因此嚴格控制工程量及建設成本變更。3)在施工過程中，對建設單位、監理單位及施工單位進行了定期或不定期安全檢查，對于存在安全隱患的部分，及時下達通知單，讓監理工程師負責進行整改。工程期間，未發生重大安全事故。

3.6 驗收階段的成本控制

針對建設過程中及竣工時期的各類資料文檔,建立了專門的檔案管理。全面分析成本相關資料，進行了準確無誤的工程結算，避免了驗收階段容易出現的漏項或者漏算的現象，根據審計單位提出的項目意見，對異常項目數據再次核實并重新核算。

4 結語

高校新校區建設工程的項目預算和成本控制是新校區建設得以成功實施的關鍵。本文通過項目總預算的分析，對各項建設項目進行了全面成本控制措施，將科學、系統的成本控制理論方法應用到實際的項目管理中。在建設項目過程中，從設計階段到竣工階段，在建設期間的每個階段均要進行相應的成本控制，才能做到真正的控制總造價。本次研究對同類型項目的成本控制起到一定的借鑒作用。