基建審計風險的規避探討

任旭

【摘要】基建審計是通過審計工作職能，對整個基建工程項目進行審計工作，從而對基建工程進行有效的監督和管理，防范審計風險的出現，提高審計工作的時效性、準確性和高效性，實現促進企業長遠發展的目的。本文對基建審計風險的規避進行探討。

【關鍵詞】基建審計 風險規避

1當前基建審計中存在的主要風險

1.1從審計體制看審計風險

（1）審計職責不清。對于基建的審計上，各地規定不一，有的地方把所有與工程投資相關的項目都要進行審核和檢查，而建設資金審計的重要作用則受到削弱。一旦把主要問題的焦點都集中到了審計部門，審計部門就會陷入被動局面，容易越過其他部門履行職責，給其他部門帶來一定的混亂，審計的獨立性也會受到干擾，難以保證其職責在履行過程中的公正性和客觀性，從而出現各種問題。

（2）審計人員配備不合理。施工方工程結算人員往往在施工經驗、結算經驗、定額掌握等方面都優于審計人員，但目前存在基建審計人員一人多職、工作繁雜，難以集中精力；或者雖設立了工程審計崗位，但往往只配備1～2人，造成工程審計人員長期超負荷運作的問題。

（3）審計人員缺乏豐富的專業素養。在解決不斷出現的新問題過程中，往往需要審計人員研究得出解決方案，降低審計風險。然而，由于基建審核人員長期沒有得到適當的培訓和專業能力的加強，以至于難以應付出現的新形勢和新挑戰，也給審計帶來了更多的風險。

1.2從審計范圍看審計風險

從目前看，僅注重事后審計，對事前審計重視不夠。建設項目的前期和中期管理環節較多，若把關不嚴，造成的經濟損失是十分嚴重的。如招投標方面，有的將工程項目“化整為零”規避招標，有的招標文書的編制過于簡單、粗糙，缺乏嚴密性，有的招標項目不完整。投標方面存在的問題是不具備資質的投標人與招標代理人串通，通過弄虛作假的手段騙取中標。合同管理方面的主要問題有合同的條款與招標文書和投標文書的內容不一致；或由未經授權的基建部門領導簽訂合同；部門的公章代替合同專用章。變更方面：沒有建立工程變更方面的規章制度，工程變更隨意。現場簽證方面，有的簽證由施工方填寫，監理方及建設方沒有認真核實就簽字認可；有的簽證太簡單，只寫工程量沒有圖紙尺寸，或只寫金額沒有詳細內容，特別是涉及到隱蔽工程的項目。因此，僅開展建設項目竣工決算遠遠不夠，還要對建設項目全過程進行審計監督，只有這樣才能堵塞住管理上的漏洞，提高投資的經濟效益，防范審計風險。

1.3審計資料不足帶來的風險

審計所需的多數資料都是由基建工程方面提供的，這些資料的真實性和完整性等得不到保證，這樣也會給審計造成很大的風險，導致審計結果不正確。

1.4從委托的社會審計組織看審計風險

個別開展有償服務的社會審計組織，為追求自身的經濟利益，違背職業道德和職業準則。一是部分社會審計組織在加強內部經濟責任制管理的同時，對審計質量缺乏必要的監督檢查。二是部分社會審計組織的人員素質差，缺乏應有的職業道德，抵不住施工單位的拉攏利誘，出具虛假審計報告。

2基建審計風險的規避

2.1加強基建工程審計工作的管理

在基建工程的整個施工過程中，審計部門要對相關事務進行及時的處理，不管事情的大小，根據施工相關規定和合同的要求進行審計工作，并隨時到施工現場進行檢查工作，對施工質量起到很好的監督作用，避免弄虛作假情況的出現，促進基建工程施工工作效率的不斷提高。與此同時，不斷加強基建工程審計工作的管理，促進審計工作水平不斷提高，從而提升審計部門的整體形象。只有不斷加強管理，采取有效策略，才能真正起到基建工程審計工作風險防范作用，促進企業的長遠，從而推動我國基建工程事業的持續發展。

2.2完善審計組織和基建審計制度建設

沒有規矩不成方圓，基建審計工作具有很強的政策性，需要有相應的規章制度作保證。應建立嚴格的審計規章制度，并授予審計充分的監督權。如應明確規定，凡是基建工程，不論投資金額大小，必須經過審計才能實施結算，否則不能付款；對送交審計部門的資料必須履行必要的交接手續，并要求送交部門簽署審計承諾書，對資料的真實性、完整性負責。特別是對審核過程中的補充手續，須詳細注明提供人、提供日期、資料提供的具體項目。從而使基建審計工作規范化、制度化、法制化，使基建審計工作有“法”可依。

2.3加強審計人員的素質培訓

審計人員的素質直接關系到審計結果的準確性。首先，要求審計人員要嚴格恪守職業道德規范，不私相授受，以公正、認真、負責的工作態度投入到審計中去；在專業技能方面則要通過學習來提高，適應社會發展的新需要，不斷提高自身的應變能力和學習能力，把理論與實踐結合起來。

2.4更新基建工程審計方法和內容

隨著社會的不斷發展，基建工程項目的建設要求越來越高，想要防范基建工程審計風險，就必須不斷更新審計方法和內容，提高審計工作水平，使基建工程審計工作的有效性得到快速提高，以促進企業經濟效益的不斷提升。與此同時，運用現代審計工具，例如：計算機應用軟件，使基建工程審計工作效率得到大大提高，避免審計工作滯留現象的出現，從而對審計風險起到有效的防范作用；最后，根據基建工程的施工情況，將審計工作的現代化發展作為工作重點，不斷學習先進的審計方法，促進基建工程審計工作的信息化發展，從而提高基建工程審計風險的防范能力。

2.5加強與相關部門的合作

一是與社會工程審計組織的合作。審計部門可委托具有相應資質的審計機構進行審計，并對選定的審計組織的資質條件、獨立性進行審查。選定合適的審計機構后，審計部門就應審計費用、審計范圍、審計依據及與具體工程項目有關的特殊事項與審計機構協商一致，并簽訂合同。二是與工程監理部門的合作。審計人員應充分利用監理人員對工程實施全方位監理服務的優勢，虛心向他們請教，定期與他們溝通。

3結語

我國現代化建設中，基建工程審計風險的規避，對于加強基建工程項目的成本控制和提高審計部門的審計工作水平具有重要影響，推動了我國審計工作的向前發展，給企業經濟效益的不斷增長提供了可靠保障。