淺談“營改增”環(huán)境下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險及控制問題

李友明

【摘 要】 自我國大力實施社會主義經(jīng)濟體制以來，國家整體經(jīng)濟水平得到了較大提升，人民的生活質(zhì)量也得到了進一步改善。現(xiàn)階段，對于大多數(shù)企事業(yè)單位來說，營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的出臺，給許多企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供了有利條件，但同時也給一些事業(yè)單位帶來了嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。因此，如何避免“營改增”給事業(yè)單位帶來的稅務(wù)風(fēng)險，提高管理效果，成為了現(xiàn)階段事業(yè)單位需要考慮的重要問題。

【關(guān)鍵詞】 營改增政策 事業(yè)單位 稅務(wù)風(fēng)險 控制措施

引 言

國家施行“營改增”政策之后，計稅方法分為兩種，分別是簡易計稅法和一般計稅法。其中，簡易計稅法主要是針對小規(guī)模的納稅人，稅率一般較為穩(wěn)定。一般計稅法則是針對大多數(shù)的納稅人，同時，該計稅法經(jīng)過相關(guān)部門的完善之后，稅率檔次較為分明。“營改增”政策的頒布于實施能夠有效提高國家對事業(yè)單位的稅收控制效果，進而減少偷稅漏稅的情況，對事業(yè)單位的健康發(fā)展有非常重要的意義。

1 “營改增”的積極影響

1.1避免重復(fù)征稅現(xiàn)象

稅收體制未改革前，存在營業(yè)稅重復(fù)征收現(xiàn)象，不僅導(dǎo)致負稅增加，同時也對國家經(jīng)濟發(fā)展帶來較大影響。“營改增”稅收體制在各類企事業(yè)單位執(zhí)行后，能夠顯著減少重復(fù)征稅。例如，水利水電勘測設(shè)計類事業(yè)單位，在工程分包過程中存在比較突出的重復(fù)征稅問題。工程項目分包后，與分包企業(yè)簽訂委外合同時，應(yīng)做好相應(yīng)籌劃，在合同中標明稅金給付方法。但是，很多分包合同中未加體現(xiàn)，需要事業(yè)單位自行繳納稅金，因此產(chǎn)生重復(fù)征稅。

1.2完善單位財務(wù)管理

隨著我國稅制改革后，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也需要適當(dāng)做出調(diào)整，進而適應(yīng)新的稅收制度。簡單來說，“營改增”政策的實施，有利于事業(yè)單位不斷完善自身的財務(wù)管理工作，進而避免事業(yè)單位出現(xiàn)較為嚴重的財務(wù)問題，但同時事業(yè)單位也要對自身的財務(wù)核算以及固定資產(chǎn)的處理與使用等問題進行深入的研究與解決。在“營改增”政策的帶動下，事業(yè)單位內(nèi)部需要建立與新型征稅方法相符的財務(wù)核算機制，從而進一步防止出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，“營改增”后，事業(yè)單位財務(wù)工作得到逐步管理及規(guī)范，對完善財務(wù)制度具有重要促進作用。

1.3減少直接成本支出

對于水利水電工程設(shè)計類事業(yè)單位而言，設(shè)計工作在其成本管控中占有較大比例，通過實踐經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，建設(shè)項目確立總造價時，必須關(guān)注到設(shè)計方面成本，有權(quán)威調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計工作占據(jù)半數(shù)以上造價款。在未實施增值稅制之前，不管是何種納稅主體，且是否取得增值稅專用發(fā)票，在用于設(shè)計材料使用的增值稅上，均無法進行抵扣。但是，實施增值稅制后，很多設(shè)計工作所使用到的材料可進行相應(yīng)抵扣，如勘察、測量、實驗等所產(chǎn)生的費用。

2 “營改增”背景下事業(yè)單位存在的幾點稅務(wù)風(fēng)險

2.1稅務(wù)制度改革時間緊迫而引發(fā)的風(fēng)險

第一，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于“營改增”政策缺乏正確的認識，沒有深入了解該政策的重要意義，而是單純地認為“營改增”稅務(wù)制度改革就是國家為了加大稅收力度而出臺的新政策，無法意識到“營改增”稅務(wù)制度改革與單位運營過程中的內(nèi)在聯(lián)系，更不能通過落實“營改增”制度，為單位減輕賦稅壓力；第二，一些事業(yè)單位的財務(wù)部門沒有及時將“營改增”相關(guān)政策內(nèi)容銜接起來，沒有及時對自身稅務(wù)處理辦法進行調(diào)整和完善，仍然沿用以往的辦稅方式方法處理相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣不僅不能實現(xiàn)合理避稅，而且還有可能加重單位稅負，不利于單位持續(xù)穩(wěn)健運營。

2.2由于稅務(wù)制度改革過渡缺乏穩(wěn)定性引發(fā)的風(fēng)險

營業(yè)稅與增值稅相比存在一定的差異性，相對于營業(yè)稅來說增值稅的報批程序更具復(fù)雜性，而實施“營改增”之后原先繳納營業(yè)稅的事業(yè)單位改征增值稅會覺得非常陌生、不知所措，各個部門都難以明確工作調(diào)整的切入點。在這個環(huán)境下，一些單位沒有采取加強內(nèi)部控制的方式確保此項工作平穩(wěn)過渡，而是在幾個部門中對一些工作內(nèi)容進行調(diào)整，這樣不利于單位全面推進“營改增”稅務(wù)制度改革，容易引起單位稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.3由于稅務(wù)制度改革落實后稅務(wù)征收過程中引發(fā)的風(fēng)險

“營改增”稅務(wù)制度改革落實后只將過去的稅收項目中的服務(wù)性質(zhì)收入被納入改革范圍之內(nèi)，而對其他的經(jīng)營項目沒有進行特殊要求，因此其他項目依然可以按照以往的稅收管理方式進行。“營改增”之前服務(wù)性收入的稅率為5%，“營改增”稅率上調(diào)為為6%，而大部分事業(yè)單位的服務(wù)性收入主要來自于對其他單的課題經(jīng)費，而課題經(jīng)費實際上分為多項內(nèi)容，因此，需要根據(jù)其實質(zhì)來決定是否需要按照“營改增”政策來繳納相應(yīng)的增值稅。

3 針對事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理的策略

3.1加大事業(yè)單位財務(wù)人員的培訓(xùn)力度

事業(yè)單位需要一批高素質(zhì)的財務(wù)人員來協(xié)助科研人員將經(jīng)費在稅制改革以后做出精確的計算。從聘用、崗前培訓(xùn)、績效考核等多個角度來提升財務(wù)人員的綜合實力，為稅務(wù)制度改革夯實基礎(chǔ)。將持證上崗落到實處，要求只有持有從業(yè)資格證書和經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員才能擔(dān)任事業(yè)單位的稅務(wù)工作。另外事業(yè)單位要堅持實施“引進來”，“走出去”的戰(zhàn)略原則，邀請專業(yè)的財務(wù)人員到單位進行演講述預(yù)算的要點和技巧，將豐富的經(jīng)驗傳遞給公司中的全體成員。

3.2加大事業(yè)單位的發(fā)票管理

發(fā)票是事業(yè)單位中最為重要的財務(wù)管理依據(jù)，因此，財務(wù)管理工作是“營改增”之后，事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅務(wù)制度下，事業(yè)單位只需根據(jù)合同的相關(guān)要求，填制相應(yīng)的營業(yè)稅發(fā)票的填制，但在“營改增”制度出臺之后，事業(yè)單位需要印制增值稅發(fā)票，這種發(fā)票與傳統(tǒng)的營業(yè)稅發(fā)票有非常大的區(qū)別，因此，事業(yè)單位應(yīng)予以高度重視。另外，事業(yè)單位還需要對發(fā)票管理模式進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，目前，增值稅發(fā)票有兩種形式，一種是普通發(fā)票，另一種是專用發(fā)票，但這二者之間又存在很大的差異。因此，事業(yè)單位需要結(jié)合目前的新形勢，制定相應(yīng)的發(fā)票管理條例，有效開展發(fā)票管理工作，避免發(fā)票問題給事業(yè)單位的運營造成困擾，進而導(dǎo)致事業(yè)單位承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。

3.3提高事業(yè)單位管理水平

事業(yè)單位如果要想更好的適應(yīng)稅務(wù)制度改革的新形勢，那么就有必要對增值稅進行更深層次的研究。在我國的法律規(guī)范的要求下，合理、科學(xué)的對稅務(wù)進程統(tǒng)籌規(guī)劃。事業(yè)單位需要將管理工作的脈絡(luò)理清晰，創(chuàng)建出適合事業(yè)單位自身的責(zé)任制度，將責(zé)任和義務(wù)落實到每個人。同時需要設(shè)立具有較強稅務(wù)管理的部門和職位，并委任以專業(yè)能力較強的人去承擔(dān)相應(yīng)的管理職位，實現(xiàn)項目成本和稅務(wù)本身的相互分離。

結(jié) 語

事業(yè)單位想要在“營改增”的稅務(wù)新形勢下得到更好的發(fā)展，就應(yīng)該堅持進行由內(nèi)而外的改革工作，以適應(yīng)“營改增”給單位運營帶來的機遇和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位應(yīng)該不斷增強員工的稅務(wù)意識，加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，進而保證對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)工作進行有效的管理。此外，事業(yè)單位要不斷尋求與稅務(wù)新形勢相適應(yīng)的財政管理策略。只有這樣，事業(yè)單位財政才能得到有效的管理，面臨的稅務(wù)風(fēng)險也會隨之減少。

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