我國集團審計工作職能及舉措研究

周琪

【摘 要】集團化發展是我國經濟發展一定階段的必然產物，但隨著經濟形勢向好，集團規模不斷擴大，很容易出現這樣那樣的財務管理困局，審計工作如何開展，長期以來成為集團效益的一個瓶頸，如何突破這個瓶頸是擺在集團審計工作者面前的一個重要工作，也是一項非常浩大的工程，需要面對集團公司財務管理的復雜性與繁瑣性這兩個關口，充分把握內部審計是輔助財務管理的有力工具，做好審計工作就應該刻不容緩。

【關鍵詞】集團財務管理；審計職能；舉措

集團則務審計是評價本集團及所屬分公司財務收支、經濟活動的真實、合法和效益具有企業獨立監督的行為，目的是促進并加強本集團的財務管理、經濟管理和實現本集團的經濟目標。

一、集團審計面臨的現狀分析

1.集團內部管理不到位，對審計認識不夠。不少集團公司對于其內部管理并不重視，從而導致公司內部控制失靈的情況發生。加上企業內部民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動性較為突出，缺乏合理的規劃和有效的監督，表面工作突出，形式主義嚴重，很容易形成級別差異化，相互模仿，相互推誘，給集團審計工作帶來一定程度上的困難。

2.專業程度不高，財務意識單薄。專業知識是集團審計工作的首要要求，具備`定的專業能力是做好集團審計工作的重要保障，如果缺乏基本的專業技能，很難在審計工作中發揮主要作用，難以形成財務管理的有效性，給集團則務造成不必要的麻煩。

3.集團機制滯后，得過且過。有些集團在盲目發展的過程中，由于長期缺乏競爭意識和進取精神，又無相對的激勵機制，很容易造成執行不到位，漏洞百出，拆東墻補西墻的局面，職責不清，制度不完善，相互扯皮，很容易給財務工作帶來麻煩。為了避免不必要的麻煩，正副職工作疊加嚴重，工作失誤增多，處理起來比較困難，一定要明確企業利益與個人利益的重要性，對于責任的追究和執行力度的弱化都會有很好的幫助，避免將該追究的責任事故不了了之。

二、要著重強化集團審計工作職能

集團審計的工作職能要緊緊圍繞集團確定的目標任務，以審查審計為重點，以改革創新為動力，著力強化以下幾點職能必須明確到位，便于企業集團進一步落實審計工作，在服務集團全局中發揮積極作用。

1.有效建制。建立完善機制，實現審計監督工作規范化。集團審計組織要貫徹落實《中國審計條例》，切實加強機制制度建設。要加強對審計整改情況的動態管理，建立整改落實情況檢查通報制度，充分發揮審計監督工作的警示和預防作用。要重視解決審計工作中存在的困難和問題，制定審計工作意見，為開展審計工作創造良好的環境和條件。要提高審計意見和審計報告的質量，進一步規范審計工作的流程和步驟。

2.有效監督。審計是企業在一定范圍內或一定時期必須要履行的職責，是集團上層領導為了規范集團發展，在某一領域或某一范圍進行的財務行為，對整個集團財務管理和日常管理起到一個監督作用。主要拓展審計監督領域：一是在審計模式上，要向績效審計拓展，要以遠程審計實時審計為特征的聯網審計，努力提高審計現代化管理水平。二是在審計環節上，要把監督關口前移，要實現事前提前介人、事中跟蹤審計，努力實現審計的有效監督。三是在審計范圍上，要向完整性拓展，把集團所有經濟活動納人審計監督范圍，努力實現審計監督“橫向到邊、縱向到底、不留死角”。

3.有效控制。控制是一個企業能否繼續前進的有效手段，由于集團的形成比較復雜，往往是由多個法人企業的聯合組成，在利益目標上很難形成唯一的路徑，要保證目標一致，協調運行，就必須要建立健全完善集團內部控制制度，作為審計機構或者工作人員，要對集團的內部控制繼續有效審計，做出合理評價和有效監督，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提洪依據。

4.有效服務。審計工作雖然是審計人員通過各方面的方式程序對企業進行審計，對審計結果要及時進行評價與監督，對企業的整改迅速地找出缺陷環節的整改時間，并提出具體的建議和措施，要健全審計回訪和整改督查機制，加大對整改落實情況的監督和督促力度，及時防范和化解風險，杜絕在審計中發現的問題不再發生。做好企業的服務工作，指導并監督完成審計的工作，讓企業順利開展工作。

三、關于集團審計方案的對策與建議

1.審計計劃要全面，前期準備工作要到位

審計的前期工作主要體現在審計工作者的前期準備上，前期準備首要任務是審計方案的編制，審計方案主要內容包括編制的依據，被審計單位的名稱和基本情況，審計的目標，重要性水平的確定和審計風險的評估，審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，預定的審計工作起止時間，審計組組長、審計組成員及其分工，編制方案的日期，其他相關的內容。其次是編寫審計初稿，要按照《審計機關審計報告編審準則》和《審計機關審計項目質量控制辦法》的要求認真編寫初稿，對審計評價意見和違規違紀問題的定性和處理、處罰建議，要充分聽取每個審計成員的意見，并集體討論形成共識，降低審計風險。

2.審計執行要徹底，程序要合法

合法進行審計是審計工作的一個主要工作方向，審計人員要把控好其工作職責和職能所在，在一定的原則下工作，審計機構必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經濟業務的準確性。通過審計的有效監督，才能對付在項目實施過程中出現的財務風險。有關審計工作主要包括以下幾個方面的內容：內部審計財務預算，審計計劃在時間預算上的安排，內部審計控制質量以及按照審計計劃執行相關財務支出和收集審計證據以及在一些內審項目的審計疑難問題的咨詢等。

3.集團審計的結尾工作要細致

審計是一個程序復雜、建議周全的過程，必須要在審計的最后階段做好相關工作的整理和印發，主要集中在整理審計證據和工作底稿、對審計內容的報告初稿進行編制，與相關負責人交換審計報告的意見，審計報告的定稿、報送以及與相關證據、工作底稿和審計記錄檔案建立等內容上。在底稿形成之后，要進行復查，其中主要包括所依據的資料是否可靠、所得到的證據是否充分、判斷是否合理、結論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應當按一定的標準對其進行歸檔。

【參考文獻】

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