企業稅收籌劃問題探討

石藝璇

【摘 要】 近年來，稅收籌劃能夠說是企業界中的流行詞之一，是企業經營管理中的重要組成部分。企業和市場經濟的長足發展都離不開稅收籌劃。合理稅收籌劃是增加企業的利潤和提高市場競爭力的主要舉措。本文先對稅收籌劃根本概念進行了概述，基于當前稅收籌劃的可行性，剖析了企業稅收籌劃存在的種種問題，并提出了解決對策，從而形成完整的企業稅收籌劃問題分析結構，避免片面、盲目的進行稅收籌劃。

【關鍵詞】 稅收籌劃 問題 對策

一、企業稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的內涵

1.稅收籌劃的定義

是指納稅人在進行納稅的過程中嚴格遵守國家相關法律規定，并在政府稅收標準的幫助下，尋找更加科學的稅收手段，這樣一來，在日常的生產經營過程中，就能夠更加科學的安排其投資運行等資金項目，通過完善資金管理的方式來促使稅務資金不斷降低。主要目的是促進企業稅負的降低，同時值得注意的是只有嚴格遵守我國相關稅法規定。

2.稅收籌劃的特征

（1）合法性

合法是一切的前提，是企業稅收籌劃必須遵循的重要原則之一，任何違法的籌劃都是不受法律保護的。想要稅收籌劃順利進行，就必須要遵循不違法原則，在法律體系的框架下，自覺維護稅收法規的章程并體會其中立意，積極進行各項合理的活動。

（2）目的性

之所以進行稅收籌劃，那就是想要在合法的情況下降低成本，獲得最大利潤，所以，稅收籌劃具有明確的目的性。它的目的性體現在兩個方面：一是通過選擇最佳方案，減少應納稅；二是延長納稅時間，爭取多的資金周轉時間，達到最大資金利用率，實現減輕稅收負擔的目的，盡可能來使納稅人邊際稅率降低。

（3）籌劃性

這意味著超前的行為才能對后續的納稅事項進行安排設計，才能合理預測。這樣一來，企業必須事前進行納稅籌劃。如果一項經濟活動已經完成，該交的稅款已被確定，再去圖謀少繳稅，就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。企業發生生產經營活動后，才會承擔相應的稅費。也就是說，納稅籌劃必須在實際發生應稅行為前，這樣的納稅籌劃才有意義。

（4）專業性

稅收籌劃要想實現其目的，就必須具備很強的專業性。因為最佳方案的制定與挑選都是以專業性為基礎。專業性是指進行稅收籌劃的人員必須具備扎實的專業基礎和深厚的專業知識底蘊，只有這樣才能保證籌劃的權威性和可行性。

（二）稅收籌劃的基本原則

1.合法性原則

稅收籌劃是在法律所允許的前提下合法籌劃。在進行籌劃前，首先要做的是熟悉相關的政策，進行深刻的理解和把握，讓其作為準繩對企業的經營活動進行指導。而一切對于違反法律規定和企業進行逃避稅收負擔的行為，屬于偷稅、逃稅的范圍，本質上都不是稅收籌劃。我們要堅決反對和制止，稅務機關加以處罰。

2.效益最大化原則

稅收籌劃是合法節稅，因此，當我們在不同的稅收方案進行比較，通常是首選的稅收利益最大化方案。進行籌劃時，目的明確，就是為了價值最大化，這就要求透徹研究多稅種，注重整體和局部的聯系，考慮成本與費用的產生對籌劃結果的影響。

3.兼顧整體性原則

進行稅收籌劃時，一般要考慮的不同的企業，企業規模的特點，研究和開發，采購，生產，銷售，配送，售后服務等一系列的生產經營活動，又要考慮企業整體利益，不能認為企業應納稅額下降量越低越好。

二、企業進行稅收籌劃的必要性

（一）是保障納稅人權利的要求

想要控制成本，降低稅收是企業可行的途經之一。降低稅收對于每一個納稅人來講是應有的權利，因為我國當前的稅收制度與法律體系還尚未完善，與發達國家存在一定差距，不足之處有很多，比如稅收壓力過大、結構存在問題、調控能力弱等，但又由于稅收對于經營的各個環節影響重大，所以依照相關法律，通過稅收籌劃進行科學正當的避稅，選擇最佳納稅方案，對其來說意義重大。

（二）是實現企業財務管理目標的要求

稅收籌劃與財務管理二者不可分割，財務管理是企業管理的主要內容，它是讓有關資金的合理獲得和充分使用，實現企業最大化盈利。而稅收籌劃的目標同樣也是減少成本提高收益。二者相輔相成、相互促進，協調發展。自“營改增”政策實施以來，市場對企業的自身要求越來越高，對核算方式和原始記賬憑證的規定也越來越嚴謹。在此情況下，稅收籌劃的正常進行，可以降低稅負，使內部管理能行之有效。

（三）是促進市場經濟健康發展的要求

十多年來，我國稅收籌劃水平不斷進步，在各方面都取得了明顯質變。但就目前看來，稅收籌劃引入我國的時間不長，體系還尚未完全成熟，至今為止還沒有一套完整系統的籌劃體系和指導規范。與此同時，市場經濟的不斷向好，使得企業越來越重視自身的主體意識，也就啟發和激勵了企業要在激烈的市場競爭中激流勇進，依據相關的法律法規制定合適自身的籌劃方案。

三、企業進行稅收籌劃面臨的問題

（一）重視程度不足，基礎工作不扎實

1.意識薄弱，含義的理解出現偏差

一是現階段部分企業管理者沒有認真熟悉相關的法律法規，對稅收籌劃的認識很淺顯，僅停留在表面，狹義得認為稅收籌劃就是避稅，可能產生違法行為。二是，對稅收籌劃重視程度也是不夠，部分企業缺乏主動進行稅收籌劃的的積極意識，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性欠缺，通常只停留在一般的納稅活動中。

2.基礎工作不扎實，籌劃手段較落后

在當前的市場環境下，很多企業都是靠自身的財務管理體系來完成稅收的管理籌劃工作，本身并沒有太多創新，而是呆板的將大企業的稅收籌劃工作當作樣本，進行機械的模仿，還停留在納稅管理方面，沒有積極思考如何通過籌劃的方式降低稅負。這是基礎工作不扎實、手段落后的體現。

（二）忽視籌劃成本，存在籌劃風險

1.忽視稅收籌劃的成本，分析不全面

稅收籌劃不是無目的地避稅，想要達到預期效果，是需要做好自身全面成本規劃分析的。而現在企業的普遍存在的問題是成本效益的了解程度不夠。做好成本效益分析，并不是簡單地將每一個稅種籠統籌劃，應該在籌劃的時注意整體連貫性，做到環環相扣。

一些企業的稅收籌劃工作存在問題很多，比如沒有突出籌劃重點，范圍太廣或者完全不能把握籌劃重點，方向出現偏差，這反而使在做籌劃同時提高了其他稅種的稅負，不能達到預期效果。

2.籌劃風險認識不足，籌劃工作風險較大

外部，現階段我國的各項政策隨著市場經濟不斷發展而發生調整變革，以此來適應多變的市場環境。但我國的法律條文繁多，并且層次復雜，涉及方面太廣，而且內容會經常調整更新，這就導致各項稅收政策的時效性差。如果企業不能與時俱進、進行調整，很可能與降低成本的意圖背道而馳，甚至還有可能從合法變成不合法。內部，企業的人員變動、企業經營的各個環節的進行和各部門間的相互協作的程度，還有經營活動所引起的各種費用，啟用新的會計政策都會導致風險的形成。這些都會影響企業的發展，能否有效的控制風險直接關系到企業的生存。

（三）法律體系不健全，稅務執法力度欠缺

1.我國稅法體系尚不健全，有待完善

稅收籌劃起源于國外，在很多發達國家早已被大家所熟知，上世紀就出現了很多這方面的專家。而在中國，起步較晚，現在還處于起步摸索階段。關于稅收籌劃這方面法律還不完善，未形成十分成熟的理論體系。而且立法的層次不高，一些標準比較模糊，缺乏科學性和權威性與整體性。而且，在瞬息萬變的市場經濟下，很多規定都需要更新，要不然就無法跟上時代的步伐，對相關法律的執行也會受到消極的影響。

2.稅務機關行政執法失范，力度不足

稅務機構具有高度的自主裁量權，企業的各種經濟行為時刻受到監督管制。由于相關法律還需完善，許多從事稅法工作的人員在執法過程中存在對標準的不同解讀，造成不同人員籌劃結果的不同判斷，這對企業是不利的。相關規定缺乏實施細則，很多政策的執行都有滯后性，這是對稅務機關執法能力的又一大考驗。

四、企業解決稅收籌劃問題的對策

（一）正確認識稅收籌劃，重視籌劃事項

要想做好收籌劃工作，提升企業高層和財務人員的稅收管理意識至關重要。只有他們在思想上有所轉變，對稅收籌劃的內涵要有全面透徹的見解，注重稅收籌劃在整個經營決策過程中所能發揮的作用，讓他們知道對于企業來講，稅收籌劃是能使企業降低成本的一種重要途徑，預計能為企業帶來價值，才能激發他們的積極性，員工才會更加重視，引導他們往正確的方向思考。但僅僅是這樣肯定是不足的，必須還要時時關注政府政策的變化，加強對國家稅收政策的學習。

（二）增強籌劃能力，注重成本分析

稅收籌劃的目的是為了降低稅負，但這也是企業支出的一種形式，同樣也會影響稅負利潤。所以首先要樹立正確的稅收籌劃意識，絕不盲目避稅節稅。各部門之間要相互協作，結合企業自身情況，在不影響自身發展的情況下進行方案選擇。其次，籌劃原則要符合成本效益原則，如果籌劃而產生的支出大于籌劃的節稅金額，那就說明這樣的籌劃是毫無意義的，所以就要列出不必要的費用支出將其合理剔除，制定出靈活變通的計劃。最后，企業在稅法基礎上進行的合理規劃，要結合自身的情況考慮影響稅收活動的因素，及時更新企業經營模式和進行產品結構升級，增強稅收籌劃的的力度，增強籌劃能力。

（三）聘請專業人員，提高籌劃水平

稅務籌劃人員素質影響著籌劃工作的質量。所以對人員的的培養是最核心的一步，當然也是一件必須堅持的事情，這其中涉及諸多方面。企業要改變稅收籌劃的形式，努力創新稅收籌劃的方法，重視稅收籌劃人才的吸引、素質提高，在監督環節也需要同樣的重視，獎懲機制也是必要過程。

首先，企業需要吸引招攬合適的人才來公司，然后通過系統的培訓，來提高他們的職業素養及專業知識，讓他們有意識地將理論與實踐相結合，養成籌劃方案與政策相結合的慣性思維，培養針對性人才。另外獎懲制度也是必不可少的，這是企業留住人才、激勵人才的必備方法之一，可以提高員工積極性，提升他們的自我價值，增加自我認同感，利于企業發展。

（四）強化風險管理，密切關注政策變化

政策的不斷調整，企業經營環境復雜性，都使籌劃存在風險。企業必須要對國家的各種稅法和政策進行認真的鉆研，明白其中意圖，從根本上明白到稅收籌劃和避稅的二者之間的關系，認真思考稅收規定的立法本意，堅決維護稅法的嚴肅性，結合立法本意和企業經營特點進行稅收的籌劃，減少違規的可能性，比如說有些費用，稅法明確規定不準許在稅前抵扣的，就必須要做納稅調整，找出最佳方案充分利用。所以稅收籌劃不是一次就能完成的事，因此在最開始制定稅收籌劃方案之前，要全面把握大政方針，掌握現行稅收政策的適用范圍，及時作出預測。要依據公司的情況，密切關注政策變化，進行認真的審查，制定風險評估和風險處理機制，防止潛在的經營風險發生，選擇最優方案，能在風險發生時有能力應對，避免手忙腳亂。籌劃方案實施后，并不是說企業就可以高枕無憂了，企業還應該實時跟進，繼續關注政策變化，確實保證方案的靈活性與時效性。

結 論

稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，能促使企業積極發揮主觀能動性，提升企業的綜合競爭力。但由于我國稅收籌劃制度還未全面完善，在思想認識、籌劃工作等方面存在很大不足。企業應該依據自身實際情況和稅收制度及時做出規劃，從而實現有效的風險規避，降低自身營運成本，為企業和市場經濟的發展增加更多的貢獻。

【參考文獻】

[1] 賈英姿.淺談企業稅收籌劃[J].會計之友，2010（10）.

[2] 蔡安英.論中小企業稅務籌劃[J].市場研究，2015（04）.

[3] 程相芝.小微企業稅收籌劃問題研究[J].商場現代化，2015（07）.

[4] 徐旭琴.企業稅收面臨的問題及對策[J].企業管理，2015（09）.

[5] 孫君.財務管理中的企業稅收籌劃[J].現代經濟信息，2011（08）.