國家精準扶貧資金跟蹤審計研究

陳春明

【摘 要】在任何時代，貧困都是存在的。目前我國政府大力開展精準扶貧工作，進一步推動精準扶貧項目，實現2020年的脫貧目標，符合保障我國廣大人民群眾的根本利益，有助于我國早日實現中國夢。所以對我國精準扶貧政策的落實情況了解很重要。本文研究國家精準扶貧資金的跟蹤審計，旨在能夠促使這項工作的順利有效進行，并為扶貧資金能夠用到實處做點工作。

【關鍵詞】精準扶貧；政策跟蹤審計

對于精準扶貧審計工作的順利進行，于我國的扶貧任務主要具有以下三大重大意義。一是全面貫徹習近平總書記系列講話精神、中國夢精神。審計機關做好精準扶貧的相關審計工作就是保障人民群眾的利益，保障貧困人口的根本利益。二是有助于在政策執行中及時發現問題并糾正。扶貧政策隨政府不同層級，層層向下遞進并執行，而我國地域廣闊、人口眾多、貧困地區分布較廣導致難以一一了解各地實施精準扶貧政策的具體情況，因此在政策落實方面出現問題概率較大。三是有助于扶貧資金的使用與管理的強化。隨著國家對扶貧工作的持續關注，相關的扶貧財政專項資金的投入也逐年增加，扶貧資金的管理成為跟蹤審計工作的一大要點。

綜上，為早日實現中華民族復興，為盡早達成我國的脫貧目標，如何更好發揮精準扶貧政策跟蹤審計的作用的相關研究很有必要。

一、概念的理論分析

（一） 跟蹤審計

跟蹤審計是一種動態的審計，主要是審計部門對活動整個過程都進行監督，能夠保證企業的合法合規進行，并盡量提高企業效率。跟蹤審計的審計主體是審計機關及其審計人員，審計對象是相應的項目活動，審計范圍囊括項目計劃到活動結束全過程。與傳統的審計方式相比，跟蹤審計有四大特點，即過程性、時效性、預防作用突出和效益性顯著。最大的特點就是過程性，由事后審計向事前、事中變化。所謂的時效性就是強調及時性，跟蹤審計在項目過程中可及時發現問題并隨時提出整改建議，做到邊審計、邊整改、邊規范，克服了傳統審計方式糾正問題的滯后性。由于跟蹤審計強調事前監督，對于審計中發現的萌芽問題可提前解決，避免帶來更大的影響，提高資金和資源的使用效率，發揮資金的更大效用。最后的效益性顯著的特點，正是跟蹤審計有別于傳統審計的全過程持續監督帶來的積極影響。

（二）政策跟蹤審計

以政策落實過程為審計對象的政策跟蹤審計，區別于傳統審計的資金審計，政策為其審計主線之一，也區別于一般的項目跟蹤審計，政策更加偏向宏觀，同時涵蓋了項目。每個新政策都會對社會的經濟、人文等都產生影響。與項目相比，政策不僅時間跨度很長，涵蓋的地區范圍也很廣。因此政策落實跟蹤審計是一種長期性、連續性、分布式的審計，隨著政策出臺后的時間推移，持續不斷地關注該政策的執行情況，調查分析其政策下達后的執行效果，為將來繼續改進提出反饋并進行監督。即政策跟蹤審計是不斷發現問題、分析原因、提出建議的過程。由于政策跟蹤審計的目標是確保政策得以貫徹和執行，提高政策落實的執行力和效率，發揮了審計的“督察員”、“安全員”和政策“催化劑”的作用。

二、發現的問題

跟蹤審計報告顯示，扶貧的主要問題是扶貧遷徙、扶貧教育、醫療扶貧等沒有真正落實，扶貧的管理有漏洞，信息缺失。通過統計整理，可將問題歸納為資金使用、項目實施過程管理和政策執行三大方面。以下為筆者通過閱讀審計署的相關報告整理我國2016年和2017年的精準扶貧政策落實過程中查出的問題數量和頻率。我們將精準扶貧政策執行過程中發現的問題歸納為三大類，分別為資金方面的扶貧問題、項目實施方面的扶貧問題和執行不到位帶來的問題。其中與扶貧資金相關的問題包括專項扶貧閑置及統籌不到位、利用各種手段騙取扶貧資金、使用資金過程違反相關規定和未發揮資金應有的效益等；與項目實施相關的扶貧問題從項目前、中、后可分為扶貧項目的安排或決策不合理、項目過程的管理不規范、項目進程緩慢以及項目效果未達到預期目標；與執行不到位相關的問題主要有相關具體的扶貧政策未落實到位和未能實現精準識貧。具體如表1所示。

由表1可知，扶貧資金閑置及統籌不到位、扶貧資金的騙取、扶貧項目推進速度慢和具體政策未能成功落實三個問題出現的頻次較高，發生比較普遍，審計署需要高度重視，分析其問題本質。

三、整改分析

問題出現了之后，我國審計署一直在注意各地政府的改進進度。根據審計署跟蹤審計查出的具體問題，我國各地政府相關部門積極針對問題作出具體的整改措施。具體的整改措施有對貧困人口精準識別加大工作力度，督促制定相關扶貧項目資金統籌整合的實施辦法，加快資金盤活利用相關部門積極推進項目建設，收回資金，加強管理，對相關單位或人員問責處理。參照上述問題的分類方法，針對具體扶貧問題的整改方案同樣可以進行歸納，主要分為資金、項目和執行三方面，為減少重復，筆者特意對于如出臺規范等適用于各類問題的整改方法將其歸入“普遍應用的措施”。以下為筆者通過閱讀審計署的相關報告整理出的我國2016年和2017年的精準扶貧政策落實過程中針對審計機關查出的問題的具體整改舉措的數量和頻率。

與資金相關的整改措施最常用，說明資金整改在扶貧政策落實的整改中占據重要地位，進一步說明了資金的重要性。如果有資金困難，基本上會選擇補貼、追討或者整合資金；針對項目的問題，除了對相關人、事進行處理，多是采取積極推動和優化機制的方法；針對執行不到位的，與具體政策相關的整改措施五花八門，依據其政策實際情況而定，與貧困人口建檔的相關問題一般通過加強整理、調查使數據更準確實現整改。可以發現，各地政府部門的整改辦法多是直接解決問題，一方面是因為整改效果來得快，另一方面這也是解決問題的第一步，消除根源是一項長期工程。因此針對相關問題推出規范、制度的不少，但暫未從中發現較大的整改效果。

資金是扶貧的重點之一。近兩年的審計報告顯示，通過虛報、錯報等手段騙取套取扶貧資金現象層出不窮，大額資金由于各種原因閑置造成資金浪費的情況不在少數，還有違規使用、濫用扶貧專項資金等嚴重問題。根據審計署2016- 2017年的相關審計報告，可以發現大半的扶貧資金問題集中于專項的扶貧資金閑置，不過未發揮相應效益、管理不善等造成的資金浪費以及對扶貧資金的騙取和套取問題也必須關注。

四、建議

（一）相關部門應該研究之前出現的問題進行相對的調整

針對精準識別的問題，相關部門進行建立建檔貧困人口檔案，清理實際脫貧、非貧人口，補充未計入的貧困人口，這需要各地基層工作人員的大量調查和整理。資金閑置問題往往通過統籌整合資金用于其他扶貧項目、加快撥付或使用的進度、修訂完善加強扶貧資金管理等制度措施來進行整改，其他資金問題根據具體問題或歸還或追繳或補發相應資金。具體整改措施如表2所示。

（二）資金方面的整改建議

針對資金閑置與資金統籌不當問題往往相依相隨，當地政府大多選擇重新整合資金，減少資金的閑置，依照具體情況為資金提供其他使用渠道：有需要大量資金的項目處于進行中的，加快撥付使用的速度來確保項目的完成；有多余的資金，可將其分散提供其他項目使用；管理不當造成的，優化資金管理機制。面臨專項用于扶貧的資金被騙取、套取的，最直接的整改辦法就是收回或追回相應資金。并且嚴肅處理相關單位與人員，依照部門規章和相關法律給予應有懲罰，情節嚴重者移送司法部門處理。部分地區存在不按規定發放扶貧補助的，及時補發資助貧困群眾，如家庭困難的學生的助學補貼。

（三）項目執行方面的整改建議

項目實施相關的問題最主要是管理不規范問題，一方面政府對其具體問題進行嚴肅處理，懲處相關人員，以防情況繼續惡化；另一方面，對已經發生過的問題要積極尋找解決辦法。有些計劃的失敗可能是因為計劃不夠周全，應該根據不同的情況制定措施來解決，步驟不應該太繁復。

（四）因地制宜創新扶貧項目

2020年的全面脫貧，是需要各地部門的共同努力才能實現的。了解精準扶貧思想。鑒于我國地大物博，不同地區經濟、文化等各方面差異很大，當地政府需要因地制宜，開發創新合適的扶貧項目，而不是照搬他人辦法。四川省的“一村一幼”計劃，云南省的“庭院經濟”發展計劃和各省推出的額外醫療保障計劃都是考慮當地發展的薄弱環節和當地人民最急切的需要。結合當地實際情況和特色的扶貧計劃，需要工作人員深入群眾進行調研，邀請專家專門研究討論，引進技術人員指導。只有走群眾路線、一心一意為人民服務的政府，才能真正做到幫助當地貧困人口成功脫貧，取得巨大的扶貧工作成效。

（五）加強相關政策的落實

首先需要建立健全相關政策的法規制度。扶貧資金騙取、套取和違規使用，扶貧工作不到位，扶貧項目管理不規范等問題，都暗含了一個公共的缺陷——相關法律法規不完善，導致不法分子有空可鉆。因此，從項目開始計劃到最后完成的整個流程的管理規范、資金審批審核制度、權責統一的考核制度以及懲罰機制等都需要加以健全。建立或推出針對各個具體情況的明文管理辦法或法律法規，全面考慮，吸取經驗教訓和參考其他地區不斷建立健全相關機制、規定，努力做到不遺漏、不空缺。

（六）加強信息化平臺的建設

我們應當適應互聯網時代，搭建信息化平臺，利用信息技術手段提高精準扶貧工作的效率。在確定扶貧對象時，應用大數據提前分析、篩選扶貧可能符合條件的人口，減輕工作人員大量走訪調查和統計的工作壓力，同時信息共享避免重復勞動。項目安排方面，利用計算機分析準確度高、可處理復雜數據，利于項目負責人更快更好地進行項目決策。由于信息平臺之間互通有無，一方面各地區難以進行隱瞞、欺騙，且互相進行監督，大大減少了政策落實的阻礙；另一方面，各地信息的共享，導致政府實施政策過程更加透明，使人民群眾及時了解扶貧工作進度的同時，得到群眾更加積極的工作配合。

（七）執行隊伍的建設與管理

法與技術都很重要，但其中若沒有人員的行動，再完善的法規、再先進的技術也不能發揮其作用。一方面，積極推動相關執行人員的素質培訓，尤其是基層人員，加強對工作人員的教育可以使政策落實事半功倍。另一方面，倘若政策執行隊伍懶散、內部矛盾眾多，就難以切實地貫徹上一級下達的指令。所以，嚴格隊伍的紀律，讓大家眾志成城，嚴格要求自己，才可以提高效率來達到脫貧目標。

（蕭山經濟技術開發區管委會財政局，浙江 杭州 311215）

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