營改增對市政施工企業財務的影響

王濤

【摘要】我國自2016年5月1日起，開始實施全面營改增。作為我國稅務制度改革的重要舉措，全面營改增對于企業財務管理影響深遠。市政施工企業屬于建筑施工企業，全面營改增后，其原先3￥的營業稅率將變為11%的增值稅率，這必然會對其企業財務產生較大的影響。鑒于此，本文重點分析了營改增對市政施工企業財務的影響，并提出了有效應對策略，以供參考。

【關鍵詞】可持續發展 城市規劃 生態設計

“營改增”就是指將企業營業稅的應稅項目改為增值稅，其能有效消除產業鏈內重復征稅的問題，降低企業的稅收成本，進而促進企業降本增效和競爭力提升。“營改增”屬于我國結構性減稅政策的范疇，2016年5月1日起，我國開始實施全面營改增。在全面營改增模式下，試點范圍將擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，同時，企業新增不動產所含增值稅也全部納入到抵扣范圍中，以保證各行業稅負只減不增。全面營改增能杜絕增值稅和營業稅中重復征稅等問題，將貨物服務增值發票鏈條全面打通，這在一定程度上也能倒逼企業完善財務制度。市政施工單位承擔的業務種類比較多樣，而且在此過程中，其利益調整范圍比較寬泛，因此，實施全面營改增后，市政施工企業必須要充分、深入地認識全面營改增對企業財務的影響，結合企業實際，有針對性地采取有效策略，以科學應對全面營改增的影響，更好地降低稅負，使企業實現真正的降本增效。

一、營改增對市政施工企業財務的影響

（一）對盈利水平的影響

市政施工項目一般都具有分散性，而且項目施工復雜，環節多，涉及面廣等，其物資供應或服務提供方，大多數是小規模納稅人，進項抵扣發票難以取得。以市政道路建設為例，市政道路工程成本整體可分為三大塊，即人工、材料、機械租賃等，而且在此過程中，人工成本所占比重比較大，大約占據30%左右。但是，人工和機械只能取得抵扣稅率為3%的專用發票；建筑材料在市政道路工程成本中，占據的比重也很大，然而，只有鋼材、水泥、瀝青能取得17%的稅率，不過，此部分建筑材料的用量不大，而商混、白灰、二灰石及輔材等的用量比較大，但只能取得3%稅率的發票；水電費、補償費、貸款利息等因不能取得專用發票，無法進行抵扣，等等。這些問題的存在，導致市政施工企業稅負在一定程度上會有所加重，影響企業的實際利潤。

（二）對企業現金流量的影響

根據增值稅抵扣標準，如果要通過營改增降低稅負，市政施工企業必須要先將進項稅付清，然后再進行抵扣，企業在采購各種建筑材料時，就要在付款后上交增值稅，但市政工程項目施工周期比較長，這樣就會導致銷項稅、進項稅之間間隔的時間比較長，由此會使得企業部分資金被占用，增加企業現金流量，降低了企業的資金利用效益。同時，因為銷項稅是滯后的，加之不少項目款采用的都是分期支付方式，經常會出現款項拖延的狀況。實施全面營改增后，市政施工企業即便沒有獲取進度款，也必須要繳納稅款，即先行墊付增值稅，這也在很大程度上增加了市政施工企業的現金流量。

（三）對財務管理的影響

在傳統的營業稅下，市政施工企業的計稅方式比較簡單，納稅科目只是營業稅，但在實施增值稅后，納稅科目包含了進項稅額、減免項目等更多明細賬目，使得市政施工企業財務管理工作更加復雜，對財務管理人員的專業技能與職業素質要求更高。進行增值稅抵扣時，還必須要經過稅務部門認證。在此種情況下，市政施工企業需要進一步加強發票管理，這樣才能順利完成抵扣。尤其是一些分支部門或負責項目比較多元的市政施工企業，如果不加強發票管理，將會遭受較大的利益損失。另外，增值稅是價外稅，這也對市政施工企業的合同簽訂和談判要求更高，企業既要考量對下游分包或供貨方的價格與對上游建設方的中標價價格差，也要顧及分包方或供貨方提供專票的稅率，這會加大合同簽訂與談判的難度。

二、營改增背景下市政施工企業加強財務管理的有效對策

在營業稅環境中，市政施工企業的稅負比較穩定，但在增值稅環境中，其波動幅度就比較大。雖然全面營改增會增加市政施工企業的資金壓力，影響其財務管理與會計核算等，但其積極影響也是顯而易見的。因此，市政施工企業必須要立足實際，有的放矢地加強財務管理，才能更好地應對全面營改增，推動企業健康、良性地發展。

（一）科學制定稅務籌劃，提高企業盈利能力

在全面營改增背景下，為更好地規避稅務風險，降低稅負壓力，市政施工企業在選擇分包商和供應商時，應盡量選擇具有一般納稅人資格的大型的優質商家，這樣可以獲得增值稅專用發票，提高自身現金流量和墊資能力，防止企業因工程進度款到位不及時導致出現資金周轉壓力，這也會在一定程度上保證了施工質量和建筑材料的質量。勞務專業分包要確保取得專用發票，同時還要提高機械化作業及人機協作水平，這樣可以降低人工成本。針對施工中常用的機械設備，企業可以選擇自購或融資租賃，這樣可取得17%的增值稅抵扣，還能減少工程機械租賃費等，從而提高企業的盈利能力與利潤。

（二）合理管理現金流量，加強企業成本控制

為緩解資金壓力，提高企業現金流量，市政施工企業要在企業內部實施全面預算管理，根據工程項目各環節、各部門的資金需求，科學、詳細地制定資金預算，并強化預算執行管理，確保全面預算實施效果。施工企業還應積極同建設方定期交流，確保快速得到應收款，以減少墊資。企業要加強對財務人員的定期培訓，提高其專業技術能力與素質。進一步加強財務監管，避免無法進行抵扣稅款的稅負風險。加強發票管理，增值稅有關發票以及抵扣應嚴格細致，并快速至稅務部門完成抵扣認證。各類辦公材料、固定資產的采購則應定期做好規劃管理，盡量進行規模化采購、規范化管理。

三、結語

綜上所述，全面營改增是我國稅制調整的結果，也是我國經濟體制發展改革的重要內容。其對市政施工企業財務的影響，既有有利的一面，也有不利的一面。在具體實踐中，市政施工企業必須要積極把握營改增制度標準，結合實際情況，不斷探尋有效措施，以最大程度地消除營改增帶來的不利影響，促進企業經濟效益與利益實現更進一步的增長。