出版傳媒企業全面預算管理實施中存在的問題與對策

金寒冰

摘 要 近幾年來，我國提出了出版傳媒企業改制觀念，為順應時代發展趨勢，與時代發展要求相匹配，深入執行和貫徹改制要求，我國大部分出版傳媒企業已經開始實行全面預算管理，在推動出版傳媒企業優化資源配置的同時，還能夠實現出版傳媒企業的經營和發展目標。當前，出版傳媒企業有必要增加對全面預算管理的認識，正確理解全面預算管理的作用，充分發揮全面預算管理對企業發展的價值，推動出版傳媒企業管理工作朝高質量的現代化企業管理發展。本文共分為4個部分，闡述全面預算管理在出版傳媒企業的實施：第一部分是出版傳媒企業全面預算管理相關理論概述;第二部分闡述出版傳媒企業實行全面預算管理的困境，主要受觀念和管理兩個方面的制約;第三部分分析出版傳媒企業全面預算管理實施中出現的問題，主要包括企業預算和發展目標相脫離、預算編制方法和預算機制缺乏科學性、缺乏完善的責權體系三方面的問題;第四部分基于以上問題，有針對性地提出解決方法和措施，以保障出版傳媒企業的平穩運行和發展，提升出版傳媒企業的核心競爭力。

關鍵詞 出版傳媒企業 戰略目標 全面預算管理

全面預算管理是利用預算，對企業內部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。2002年，我國財政部就已經對全面預算管理的實行提出了規范化的要求，當前，全面預算管理已經成為出版傳媒企業向現代化企業轉型的一項重要課題。

一、出版傳媒企業全面預算管理相關理論概述

（一）全面預算管理概述

作為現代企業管理工作的重要構成部分，全面預算管理是企業順利完成短期經營目標的有力手段。通常情況下，一個完整的全面預算管理體系由建立預算體系、編制、審核、下達預算指標及執行、分析與監管、調整預算、考核預算7個部分構成。[1]

（二）全面預算管理對出版傳媒企業的意義

全面預算管理體系在我國現階段企業的發展進程中，相對來說是一種比較成熟的企業內部控制方法。在出版傳媒企業中應用全面預算管理，能夠實現對企業業務和信息的整合，推動企業進行戰略構建、規劃日常經營活動、掌控企業運行發展風險、優化企業資源配置。另外，出版傳媒企業將全面預算管理體系與企業內控相關方法等有機結合，能夠推動出版傳媒企業向規范化的現代化企業管理水平靠攏，促進出版傳媒企業整體管理能力水平的提升。

此外，出版傳媒企業在運行中引進全面預算管理，能夠將企業長期和短期發展戰略目標細致地劃分給各個單位和部門，明確各單位部門的經營范圍和目標，協調企業內部各部門之間的經營關系，加強對出版傳媒企業中各個部門的資源分配與控制，保障出版傳媒企業發展戰略和經營目標的實現。同時，通過實施全面預算管理，能夠準確地預測企業在運行中的利潤獲得和資金使用情況，對企業內部各部門之間的資金狀況進行監控和管理，提高資金的使用效率，保持資金良好流動，進而掌握出版傳媒企業在未來一段時間內的預期經營利潤和盈虧狀況，為出版傳媒企業相關管理層提供有力的決策支撐依據。通過實施全面預算管理，能夠幫助企業構建一套集運營、財務、資金、績效管理于一體的集成管控體系，增加企業的運營利潤，提升出版傳媒企業的市場競爭力。[2]

二、出版傳媒企業實施全面預算管理的困境

首先，長期以來，我國出版傳媒企業都屬于事業單位編制，近幾年來，為了貫徹中央提出的轉制要求，出版傳媒企業開始逐漸實行企業化管理。當前，出版傳媒企業仍處于轉制的初步階段，企業化管理尚不成熟，短時期內很難實現資源優化配置。

其次，在轉制整合的基礎上，現行的很多出版傳媒企業都是由原出版單位簡單合并而來，原有隸屬關系的差異性和行業之間的獨立性，在一定程度上制約著出版傳媒企業內部的管理工作。

最后，一直以來出版傳媒企業的資金都比較充足，行業內雖然存在激烈的競爭，但幾乎并不涉及對外部資金的需求。我國出版傳媒企業的資源基本上被壟斷，并且國家一直都對其有稅收優惠政策，因此，出版傳媒企業的利潤比較可觀，資金比較充足。[3]

基于以上發展現狀，可以得出，出版傳媒企業的發展現狀制約著全面預算管理在企業內部的實施和執行，具體可歸為觀念和管理兩個方面：

首先，出版傳媒企業內部相關管理人員的行為往往會受到傳統觀念的制約，認為預算管理僅是財務部門工作的一部分，主要重視企業在費用支出方面的管控。因此，出版傳媒企業的相關人員必須轉變對全面預算管理的認識，明確預算是作為一種管理方法而存在，并不是計劃經濟的產物，出版傳媒企業應將全面預算管理的功能充分應用到企業業務管理、財務管理和專項業務管理等方面。

其次，當前出版傳媒企業較低的基礎管理水平限制著全面預算管理在企業內部的推行與實施。出版傳媒企業的歷史經濟數據資料不夠規范和完整，業務部門各自為政、相互之間缺乏良好的業務溝通，再加上不完善的企業內部組織機構以及不配套的管理制度，都導致出版傳媒企業基礎管理水平低下。

三、出版傳媒企業全面預算管理實施中出現的問題

當前，我國大部分出版傳媒企業對全面預算管理都缺乏科學完整的認識，通常都會將全面預算管理作為企業中一項比較簡單的財務管理工作，認為全面預算管理僅僅是企業財務部門工作人員對經濟運行情況的一種預測手段，或是財務部門控制資金的一種方式?；谶@種認識，出版傳媒企業在運行中，往往將全面預算管理工作交給企業的財務部門全權負責，致使財務部門外的其他企業工作人員對全面預算管理缺乏了解和參與。出版傳媒企業管理層的認識存在偏差，直接導致出版傳媒企業財務部門的角色發生變化，由本應該承擔采集和匯總財務數據并進行經濟分析的職責，轉變為承擔預算管理的全方位工作。由于財務部門對業務層面數據理解或掌握的局限性，所以其編制出來的預算數據和出版傳媒企業的運行實際存在較大的差異，使得出版傳媒企業全面預算管理的作用難以最大限度地發揮出來。出版傳媒企業全面預算管理實施中出現的問題具體體現在以下幾個方面：[4]

（一）出版傳媒企業預算和發展目標相脫離

出版傳媒企業應用全面預算管理，能夠將企業的經營目標和運行活動有機結合起來。企業在制定預算目標時，要將企業的戰略發展和經營目標作為預算目標制定的前提，企業的預算目標是出版傳媒企業發展目標和經營戰略的具體體現。當前，我國大部分出版傳媒企業的管理者在企業的日常運作中往往忽視了企業戰略目標的規劃和構建，企業僅僅擁有年度或部門運營目標，在這樣的企業發展現狀下，出版傳媒企業的預算和發展目標相脫離，企業實施全面預算管理，不能實現企業各部門之間對企業發展戰略的一致認同，進而影響企業的戰略發展協同效應。

（二）出版傳媒企業預算編制方法和預算機制缺乏科學性

縱觀國內外出版傳媒企業的發展，大部分先進的出版傳媒企業早已經開始依賴企業完善的數據和科學的可行性方案，作為企業發展決策有力的理論支撐。而我國出版傳媒領域的一些比較傳統的企業，由于管理層的觀念落后等，其發展和運營決策的確定過程往往缺乏規范性，導致這部分出版傳媒企業在進行預算編制時，相關數據的采集和估算沒有根據企業的運行實際，而是為了方便使用簡單的增減量預算編制手段，運用這種方式編制出來的企業預算數據嚴重偏離了企業的真實需求和實際運行情況，無法與出版傳媒企業的經營戰略科學地融合，會直接影響出版傳媒企業全面預算管理的實施情況。

此外，我國大部分出版傳媒企業在具體的運行管理工作中，缺少有效科學的預算機制，反饋效果不夠明顯。出版傳媒企業一直缺乏對這方面工作的重視，導致其在對自身的預算實際執行效果進行評估時，往往會忽視對預算差額進行具體的、定量的剖析工作。同時，出版傳媒企業的相關管理者不了解預算出現誤差的原因，忽視了出版傳媒企業在實際管理中存在的問題，導致其在制定決策時，往往會作出錯誤的判斷和決定。一些出版傳媒企業的考核指標設計缺乏合理性，沒有做到對企業員工的精準涵蓋，使得企業的預算目標因為種種因素無法實現。此外，這些出版傳媒企業的考核標準缺乏科學性，沒有和員工約定具體的實現路徑，致使出版傳媒企業內部的一些員工績效無法與企業的經營利潤同步。[5]

（三）出版傳媒企業缺乏完善的預算管理和責權體系

出版傳媒企業建立完善的全面預算管理體系，可以保障企業的全面預算管理工作。但是從我國出版傳媒行業的發展實際來看，大部分出版傳媒企業的管理者雖然十分重視企業的預算管理，并積極組織企業各部門開展預算編制的相關工作，但當前我國出版傳媒企業仍然缺乏完善的預算管理體系，沒有專門的預算管理部門，同時也缺乏完善的責權體系，企業內部各部門之間的職責和權力不夠明確。由于資源的壟斷和資金的相對充沛，所以企業的經營壓力較小，配套的監督問責機制力度不大，不能充分發揮全面預算監督和管理職能的價值，使得企業的全面預算管理工作難以落實，難以保障企業的預算執行。

四、完善出版傳媒企業全面預算管理的建議

（一）基于企業發展戰略，制定全面預算管理目標

全面預算管理是保障出版傳媒企業戰略運行的有效手段，出版傳媒企業在制定全面預算管理目標時，要以企業戰略發展為基礎，以開拓市場、獲取收益和競爭優勢為導向，在構建全面預算管理目標的基礎上，進一步將目標分解細化，形成企業各部門的小目標。另外，因為企業的戰略目標具有長期的特點，所以企業的全面預算管理目標也要體現出長期性，保障企業的長遠穩定發展。[6]

同時，出版傳媒企業的全面預算管理工作要與實際業務相融合，在執行的過程中不能脫離市場實際發展狀況，不能簡單地實施剛性管理。提升出版傳媒企業的核心競爭力，要做好市場調研和預測工作，進一步將企業發展戰略目標融入全面預算管理工作。

（二）增強預算管理意識，科學理性編制預算

首先，出版傳媒企業實施全面預算管理時，企業相關管理者對預算管理的重視度和對預算管理流程的了解程度，決定企業預算管理工作開展的順利情況。相關管理者要掌握預算管理的作用，并加大在企業內部對預算管理的宣傳力度，使企業的所有員工都認識到預算管理的重要作用，把握企業預算管理的流程，并積極投身于企業的預算管理工作。

其次，出版傳媒企業在實施全面預算管理時，其預算編制工作要結合企業的運行發展實際，選擇科學合理的預算編制方法，保證預算編制的精度，控制執行偏差率，將各部門的預算數據有效匯總形成企業整體的預算數據，并根據企業發展和戰略目標，科學及時地調整預算數據，確定企業的全面預算。

最后，為更好地發揮出預算管理工作的價值和效果，出版傳媒企業還要重視控制預算執行過程，隨時關注和反饋預算執行過程中的相關信息。企業各部門在執行預算時，要定期向相關部門匯報預算執行情況，便于相關部門分析和把控預算執行的情況。[7]

（三）構建客觀科學的績效考核標準

出版傳媒企業在實施全面預算管理時，要構建客觀科學的績效考核標準，明確考核對象的范圍。由于企業的業務經營指標和財務指標在具體的運行實際中具有相當大的關聯性，所以績效考核的各個標準也要具有一定的關聯性。此外，出版傳媒企業在構建績效考核標準時，要用定性和定量兩種方法，分解企業的戰略發展目標，逐漸細化成具體的企業各部門的績效考核標準，確?？冃Э己酥笜四軌蚵鋵嵉狡髽I的各個部門和員工，推動企業發展戰略和經營目標的實現。另外，企業還要加強對非財務指標的考核，根據企業各部門的實際工作內容，客觀科學地制定不同的績效考核標準，同時構建合理有效的評價機制，有機結合預算執行情況與績效，嚴格進行考核，真正實現評價內容的客觀性和公正性。[8]

五、結語

出版傳媒企業實施全面預算管理對企業的發展具有十分重要的現實意義，出版傳媒企業通過增強企業工作人員的全面預算管理意識、制定全面預算管理目標、科學理性地編制預算、控制預算執行過程、構建客觀科學的績效考核標準，能夠準確地預測企業在運行中的利潤獲得和資金流動等情況，保障出版傳媒企業發展戰略和經營目標的實現，為出版傳媒企業相關管理層提供有力的決策支撐依據，幫助企業實現經濟效益和社會效益的統一。

（作者單位為中國地圖出版社有限公司）

參考文獻

[1] 張夢梅.出版傳媒企業全面預算管理中存在的問題與對策[J].企業改革與管理，2017（19）：27-35.

[2] 金英.全面預算管理對企業業績評價的意義探析[J].當代會計，2017（04）：42-43.

[3] 鄭永熙.基于全面預算管理的企業績效評價探討[J].財會學習，2019（05）：197-198.

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[6] 張靜，賈雨薇.企業全面預算管理與績效評價研究[J].財會學習，2018（02）：4-5.

[7] 劉煒.新時期企業全面預算管理與業績評價體系的結合運用[J].財會學習，2019（05）：200-201.

[8] 王玉婷.基于全面預算管理的企業業績評價[J].中國商貿，2017，000（029）：75-76.