關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施分析

楊文戈

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要性與日俱增，受到了社會(huì)各界廣泛的關(guān)注。本文分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型以及引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出了具體的防范措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

眾所周知，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，不僅能夠保障國(guó)有資產(chǎn)的增值，同時(shí)還能夠穩(wěn)定社會(huì)民生。由此可見，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作意義巨大，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容不斷豐富和擴(kuò)大，作用也變得更加重要，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也變得更加深遠(yuǎn)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指的是，運(yùn)用專業(yè)技能，對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。它的意義主要表現(xiàn)在三方面：第一方面，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中重要的一環(huán)，它的首要工作內(nèi)容主要就是監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審查資金去向，確保資金得到合理使用。第二方面，評(píng)估經(jīng)營(yíng)的成果。由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式依托于經(jīng)濟(jì)責(zé)任，管理層也是受托于管理國(guó)有資產(chǎn)，特別是大型國(guó)有企業(yè)的管理層次比較復(fù)雜、考核方式往往不到位等，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀公正地反映和評(píng)估各個(gè)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并分析領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性和可行性，這樣有利于避免國(guó)有企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。第三方面，提高經(jīng)營(yíng)的效益。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出切實(shí)有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系合法、合規(guī)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1審計(jì)人員素質(zhì)不高

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計(jì)工作的質(zhì)量，整體而言，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作存在較大的問(wèn)題。一方面，缺乏對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，使得審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，優(yōu)秀的審計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足；而且在對(duì)審計(jì)人員的工作完成情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)時(shí)，缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)人員的專業(yè)能力長(zhǎng)期被忽視。另外，一些規(guī)模比較小的國(guó)有企業(yè)，往往不能獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，這使得企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，質(zhì)量難以達(dá)到要求。另一方面，國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性不足，審計(jì)人員配備從專業(yè)水平和數(shù)量編制方面得不到保證，無(wú)法保證審計(jì)工作按時(shí)完成。值得注意的是，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，常常會(huì)有裙帶關(guān)系，這使得審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)會(huì)投鼠忌器，首鼠兩端，無(wú)疑降低了審計(jì)的質(zhì)量[1]。

2.2審計(jì)管理體制缺失

正常情況下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性很強(qiáng)，在企業(yè)中的地位也很高，只有如此，才能夠充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能。但是我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上多點(diǎn)開花，有的由董事會(huì)管理，有的由職能部門管理，有的還直接由領(lǐng)導(dǎo)管理，這嚴(yán)重削弱了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。究其原因，有國(guó)有企業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管體系存在空白的情況，也存在部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的重視。個(gè)別國(guó)有企業(yè)覺得審計(jì)部門可有可無(wú)，等同于其他部門，對(duì)于工作結(jié)果采取績(jī)效考核的方式，本末倒置，使得審計(jì)人員與被審計(jì)的對(duì)象之間的關(guān)系勢(shì)同水火，審計(jì)工作開展起來(lái)十分困難。

2.3審計(jì)控制程度不夠

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，常常由審計(jì)部門和全體員工共同完成，這樣能夠更好地根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制要求。但是常常在實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善，在分配審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容方面存在偏差，容易造成徇私舞弊的現(xiàn)象。另外，對(duì)于資金流動(dòng)的監(jiān)控沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被惡意挪用和侵占，加上對(duì)于一些貸款和擔(dān)保事宜沒(méi)有進(jìn)行充分的調(diào)查，加大了資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是合同審核方面，常常疏于防范，蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有待調(diào)查，這使得風(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)管理存在一定的滯后性，不可否認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還存于起步階段，整體的信息化處理能力不高，相應(yīng)的工作軟件還沒(méi)有及時(shí)更新，信息技術(shù)的落后使得內(nèi)部審計(jì)工作的信息共享存在困難。

三、防范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

3.1加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國(guó)有企業(yè)面臨更復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，所以必須結(jié)合審計(jì)工作本身的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作，提升他們的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，建立優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍。由于審計(jì)軟件不斷升級(jí)和換代，審計(jì)程序變得更加復(fù)雜，如果不及時(shí)掌握，很可能落后于時(shí)代，被時(shí)代所淘汰，社會(huì)需要的是全面的復(fù)合型人才，所以國(guó)有企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，拓展審計(jì)范圍，轉(zhuǎn)換審計(jì)思維，更新知識(shí)觀念，從而更好地適應(yīng)新環(huán)境、新背景下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2完善審計(jì)監(jiān)督的工作

以往國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到的掣肘很多，獨(dú)立性不強(qiáng)，為了擺脫和扭轉(zhuǎn)這一被動(dòng)局面，國(guó)有企業(yè)需要建立相應(yīng)的保障機(jī)制，完善監(jiān)督工作。可以通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理和考核的權(quán)限，制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并完善制度體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的流程和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，并建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于表現(xiàn)出色的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)不佳的審計(jì)人員提出批評(píng)，能夠提高設(shè)計(jì)人員工作的積極性。還可以制定科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行考核和評(píng)估，在考核和評(píng)估中，要定性和定量相結(jié)合，杜絕一些人員徇私舞弊和假公濟(jì)私的行為[2]。

3.3提升審計(jì)控制的水平

為了有效防范國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的水平，通過(guò)明確各部門的職責(zé)，規(guī)范個(gè)部門的行為，從而保障決策得到科學(xué)地執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為審計(jì)的重點(diǎn)，只有權(quán)責(zé)明確，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行民主決策，才能夠有效降低國(guó)有企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大事項(xiàng)的執(zhí)行和資金的使用等，都需要科學(xué)的決策。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，政府也應(yīng)該制定和完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律和規(guī)章，使得審計(jì)工作受到法律的保護(hù)。另外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該借鑒和吸收國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，因地制宜地進(jìn)行審計(jì)工作。

3.4做好審計(jì)方法的創(chuàng)新

由于風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和普遍性，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式已經(jīng)不能滿足國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求了，所以需要加以創(chuàng)新，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，做到與時(shí)俱進(jìn)，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)。比如利用互聯(lián)網(wǎng)和新媒體技術(shù)，建立審計(jì)網(wǎng)站，構(gòu)建信息共享和交流的平臺(tái)，拓寬審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源。也可以開展模擬審計(jì)的工作，在平時(shí)多加練習(xí)，分析審計(jì)的結(jié)果，與實(shí)際情況作對(duì)比，找到存在的問(wèn)題，繼續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化審計(jì)方式。同時(shí)還要加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，集思廣益，提高審計(jì)的效率。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，要配備先進(jìn)的辦公設(shè)施，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟件，這樣能夠有效避免人工操作時(shí)出現(xiàn)的誤差，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)論

綜上所述，近些年我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到了高度的重視，但是目前國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷優(yōu)化以往的審計(jì)制度，創(chuàng)新審計(jì)方法，并加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，打造優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，從而做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

【參考文獻(xiàn)】

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