企業投資過程中的稅收籌劃研究

李瑜茜

[摘 要]企業如想充分利用稅務政策那么稅收籌劃是必然的，企業把控好稅收籌劃與國家的各種稅收政策，能合理合法地節約稅收，從中得到利益。文章主要對企業投資的過程涉及的負面影響因素，投資組織方式、投資方式、投資行業與項目如何進行稅收籌劃進行探討，并簡單論述稅收籌劃的風險防范。

[關鍵詞]稅收籌劃；企業投資；風險防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.159

1 引 言

稅收籌劃在近幾年來，受到了我國越來越多人們的關注。由于市場競爭的激烈，企業的發展與壓力也在持續增長，促使企業在不斷地發掘減少成本與費用的方法與路徑。企業在進行重要投資決策時，應把稅收成本考慮進去，積極進行稅收籌劃，切實地實現企業最終目標。

2 稅收籌劃概述

2.1 稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業在法律允許的范圍內，通過對納稅業務進行事先籌劃，最終使企業獲得最大的稅收利益。目前稅收籌劃的內容主要包括避稅、節稅、轉嫁籌劃等。避稅籌劃處在合法與違法之間，是一種“非違反”的避稅手段；節稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用國家優惠政策，有效控制納稅金額。

2.2 投資中稅收籌劃的意義

投資通常是指特定經濟主體為了能夠在未來可預見時期內獲得收益，在一定的時期內向一定的領域投入足夠的資金或實物的經濟行為。企業在進行投資決策時，要充分考慮投資所獲得的收益，而稅收極大程度上降低了投資收益，影響投資最終收益狀況，因而在不違反現行稅法的前提下，對企業投資活動進行稅收籌劃，可以減輕稅收負擔，對投資活動進行合理策劃與安排，從而實現稅收支出最小化和資本收益最大化的稅收優化選擇。

3 稅收籌劃策略

3.1 直接利用籌劃法

國家政府為了能夠更好實現總體經濟目標，在宏觀上進行了經濟調控，并引導市場資源的流向，制定出許多的優惠政策。國家十分鼓勵納稅人利用國家諸多的稅收優惠政策進行納稅，只有通過更多的納稅人利用國家政策，才能切實地實現國家特定政策目標。因此，企業可以通過國家納稅優惠政策光明正大地進行納稅，為企業的生產經營活動提供服務。

3.2 地點流動籌劃法

由于各個國家的納稅政策各有不同，其稅率、稅基、征稅對象、納稅人、稅收征管、稅收優惠等都有著較大的差異，跨國納稅人可以通過這些差異來進行國際間的稅務籌劃；目前我國為了能夠更好地兼顧區域經濟協調與社會的不斷發展，導致稅收優惠政策已在向西部地區發生傾斜，納稅人可以根據實際需求或者選擇在優惠政策地區注冊，或將一些現時發展不是很好的產業轉移到稅收優惠政策地區，切實享受到我國稅收優惠政策，進而減輕企業的負擔，整體提升企業的經濟效益。

4 投資活動中稅收籌劃的必要性

4.1 在投資活動中進行稅收籌劃客觀上能夠帶動企業管理水平的提升

投資活動中稅收籌劃的設計范圍十分廣泛，主要包括會計核算、財務政策、稅收政策以及資金運作等方面的內容，科學合理地進行稅收籌劃，能有效地使企業經濟行為更加規范化，使企業投資與經營行為更加合法合理，讓整個投資經營活動能夠健康有序地進行，必將使企業經營管理水平不斷提高，從而進一步地增加企業的效益。

4.2 在投資活動中實施稅收籌劃有利于降低稅負，進而增強企業的市場競爭力

企業可以選擇性地規劃籌資途徑，并選擇稅負較輕的投資方案，對企業的稅收負擔有著明顯的降低，從而增加企業的利潤，對企業實現自我積累十分有利，同時也奠定了企業的發展基礎。

4.3 在投資活動中實施稅收籌劃客觀上有利于降低政策風險

企業在進行投資時，投資方向必須選擇順應宏觀經濟發展的方向，投資活動中進行稅收籌劃目的是為了企業自身經濟利益的最大化，為了實現這一目標，很大程度上是通過國家稅收優惠政策，因此，在客觀上有利于貫徹國家政策，并加以執行，使微觀經濟發展動向與當前宏觀經濟發展動向一致。進而有效地降低了因為國家政府的宏觀調控政策與投資方向的不同所產生的一系列風險，使整個企業的生產經營現狀能夠進入良好的循環中來。

5 投資活動中稅收籌劃的風險

第一，由于宏觀政策的影響而造成的風險。而這類型的風險又有兩個方面，一方面來自國家；另一方面來自企業自身。來自國家方面的風險是指國家為了更好地發展經濟，對現有的法律法規及相關鼓勵保護政策進行整改，這樣會對企業本身的發展帶來一定的風險。第二，稅務操作不當而帶來的風險。降低稅率是稅收籌劃的主要目的，就這點來看它的最終產生效果與偷稅漏稅是完全等同的，但偷稅漏稅是非法行為，而稅收籌劃是具備合法性的。由于大部分的國人的法律意識還十分地薄弱，而稅收籌劃與偷稅漏稅的性質又模糊不清，故而在實際的操作過程當中應時刻注意所謂的“度”。

6 投資活動中稅收籌劃的范圍

6.1 關于選擇投資組織形式

通常在企業進行投資時，會有非常多的機會供選擇，在選擇投資企業組織形式的時候可以從合伙制、責任制、股份制等多方面來進行考慮。

6.2 關于選擇投資地點

由于國內外稅收政策和國家地區稅收政策的不同，投資者可以選擇稅收政策優惠力度大的地區進行投資。為了能夠更好地發展企業，對全局的考慮以及各個地域的經濟文化政策等的全面考察是十分重要的，這樣有利于企業更好地選擇適合企業發展且投資稅率較低的地點。

6.3 關于選擇投資行業

我國經濟調劑中最有效的手段就是稅收手段，國家通過這種手段能夠有效地看出其宏觀發展的導向性以及經濟政策發展方向。由于我國在稅收政策方面也符合上述，因此在不同的投資方向上會存在相應的傾斜性。

7 投資過程中稅收籌劃注意的問題

7.1 成本與效益的分析

稅收籌劃作為企業財務管理的主要組成部分，也應該服從財務管理的目標。由于在實踐操作過程中存在著諸多稅收籌劃理論，這些理論可以達到減少繳稅金、降低稅收金額的目的，但是在實踐運作過程中經常達不到理想的效果，方案也不符合成本效益的原則，以上種種因素是最終導致籌劃失敗的重要原因。但沒有考慮到項目所需材料是否要從外地購入，從而加大了成本。該方案的實行可能稅收降低的金額小于其他費用增加的金額，顯然這種方案不盡如人意。

7.2 稅收籌劃必須合法

我國的稅收制度并不是十分完善，稅收政策的變化也十分迅速，納稅人通曉會計財務制度與稅法，利用會計財務制度和稅收政策的差別，如何有效地將兩者結合，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策的變化來進行預測，防范籌劃的風險。稅收籌劃的重點應是熟練運用現在的稅收優惠政策，起到物盡其用的作用。企業對稅收優惠政策的應用需要有一定的緊迫感，否則某些優惠政策過段時間就會取消。

8 結 論

綜上所述，企業在進行經營活動與不斷發展的過程中必須要經歷投資活動，稅收活動是讓企業獲取到更多有效的經濟效益的主要途徑之一。而稅收活動中制定的稅收籌劃是保障企業在整個投資活動中實現盈利的主要目標，不僅對企業投資活動的發展有著重大意義，同時也對企業未來的發展有著推進作用，因此，為了能夠有效提高投資活動的工作效率，財務會計人員不僅需要學會投資活動中的稅收籌劃內容，還要提升自身素質與技能，把做好投資活動中的稅收籌劃工作落到實處。

參考文獻：

[1]盧明宇.企業稅務籌劃管理問題研究[J].財會學習，2016（2）.

[2]李大明.稅收籌劃[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.