淺談養老企業合理避稅的必要性和途徑

王偉哲 王威然

【摘 要】文章從合理避稅的角度出發研究養老企業的經營發展，分析了養老行業的主要發展趨勢和合理避稅的原因及方法。對養老企業合理避稅研究有著較強的現實意義。

【關鍵詞】養老；避稅；中小企業；養老企業

一、關于養老市場

據相關數據統計，我國老齡化問題嚴重，養老便也成了一個巨大的問題，但是隨著政策扶持力度的加大，養老行業未來市場將會是巨大的。如今我國養老行業主要有以下兩點趨勢：

1.政策風口下的養老產業

人口老齡化是全球性的問題，因此我們要理性的看待這個問題。近些年，國家連續出臺了多項關于促進養老產業發展的相關政策文件，說明國家已經將解決老齡化問題提升為國家戰略。

2015年，十八屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》指出，建設以居家為基礎、社區為依托、機構為補充的多層次養老服務體系，推動醫療衛生和養老服務相結合，探索建立長期護理保險制度。全面放開養老服務市場，通過購買服務、股權合作等方式支持各類市場主體增加養老服務和產品供給。這為今后一段時期養老產業的發展指明了方向。

2.鼓勵并保護民間資本

從我國目前養老產業的構成來看，主要包含養老服務、養老地產、養老金融與養老用品四方面內容，其中，地產是載體，相關服務、金融等是重要的延伸內容，它們相輔相成，相互融合。當前進入該領域的以有實力的房地產企業居多，不乏萬科、遠洋、保利、綠地、新城控股等大品牌房地產企業的身影。

養老產業在國內仍屬于朝陽產業，但是在發展過程中國內尚未有成功案例，所有參與者都在摸著石頭過河。做養老產業需要不僅需要情懷更需要堅持，因為在市場階段使得行業在5-10年內可能都無法盈利，長期的高投入低回報將是所有養老企業必須面對的現實，所以民間資本更需要政策保護和支持。

二、養老企業和避稅的原因分析

1.主觀原因

從主觀能動性來看，養老企業合理避稅的最主要的原因是為了增加利潤。在養老產業鼓勵民間資本進入的今天，大量的民間資本進入養老產業，但是企業的最終目的是盈利，有了一定的稅收優惠可以在一定程度上降低運營成本，從而獲取更多市場。所以，緊緊地抓住政策優惠是企業增加利潤的重要方式之一。

2.客觀原因

我國稅法政策仍存在不足是養老企業合理避稅產生的客觀原因。而養老產業前期“投入大，回報率”低的特點是企業合理避稅的客觀原因。

長期的高投入低回報將是所有養老企業必須面對的現實，所以企業需要通過合理避稅來減輕企業負擔，增加盈利能力。以養老地產為例，從平地開始養老機構的建設，60畝以上的項目，包括建設期在內的回收周期，應當在七年以上，項目的收益率多在8%到15%之間；租房經營的，規模在300張床位以內，第一年底應該可以達到現金流平衡的常態，但是投資回收周期不穩定，一般要三至五年才能回收投資。（參考坐標：二三線城市）

養老產業投資回收期長主要有以下幾個的重要原因（1）比較長的建設周期，完成立項、設計、拿地、報批報建、工程施工、裝修、驗收、設備采購及進份、開業等工作籌備，兩至三年就可去了。（2）入住率可能成為負擔。養老機構入住率低的時侯，大量的空置房屋，會變成財務負擔；而中大型養老機構幾乎做不到短期住滿，因為從某種角度看，每一個有養老需求的人，當前都有解決方案；不是生活發生變故，他們不太會改變養老方式（如健康情況惡化、老伴離世、子女出國等）。即，養老需求是緩慢釋放的，大多數家庭沒有提前準備養老產品和服務的計劃和打算。

三、養老企業合理避稅的有效途徑

1.控制企業規模和營業額避稅

“對于符合非營利性組織條件的老年服務機構，取得的養老服務收入，暫免征收企業所得稅。”但是，養老企業不單單符合非營利性，如今更多可盈利性的養老機構更加迎合市場的青睞。所以對于可盈利的養老企業，可以利用控制企業規模和營業額的方式來達到避稅的效果。

首先，養老企業本身的特性決定著養老企業可以依據國家法律法規的規定，將一個企業分立成兩個或者兩個以上的企業，即企業分立。分立標準可以依據地區和文化，從而達到減小企業規模的效果。企業把較大稅率的自身分成兩個或者兩個以上稅率小的公司，從而重復利用優惠政策，把納稅總額減少到最小。

中小養老企業為了達到最好的避稅效果，可以選擇恰當的規模，而不是越大越好，適當的企業規模可以幫助企業獲得更多的利益。

2.從分利用稅收優惠政策

國家為了支持養老產業的發展，出臺了一系列相關的稅收政策，并且以國家的國家的法律法規的形式體現。

如：（1）投資建設環節的優惠政策。對養老院占用耕地免征耕地占用稅。

（2）運營環節的優惠政策。對養老院或養老機構提供的育養或養護服務，免征營業稅。對福利性、非營利性養老機構自用的房產、土地，暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。對符合條件的小型微利養老服務企業，可享受國家扶持小微企業的相關增值稅、所得稅優惠政策。

（3）資產處置環節的優惠政策。對養老機構在資產重組過程中所涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收增值稅。對財產所有人將財產贈給撫養孤老傷殘的社會福利單位所立書據，免征印花稅。對社會力量通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，準予按稅法規定比例在個人所得稅稅前扣除。

3.與高新技術掛鉤

我國稅法規定，對大專院校和專門從事科學研究的機構進口的儀器、儀表等，享受科研用品免稅方法規定的優惠。同時，為了促進高科技產業的發展，國家對屬于火炬計劃開發范圍內的高技術、新技術產品給予一定的稅收優惠政策。

如今養老產業包括很多領域（具體如下）：

1、老年療養，包括：老年康復醫療，保健醫療，養生保健等。

2、老年用品，包括代步車、老年手機、助聽器等。

3、老年服務，包括生活料理、養老保險和心理輔導等。

4、養老地產，包括養老公寓和養老社區等。

5、老年文化，包括老年人的教育和精神文化生活等。

6、老年出行，包括老年旅游等。

可見如今的養老企業再也不是傳統觀念上的養老服務，而是包括醫療、交通等科技含量高的行業。特別是現在的養老地產多采用“地產+”模式，如養老地產+養老療養等。所以現在的養老企業可以積極尋求與科技企業的合作，將養老醫療、養老用品等領域納入自己的經營范圍，在達到提升企業競爭力的同時，也達到減稅避稅的效果。

四、總結

在我國老齡化問題嚴重的今天，我們更要鼓勵和支持民間資本進入，為養老產業增添活力和創新。所以養老企業在加強企業社會責任感的同時，也要完善合理避稅方法的編制，在遵守國家稅收法律、政策的同時，利用好合理的避稅手段，不僅能夠推動養老產業的快速健康發展，也能滿足企業提高自身競爭力的需要。

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