企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范分析

楊琴

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作十分重要，但同時(shí)會(huì)伴隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源自復(fù)雜經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和薄弱內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，還有就是會(huì)滋生審計(jì)獨(dú)立性問題和審計(jì)人員綜合能力問題。從企業(yè)審計(jì)有效性角度進(jìn)行分析，需要從根本上控制和防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)管理力度和控制力度，提升工作效率和工作質(zhì)量，做到防患于未然、高效合理控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.161

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息技術(shù)的飛躍，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，隨之而來的是業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展趨勢，經(jīng)營管理模式比以前更加復(fù)雜。因此企業(yè)要重視建設(shè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，制定相關(guān)的防范措施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員又給出了不接力的意見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等同于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)之前存在了報(bào)錯(cuò)或者錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含兩種內(nèi)涵，一種是注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為的公允報(bào)表；另一種是會(huì)計(jì)師認(rèn)為的錯(cuò)誤報(bào)表，兩者之間存在一定的差異，前一種認(rèn)為是公允的報(bào)表其實(shí)是錯(cuò)誤的報(bào)表，因此不能按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來體現(xiàn)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況，第二種被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，其實(shí)是公允報(bào)表，它包括風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)控制以及對風(fēng)險(xiǎn)的檢查等。我國的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與國際審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義要求是相同的，雖然審計(jì)工作所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，任務(wù)也逐漸增多，但是相信只要審計(jì)部門采取嚴(yán)格的措施，一定能夠避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。

1.2 審計(jì)原理分析

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤和漏項(xiàng)的失誤，同時(shí)存在于制作財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，因此財(cái)務(wù)工作中的缺陷，會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為這種失誤是符合相關(guān)的政策的，一般人們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)之所以出現(xiàn)，是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)賬目的錯(cuò)誤制作和判斷才導(dǎo)致的，因此在實(shí)際的工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)所有的工作環(huán)節(jié)有關(guān)系，所以需要企業(yè)所有部門的配合才有利于完成。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度有缺陷

企業(yè)的內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)與審計(jì)監(jiān)督工作能否正常順利地開展有著密切的關(guān)系，是審計(jì)監(jiān)督的前提和標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為約束的標(biāo)準(zhǔn)，那么審計(jì)工作更是沒有規(guī)矩和標(biāo)準(zhǔn)可言，帶來的不良后果非常嚴(yán)重，同時(shí)也會(huì)降低審計(jì)可靠性，目前現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營方式隨著經(jīng)濟(jì)體制在逐漸出現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會(huì)不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，對于企業(yè)的審計(jì)也會(huì)增加一定的難度，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增加。

2.2 企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞

目前我國的中小企業(yè)在不斷地發(fā)展，隨著業(yè)務(wù)量的增多，審計(jì)工作量也在加大，審計(jì)的工作可謂是困難重重，反之如果企業(yè)不擴(kuò)大業(yè)務(wù)量和范圍，業(yè)務(wù)類型也具有一定的局限性。目前無論是經(jīng)濟(jì)還是科技發(fā)展都非常迅速，各種金融衍生工具不斷地出現(xiàn)，那么后續(xù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)會(huì)變得更加復(fù)雜，審計(jì)工作難度加大是必然的。企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大，不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)成本增加了，在生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)營能力、評估工作以及各項(xiàng)責(zé)任都會(huì)被提上日程，與此同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員要具備職業(yè)能力水平和專業(yè)的理論知識(shí)，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)一定要過關(guān)，否則審計(jì)人員一旦提出錯(cuò)誤的意見，會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)造成的影響會(huì)很大。

2.3 企業(yè)的審計(jì)管理方法單一

因?yàn)楝F(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部制度不完善，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法單一，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的不重視導(dǎo)致審計(jì)工作在程序上對質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法陳舊，這直接影響財(cái)務(wù)部門工作的現(xiàn)代化水平，不利于財(cái)務(wù)部門的信息技術(shù)的發(fā)展，長期發(fā)展下去，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率低，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增長快，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的不斷加劇，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以借鑒大的企業(yè)或者是國外的一些國家，學(xué)習(xí)它們先進(jìn)的審計(jì)方法，企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一定要十分嚴(yán)格，要按級別劃分，不能一個(gè)人說了算，要分為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，所有的審計(jì)信息都應(yīng)該上會(huì)通過，并且按照正常的程序進(jìn)行管理，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性，同時(shí)需要保證企業(yè)內(nèi)控部門的獨(dú)立，不受企業(yè)管理者思想的約束，這樣才能規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該提高各部門的管理工作效率，避免外界因素的影響，同時(shí)一定要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確，這樣才能便于充分分析審計(jì)的結(jié)果，滿足企業(yè)人員對審計(jì)信息的需求和要求，便于更好地使用審計(jì)信息。

3.2 企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，要及時(shí)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的評估工作，與此同時(shí)，制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，在進(jìn)行審計(jì)工作的第一階段，一定要把企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營要素以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掌握和了解清楚，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候，要及時(shí)予以詳細(xì)調(diào)查報(bào)告和深度分析原因，對面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)衡定與評估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往對于大風(fēng)險(xiǎn)視為審計(jì)工作難點(diǎn)，往往忽視了小風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的更大的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在制訂基礎(chǔ)方案的階段一定要謹(jǐn)慎，準(zhǔn)確地確定審計(jì)時(shí)間信息，全面地考量審計(jì)的信息，從根本上降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 創(chuàng)新升級的工作方法

企業(yè)要重視自己的內(nèi)部審計(jì)的管理模式，打牢審計(jì)的工作基礎(chǔ)，在完善的審計(jì)制度的規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響下，企業(yè)需要制定科學(xué)的審計(jì)工作準(zhǔn)則以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案，同時(shí)采取多樣的方式，抽樣調(diào)查，結(jié)合詳細(xì)審計(jì)的模式，這樣才有利于對風(fēng)險(xiǎn)類型的掌控，同時(shí)由于企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)，因此要建立健全完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)審計(jì)打好基礎(chǔ)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該重視審計(jì)方案的制訂和執(zhí)行的過程，要所有部門參與進(jìn)來，所有企業(yè)人員共同參與，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，對重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容做分析和研究，對審計(jì)的實(shí)際操作能力做調(diào)查以及制定前在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際演練，并且在制度制定以后，要對審計(jì)人員做培訓(xùn)，保證審計(jì)工作的完整，便于工作人員在審計(jì)處理的時(shí)候取證，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險(xiǎn)給予正確的評估和指引，最終能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)的管理水平，合理地防范審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)營損失，促進(jìn)企業(yè)的全方位發(fā)展。

4 結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，主要因素要從企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境來考慮，可以分為客觀和主觀兩部分，因此采取合理的方法，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，同樣我們也要考慮到，只要企業(yè)不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是不能消除的，一定會(huì)潛在地存在。因此，企業(yè)要想有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)范化的操作目的，就應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)形勢以及內(nèi)部環(huán)境，完善各種管理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)部門工作的執(zhí)行力，要注意對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，改進(jìn)審計(jì)的工作方法，重視工作的創(chuàng)新，同時(shí)審計(jì)人員要做表率，提高自身的工作知識(shí)和能力，為企業(yè)的審計(jì)工作效率的提高做努力，最終促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

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