稅收風險管理問題研究

趙雅玲

經濟決定稅源，稅源決定稅收，但稅源不等于稅收。稅收征管是將潛在的稅源轉化為稅收的過程。稅收征管活動存在很多不確定性，導致稅源與稅收之間的稅收流失風險。今年以來，中國的稅收征管水平不斷提高，稅收損失率不斷下降，但隨著中國稅收總額的高速增長，稅收的絕對值不減。如何使有限的資源整合達到最優配置，有效防范稅收損失風險，提高納稅人遵守稅法，完善稅收征管，已成為當今稅務部門稅源管理實踐的重要課題。本文在風險管理理論研究的基礎上，分析了我國稅收征管風險管理的現狀，分析了我國稅收征管風險管理的現狀和存在的問題，提出了改進措施基于稅收風險管理理念的稅收征管水平。

一、稅收風險管理中存在的問題

（一）在技術上存在一定的不足。眾所周知，現代社會是一個以信息為基礎的社會，制度的發展取決于信息技術的進步。目前的稅務風險管理存在一些技術問題。這些問題困擾著稅務風險管理的發展。要知道，稅務風險管理是一種數學模型的計算方法，但這需要最專業的人員去做，通常從事稅務人員不具備這樣的能力，所以技術已經成為稅收風險管理的一個大問題，但是，現在稅收風險管理數據普遍缺乏信息分析能力，培訓可能需要很長時間才能培養出新的年輕員工，并且有能力完成工作的數據分析，這也是我們的需求與現實不符。

（二）支持稅收風險管理的法律基礎薄弱。任何管理的實施都必須以法律為基礎，弱化稅收風險管理的法律依據是一個致命的缺陷，雖然稅務風險管理是以事物的內部控制為基礎的，但是在管理中需要大量的信息來源是為大量企業和個人設計的，如果沒有專門的法律支持，在獲取信息方面會有很大的困難，信息是否有法律依據也是一個大問題，值得我們思考。

（三）第三方信息獲取困難。稅收風險管理需要大量的信息作為支持，但是提供個人所得稅的依據并不完全有說服力，銀行和三方支付信息往往具有法律的參考價值，但是現在社會還沒有很大程度普及銀行體系，很多方面仍然堅持結算現金，這個結算通常是無法考察的，即使通過銀行取款但通過現金結算，我們也無法獲得正確的信息，這也讓稅務風險管理具體實施很難得以糾正。

（四）稅源管理人員與納稅人溝通不暢。稅收征管的政策倡導與咨詢服務水平矛盾突出，納稅人的需求存在差距，納稅人難以全面掌握稅收政策，甚至有些納稅人認為稅收使用不透明，易造成多方矛盾。納稅人的稅收通常意味著利潤較少，這也是很多人不惜偷稅漏稅違法，這種情況下的稅務機關應該受到懲罰，這實際上是一種事后監督管理，它不能從根本上改善納稅人遵守稅法的規定，這也導致了稅務風險管理日趨嚴重。

二、如何做好稅收風險管理

（一）統一思想，強化稅收風險管理工作意識。戰略規劃和部署為風險管理工作開展研討會，加強基層干部稅收專業化管理和稅收風險管理工作，宣傳學習，認識，改變稅收征管理念，重視風險應對工作，作為一個長期的工作，持續的把握，這個工作是充滿信心和肯定的，處理人員應該是理性和客觀的任務面臨的風險。實行專業化的稅源管理，必須以風險管理為指導，風險應對是保證風險管理高效運行的關鍵，收入管理部門的主要來源必須整合現有人力資源，落實專業管理，實現資源利用率的最大化，提高工作效率。

（二）加強應對能力素質教育。提高整體素質應對能力提升質量應對核心環節，沒有優秀的業務素質，做好風險應對是空談。要做好這項工作，必須加強稅收風險應對方法和技能的業務技能培訓，讓風險應對人員掌握稅收催繳，納稅評估和稅務稽查的過程和方法。二是更新和完善電腦操作，稅收法規，稅收相關財務知識等內容，緊跟納稅人發展步伐，增強稅務人員的業務權限，確保風險應對工作順利開展。三是針對稅收風險管理的整體框架，開展全業務綜合培訓的全過程，使應急人員明確數據來源，分析過程和疑難原因，使應變人員更好地把握上下文對案件的回應。四是培養一批綜合業務能力較強的，是作為基層稅務干部處理一審人員的情況下，良好審計的第一道關口，從審計提醒為突破口提高響應的質量。

（三）進一步完善稅收風險應對機制。一是建立統一的稅收風險應對標準和操作指引，確保風險應對工作的規范化，提高基層風險應對工作的規范性，指導性和可操作性。針對不同風險等級的應對案例提供有效的指導，實行差異化分類，分類管理措施和策略。二要建立和完善風險管理的內部控制機制，規范風險應對過程，加強事件回應風險管理，事后回顧，監測評估相應的成果，完善制度建設。

（四）重視數據搜集、管理工作，發揮風險管理平臺分析識別能力。一是嚴格自身收集和管理質量數據，確保納稅人基本數據的完整性，準確性和有效性，加強數據錄入員崗位考核質量。二是加強模型構建的風險管理平臺，在對現有數據邏輯的基礎上進行分析研究，提高數據利用率，提高稅務風險識別的準確性，善于應對工作。同時我們計算公布的模型的準確性，不僅對可疑值進行排序，而且對模型的適用性和重要性進行排序。三是建立和完善信息共享機制，有序保障綜合稅收工作，加強溝通，數據分析，開展多渠道，多角度，多層次的監督，有效促進第三方分析的運用的稅收數據，有效提高風險應對的質量和效率。四是根據當地情況，做好預警價值征收工作，根據不同地區，不同行業，作出實際預警值。

（五）加強推送部門的稅源掌控能力。稅務機關應當定期報告風險計劃和稅源管理，推動風險稅源管理，對風險等級進行排序，推動部門處理。這樣既可以提高案件的高度和執行力，又可以削弱基層稅務機關控制風險稅源的能力，避免不必要的稅收風險。