大數據環境下區塊鏈技術在稅收征管中的應用

周文韜

【摘 要】隨著經濟一體化，信息共享化的不斷發展，互聯網應用在經濟領域的不斷滲透，大數據下的社會信息環境為進一步提升現代稅收征管能力提供了契機。文章對大數據信息環境應用于稅收進行了分析，尤其對大數據背景下稅收征管過程中區塊鏈技術的應用進行了探究，針對我國當前稅收征管存在的問題，提出以“區塊鏈”為核心依托，以云賬本，云發票為區塊鏈接的管理體系，以構建稅務大數據庫為最終目標。為推進稅收征管體系和征管能力現代化建設發揮應有的作用。

【關鍵詞】大數據；區塊鏈；稅收征管；信息共享

一、大數據環境與區塊鏈技術

當前社會信息技術的不斷發展，大數據技術在稅收征管的應用也日益廣泛，區塊鏈技術在此環境下孕育而生，那么什么是區塊鏈呢？從狹義上來說，區塊鏈就是一種分布式的數據庫，結構上就是按時間順序將數據區塊相連的一條鏈條，鏈上的每個節點就是一個區塊，通過二叉樹將每筆區塊交易數據打包在一起，形成匯總，再加上時間戳，就是一個區塊的唯一標識。從廣義上來說，區塊鏈是結合了分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等多種技術的一種分布式基礎架構模式。對于區塊鏈技術，相比于一般的云儲存，云計算來說，有著以下幾個特點：（1）去中心化；由于區塊鏈運用的是分布式記賬和存儲，沒有核心的機構和管理硬件，對于區塊鏈條上任意一個節點的權利和責任都是均等的，因此整個信息系統的平衡和穩定由系統中所有的節點來共同維護。（2）開放性：除了節點上交易雙方的個人信息是加密的以外，區塊鏈的整個信息系統是公開的，任何有需求的其他人員可以通過特定的端口進入區塊中查詢任何想要的數據和開發應用，因此就整個區塊鏈來說，其存儲的信息有著高度的透明化，信息透明度極高。（3）信息幾乎不可篡改：在區塊鏈中一旦信息被儲存起來，會在整個區塊鏈中實現共享，若想修改信息，除非能夠同時修改整個系統至少51%的節點，否則信息的篡改將會無效，這也大大增加的不法人員的違法成本，使整個系統中信息的可信度大大提高。（4）匿名性：由于系統中各個節點之間的聯系交換有著固定的算法，交易雙方無需自行判斷對方的信任度，系統會自行判斷交易是否有效，這也大大提高了雙方交易內容的實質性和可信性，有助于建立社會公認的信任共享平臺。

以上對大數據下區塊鏈技術的特征分析充分體現了區塊鏈技術的應用前景和優勢，其獨特的信息存儲方式和信息交互以及高度的信息透明化，也對我國當前的稅收征管帶來新的挑戰和機遇。

二、大數據背景下稅收征管存在的問題

（一）相關部門之間的信息缺乏共享機制

當前稅務機關在進行稅收征管和稽查工作時所依據的數據主要來源于稅務機關征管系統的內部存儲信息、其他相關部門及互聯網提供的信息、納稅人提供的信息三大類。而對于稅收系統的內部數據，稅務部門易于從系統中進行查詢，并且這些數據有稅務部門自行收集，審查，錄入，其真實性可靠性有所保障。但是對于其他倆種信息來源，稅務部門對信息的獲取則較為困難，并且就算獲取相關信息，其真實性可靠性也有待查證。

近些年，我國對大數據環境下稅收征管的問題非常重視，但是在大數據的獲取和存儲及應用上缺乏頂層設計，一是缺乏法律制度的約束和保障，當前法律沒有對涉稅信息的獲取，存儲和共享機制提供明確的法律規定，且各個相關部門之間的信息共享存在壁壘，沒有明確的法律規定各部門之間的信息共享制度規范，使得相關部門之間的信息共享只能通過部門間協商解決，致使在實際工作中難以及時獲取，嚴重影響稅務機關的工作效率。另一方面，國家沒有制定統一的大數據涉稅數據規范，各個省市只能根據自身的經濟發展情況、技術水平和稅收要求進行稅收征管和稽查管理，各個省市之間也缺乏相關數據及技術的交流，只能靠著自身在工作中不斷摸索前進，延緩了大數據涉稅應用的進程和效率。

（二）大數據下個人信息的隱私侵犯問題

大數據時代的核心之一便是數據的共享，其數據發布所面臨的風險是大數據動態發布的，且針對同一用戶的數據來源眾多，總量巨大。需要解決的問題是如果在數據發布時，保證用戶數據可用的情況下，高效、可靠地刪除或加密可能泄露用戶隱私的內容或者在征得用戶同意后提供其隱私信息。并且在信息技術日益發達的當今，個人的隱私信息保護意識缺乏，客戶在進行交易時會不經意的泄露的個人的信息，對個人或者公司企業造成不良后果。

（三）稅源流失嚴重

稅收流失一直是困擾世界各國的一大難題，嚴重的稅收流失將會影響財政收入、政府的經濟決策、社會資源的合理配置等。更重要的是企業主觀上避稅甚至偷稅、漏稅的傾向會導致企業之間無法進行公平的競爭，破壞市場的公平競爭秩序和社會誠信的缺失。而在現實的稅收征管中，由于存在著信息不對稱性，稅務部門在實際征收過程中難以準確的獲取納稅人在申報期內取得的全部應稅收入，企業往往可能利用這一點低報實際收入來取得更大收益，而對此稅務部門要花費大量的精力從企業內外部獲取相關信息進行稅務稽查，增加了征收成本的同時也降低了征稅效率。

三、大數據背景下稅收征管的政策建議

（一）探索構建以區塊鏈技術為核心的稅收征管信息平臺

區塊鏈作為當前新興的信息技術，其優勢和特征可以有效的運用于現代化稅收征管制度中，首先，區塊鏈技術為當前的涉稅信息共享提供了新途徑，當前社會涉稅信息融于各個行業各個經濟實體甚至網絡中，其數據的共享性存在一定的壁壘，運用大數據下的區塊鏈技術，用戶可以通過端口進入系統，查詢自己需要的公開信息，其信息高度的透明度有效的打破了信息共享的壁壘，實現了涉稅信息的共享化。第二，為稅務機關提升征稅效率和獲取高質量涉稅信息提供保障，利用區塊鏈技術，涉稅企業的所有交易信息均可以在區塊中存儲下來，并且如前文所說，若想修改其中的數據，所花費的成本過大，有效的提高了系統中信息的真實性，并且由于區塊鏈是一種去中心，去媒介的信息技術，稅收征納雙方在無需經過其他任何涉稅中間機構即可完成稅款的征繳，有效的降低了雙方的納稅風險和征納稅成本，稅務機關可以將稅款如數征收，納稅人也可以避免被重復征稅，并且由于系統中的涉稅信息都是真實有效的，稅收機關可以減少甚至省略后期的納稅稽查工作，有效的他提高了征收效率。

（二）構建相關涉稅云發票，云賬本信息體系

稅務機關在征管和稽查過程中，企業的相關發票和賬蒲往往是稅務人員的審核對象。首先，應該先建立以納稅人為節點的云發票信息體系，發票是記錄納稅人發生涉稅交易信息的重要載體，也是稅務機關納稅征管和稽查的重要依據，當前稅務機關對企業發票的稽查屬于“票后溯查”，即在納稅人開票后對發票進行審查，并且開票源點是納稅人，仍然難以避免一些違法事件提前發生。對此，稅務機關可以運用區塊鏈技術對不同地區，不同級別的稅務機關設立發票開具的節點源頭，相關企業在發票開具時，需經過稅務機關的審核，讓稅務機關成為發票開具的源點，做到發票“票前審查”，讓納稅人根據其交易內容和地點，在納稅申報地主管稅務機關為節點開具發票，并結合電子或者機打發票和云賬本技術，將相關發票直接計入云賬本，有效的降低了開票環節的納稅風險。第二，建立云賬本信息平臺，當前我國記賬方式主要有手工記賬和軟件記賬，而無論是紙質的賬本還是企業軟件記賬，往往都流轉于企業內部各個部門，都可能存在企業內部系統控制缺陷、舞弊、管理層凌駕于內部控制之上等特別風險，進而導致納稅風險。運用區塊鏈技術，將企業賬本推向云端網絡化，將每一個涉稅企業的賬本作為區塊鏈中的一個節點，由于區塊鏈中信息具有高度真實性和不可篡改性，有效保證了企業做賬的真實可靠，降低了納稅風險，提高了征收效率。

四、結語

在信息技術現代化高速發展的今天，大數據的運用已經滲透到各行各業中，對于區塊鏈技術也引起了社會各界的廣泛關注，但是在我國，區塊鏈的技術成果還不夠成熟，很多信息體系的構建需要各個部門的協調，各種交易業務的融合穿插、權限設置、信息保密存儲、信息合理共享等在當前條件下難以實現。但是作為稅務人員不能抵觸新興信息技術的發展，大數據時代下信息的交互共享是一種發展趨勢，我們應利用自身技能，幫助區塊鏈技術在稅務征管中更好的融合與發展，推動整個稅收征管信息共享化。

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