房地產(chǎn)公司流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管控

王一能

[摘 要]隨著我國(guó)稅務(wù)體制的改革深入化，營(yíng)業(yè)稅改增值稅拉開(kāi)了序幕。對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，“營(yíng)改增”的實(shí)施避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓房地產(chǎn)公司的繳稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低，但是在新形勢(shì)下也給房地產(chǎn)公司帶來(lái)了新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。文章將針對(duì)在“營(yíng)改增”的新風(fēng)下，房地產(chǎn)公司如何把握這一機(jī)遇，對(duì)流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障企業(yè)的良好運(yùn)行進(jìn)行探討，以供廣大讀者參考。

[關(guān)鍵詞]流轉(zhuǎn)稅；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管控辦法；“營(yíng)改增”

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.154

1 流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，財(cái)務(wù)人員在處理增值稅稅務(wù)工作的時(shí)候，處理難度變得更高，因而風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也有所增加。因?yàn)榉康禺a(chǎn)公司一般都是預(yù)售房產(chǎn)，在成本的確認(rèn)、收入的確認(rèn)方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，收入往往先于成本。最后在發(fā)票的管理上，增值稅的征收稅率比較高，增值稅專用發(fā)票的管理標(biāo)準(zhǔn)較以往的普通發(fā)票而言更加地苛刻。如果在這些風(fēng)險(xiǎn)的管控上面不到位，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅處理就會(huì)存在漏洞，不僅影響這一項(xiàng)稅種，還影響其他稅種的準(zhǔn)確性。一旦涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理失控，企業(yè)不僅會(huì)有經(jīng)濟(jì)損失，甚至有受到行政、刑事處罰的可能。

2 房地產(chǎn)公司流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

2.1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)不強(qiáng)

目前很多房地產(chǎn)公司對(duì)“營(yíng)改增”的政策理解不夠透徹，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠。房地產(chǎn)企業(yè)往往把精力投入到了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，忽略了涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著稅務(wù)體制的深化改革，稅收政策影響著每個(gè)企業(yè)單位，尤其像房地產(chǎn)公司涉稅金額龐大的，往往由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，之后受到行政處罰的時(shí)候追悔莫及。“營(yíng)改增”雖然提了很多年，但是真正實(shí)施的時(shí)間并不算長(zhǎng)，各房地產(chǎn)公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)也不豐富，因此更需要企業(yè)能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)適應(yīng)政策的變化，才能保證房地產(chǎn)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理流程不完善

涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理流程必須依賴國(guó)家的稅務(wù)政策進(jìn)行不斷的調(diào)整，才能使這套管理流程更加適應(yīng)不同時(shí)期的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理。由于很多企業(yè)管理人員在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上不強(qiáng)，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員也不重視，形成了一個(gè)惡性循環(huán)圈。在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理流程上面還停留在“營(yíng)改增”之前，因此在當(dāng)前稅務(wù)體制下并不能很好發(fā)揮管理作用。房地產(chǎn)公司重財(cái)務(wù)，輕稅務(wù)，在稅務(wù)管理中沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的部門(mén)，一般由財(cái)務(wù)管理人員兼任，而財(cái)務(wù)人員一般僅僅是處理報(bào)稅的工作，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理上缺乏思考，因此管理流程上存在一些漏洞。

2.3 稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高

因?yàn)樨?cái)務(wù)和稅務(wù)還是存在很大的不同，完全由財(cái)務(wù)人員來(lái)代替稅務(wù)人員工作，是不能適應(yīng)新形勢(shì)下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的。房地產(chǎn)公司與其他行業(yè)在流轉(zhuǎn)稅的處理上存在諸多不一樣的地方，首先房地產(chǎn)公司的涉稅金額很龐大；其次其收入往往先于成本，導(dǎo)致增值稅計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅的抵銷(xiāo)等存在難點(diǎn)，不經(jīng)意的疏忽就會(huì)造成企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，對(duì)企業(yè)造成不良影響。因此稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理中有很重要的作用。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性是對(duì)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的考驗(yàn)，房地產(chǎn)公司必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培養(yǎng)。

2.4 發(fā)票管理系統(tǒng)不完善

在“營(yíng)改增”之前，很多房地產(chǎn)公司對(duì)發(fā)票并不重視，因而變成了歷史遺留問(wèn)題，在“營(yíng)改增”的新形勢(shì)下在發(fā)票的管理上也不嚴(yán)格。在“營(yíng)改增”中，增值稅專用發(fā)票上面的金額可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。因此做好發(fā)票的管理系統(tǒng)，可以節(jié)省稅務(wù)支出，對(duì)房地產(chǎn)公司而言，這將節(jié)約一筆支出。但是如果發(fā)票的管理系統(tǒng)不規(guī)范，存在假票或者不合格發(fā)票，能開(kāi)專用發(fā)票的開(kāi)成普通發(fā)票，那么就會(huì)造成企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3 房地產(chǎn)公司流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控辦法

3.1 提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

“營(yíng)改增”的政策實(shí)施是為了減輕納稅企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，如果房地產(chǎn)公司不加以重視，就不能很好地抓住這一機(jī)遇，對(duì)公司的發(fā)展是很不利的。凡事都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，或許以前涉稅風(fēng)險(xiǎn)小，房地產(chǎn)公司都沒(méi)有引起重視，但是在“營(yíng)改增”的環(huán)境下持續(xù)以前的管理習(xí)慣，就會(huì)帶來(lái)很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”的政策下，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求，如果沒(méi)有健全的稅務(wù)管理制度、發(fā)票管理制度，那么很多稅務(wù)上的優(yōu)惠政策，企業(yè)都會(huì)因?yàn)橹贫鹊娜狈Αl(fā)票的管理不力造成房地產(chǎn)公司享受不到這些優(yōu)惠。因此提高房地產(chǎn)公司流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)公司企業(yè)管理的首要任務(wù)，在注重企業(yè)市場(chǎng)拓展的同時(shí)也要為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理把好關(guān)。

3.2 改變涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理流程

只有管理流程的規(guī)范才能夠讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理順暢地進(jìn)行。管理流程是一項(xiàng)制度實(shí)施的途徑，只有改變現(xiàn)有的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程，才能適應(yīng)新環(huán)境的稅務(wù)政策。稅務(wù)政策是依據(jù)國(guó)家在不同時(shí)候的經(jīng)濟(jì)水平和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的，不同的時(shí)期，不同的地區(qū)，稅務(wù)政策都會(huì)存在差異，那么涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)不一樣。在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制流程上我們也要做出一定的調(diào)整來(lái)適應(yīng)不同的稅務(wù)政策。不斷地收集新的稅務(wù)信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立順暢的溝通渠道，在管理上遇到難題，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教，確保管理流程的有效性。

對(duì)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目一般投資金額巨大、資本回收的周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，特別在預(yù)售樓盤(pán)階段，稅務(wù)處理復(fù)雜，對(duì)流程的規(guī)范性要求很高。因此稅務(wù)管理流程必須加強(qiáng)落實(shí)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，督促管理人員工作規(guī)范化。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控最終都是落實(shí)到人身上，稅務(wù)管理人員才是涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的核心。首先在道德水平上，稅務(wù)人員要將企業(yè)的事情當(dāng)作自己的事情來(lái)辦，保持高度認(rèn)真的態(tài)度，畢竟稅務(wù)涉及方方面面，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就不是企業(yè)內(nèi)部能夠解決的，往往涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)等，造成企業(yè)的不良記錄。其次在專業(yè)素養(yǎng)上，房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求，房地產(chǎn)項(xiàng)目在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的類型上就不同于其他行業(yè)，因此房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)人員需要具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，面對(duì)復(fù)雜的項(xiàng)目能夠快速地找到解決思路。作為企業(yè)，要加強(qiáng)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，特別在政府實(shí)行各種關(guān)于“營(yíng)改增”等稅務(wù)政策變更的時(shí)期，更要注重人員的培訓(xùn)工作，才能及時(shí)地適應(yīng)政策的變化，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)整。

3.4 加強(qiáng)發(fā)票管理

隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，國(guó)家在發(fā)票的管控上更加嚴(yán)格。為了避免偷稅漏稅的事情發(fā)生，在增值稅專用發(fā)票上也有更加嚴(yán)格的規(guī)定。取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是如果增值稅專用發(fā)票信息不完整或者信息不對(duì)稱等造成稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不能通過(guò)，就會(huì)影響抵扣。如果因?yàn)樵诎l(fā)票的管理上存在漏洞，很多專用發(fā)票都不能通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，就導(dǎo)致企業(yè)額外的稅務(wù)支出。

對(duì)房地產(chǎn)公司而言，要加強(qiáng)對(duì)合作施工單位、材料供應(yīng)商的審核，必須保證這些單位能夠提供合法的發(fā)票。往往房地產(chǎn)的主要支出都是給了這些單位，如果這些單位不能提供相應(yīng)的發(fā)票，那么房地產(chǎn)企業(yè)就不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。為了規(guī)避這類事件的發(fā)生，在合作的初期就要進(jìn)行合作單位的審查，在合同中做出約定，保證能夠取得合法的發(fā)票。

4 結(jié) 論

房地產(chǎn)公司的特殊性造就了其在流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)上的管控難度，為了保證公司的合法利益不受到損害，必須加強(qiáng)提升自身的綜合實(shí)力。不管是在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、流程、意識(shí)還是人員素質(zhì)的培養(yǎng)、管控方式等方面都要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，涉稅無(wú)小事，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加需要謹(jǐn)慎。希望房地產(chǎn)公司在面對(duì)“營(yíng)改增”的新形勢(shì)下能夠采取積極的應(yīng)對(duì)辦法，做好流轉(zhuǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，抓住國(guó)家給予企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，帶領(lǐng)企業(yè)走向健康穩(wěn)定發(fā)展的道路。

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