論個人所得稅制改革與居民及勞動者的關系

吳斌

【摘 要】2018年對于所有人而言，個人所得稅起征點及相關事宜的改革無疑牽動著每一位勞動者的心，此次兩會，關于個人所得稅我們需要關注的不僅僅是個稅起征點上調，自2013年以來，我國勞動人民收入年均增長7個百分點之多，個稅起征點卻仍然停留在過去的3500元以上，而如今人民對稅收政策調整的關注度逐漸提高，在反應人民日益增長的我國勞動人民納稅意識增強的同時，也體現了我國經濟發展的良好格局。

【關鍵詞】經濟發展；民生；個人所得稅；稅制改革

今年的兩會，個人所得稅制再次改革，稅制面臨改革的同時，也表明了我國城鎮居民基本生活支出的逐漸增多，另一個方面，也表明了我國相關稅制體系逐漸趨于合理，而此次做出的調整，主要依據便是參考城鎮居民基本生活消費支出，其次是參考城鎮居民消費性支出這個指標。此次個稅法修改在保障財政收入的同時，要兼顧納稅公平。而這次稅改的意義，實際上成為我國民眾參與國家大事管理，政府部門與民意積極互動的一次成功實踐。此次個稅法修改，既是關心民生關切民意、“維護人民群眾利益”之“道”，更是彰顯立法民主進步、貫徹“立法應當體現人民的意志”的法治精神之“道”，

然而，稅制的不斷改革，也面臨著諸多問題，據統計。2017年1～7月份，全國財政一般公共預算收入110762.46億元，同比增長10%；稅收收入94503.12億元，同比增長11.2%；非稅收入16259.34億元，同比增長3.4%。其中在稅收收入中，個人所得稅累計7651.9億元，同比增長18.45%，去年公布這組數據時，曾引起了廣泛熱議。18.45%的增長率超過了10%的居民收入增長率，諸多勞動者不難發現，收入“被增長”，還不同程度的為國家多交了稅，每個人的職業和收入不盡相同，對比統計數據心里自會有桿秤，我們不做過多評價，稅制改革這條路上，我們究竟還要面臨哪些問題呢？

一、扣除標準缺乏彈性

我國自1980年開征個稅以來，扣除標準共經歷了三次大調整：最初為800元，此后在2006年1月上調至1600元，2008年3月又上調至2000元，2011年9月至今，實行了全新的3500元扣除標準。而另一方面，我國疆土遼闊，省份眾多，23個省，5個自治區，4個直轄市以及兩個特別行政區，地理區域跨度如此之大的情況下，基本生活支出，工資情況，經濟發展以及生活水平都不盡相同，這樣一刀切式的扣除標準，的確在很大程度上簡化了征收工作，但卻容易加重中低收入人群的生活負擔，有違征收個稅的初衷。

二、稅率設置并未起到根本性的作用

我國的個稅稅率主要有三種：

1.工資薪金所適用的便是7級超額累進稅率，最低一級3%，最高一級45%。

2.個體工商戶、企事業單位則統一適用5級超額累進稅率。最低一級5%，最高一級35%。

3.其他勞務所得（財產轉讓、財產租賃、股息、分紅、偶然所得等）適用20%比例稅率。

然而某種程度而言，稅率的設置發揮的作用卻有限，尤其是當面臨高收入，高稅率群體時，因其收入的多元化，工資薪金往往只占一小部分，而另有他人則通過各種避稅方法減輕稅負，也正因此，高稅率形同虛設，也使得其無法起到調節收入差距的作用。

面臨上述問題，針對我國個人所得稅制度的改進提出以下建議：

一、征稅環節更加完善，更加系統化，避免高收入高稅率者低稅負的問題，合理完善對于收入多元化者的工資進行合理收稅，繼續完善相關法律體系，盡量避免逃稅避稅的情況發生，直到目前，我國個人所得稅稅制的最大問題在于“跑冒滴漏”，究其根本，問題在于其灰色地帶較多，因某些層面的經濟信息活動透明度較差，對稱程度較低；人們便從中作梗，通過我國個人所得稅體制中的各種優惠政策，進行不同層度的轉化。

二、針對我國的稿酬所得，一定程度上而言，此類需要鼓勵的行業，以及寫作本身均屬于智力化的成果所得，是社會進步的標志，但放眼望去，20年以來，我國稿酬扣除基數停留于800元未曾改變，而相較于其他所得稅而言，其起征點的常年不變，實際上并未起到鼓勵社會進行智力化研究、形成文字成果的作用；而在如今的以知識作為推動力的經濟信息化時代，在我國創新創業的大背景下，我國更應該加大力度，鼓勵創新進步，對于稿酬等此類智力成果收益，也應給予相應的、更大幅度的稅收優惠。

僅針對個人所得稅而言，尤其針對工薪所得提高起征點，無疑牽動著每一位工薪階層動者的心，根據有關數據表明，我國全年的個人所得稅收入在財政收入中比重還是較小的，但是，因個人所得稅覆蓋范圍較廣，征納和稽查的成本也變得相當高，總體而言，針對工薪所得提高起征點，并調整相應的稅率設置，在國家財政的承受空間內是可行的，并且，調整降低個人所得稅有利于拉動潛在的消費能力，也能滿足個人正常合理的消費需要；與此同時，用現代化手段加強稅源控制。采用美國等一些發達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。與此相聯系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務機關對個人所得稅稅源控制的現狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務、銀行聯合且微機聯網前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然。