強化資金安全管理細化優化原始憑證

盧桂紅

一、引言

2018年是資金安全年，也是持續迎接做好上級公司巡視巡察的關鍵一年。各類差旅費報銷單、費用報銷單、資金支付審批單等原始憑證是資金支付審核的重要管控，也是會計原始憑證中必不可少的重要附件，是資金安全管控的基礎。本文主要圍繞如何在新形勢下緊跟政策步伐，細化優化審批單，完善資金審批手續和支付流程漏洞而開展，具有“強基礎，促規范”的現實意義。

二、主要做法

（一）深入推進資金安全宣貫

自2018年4月至今，公司積極組織召開了資金安全知識講座。課程內容主要圍繞與公司所屬各單位、各部門日常工作中息息相關的財務知識，逐步增強公司全員資金安全意識，從思想認識上防范資金安全風險。

（二）細化業務流程審批、支付環節

第一，共性環節。原始憑證明確具體。根據《國家電網公司會計基礎工作規范實施辦法》精神要求，各類費用報銷、資金支付的原始憑證有明確要求，原始憑證的真實性、合法性、有效性尤為重要。為此，國網樟樹市供電公司為抓牢抓實原始憑證管理，要求單列“附件內容”一欄清晰明確地反映承辦部門所附材料，強調費用開支必備附件。有利于承辦部門、審批流轉部門將所列附件內容與報銷單據后附件按順序精準地逐一核對，有效提高原始憑證的合規性和完整性。

資金支付財務流轉清晰可見。在原始憑證單據上增設“支付流程審批流轉”一欄，突出財務審核的重要性，明確流程流轉環節和責任人，保證流程每步均能到位，嚴控漏洞。

第二，個性環節。本課題所提業務流程主要包括差旅費、工程項目、設備物資及其他費用，借款還款、掛賬付款等業務。

一是差旅費審批單。公司編制了具有公司特色的《單據報銷注意事項》，并在全公司范圍內分發。以時間、地點、出差事由為主線，突出強化考勤審批人員考勤審批責任，實現分管領導、財務部門以及公司主要領導的差旅審批權限。

二是工程項目支付審批單。以工程進度為主線，按工程完成量分批支付工程費。逐次登記工程完成量和累計完成量，對應本次支付金額和累計支付金額，對工程費用支付全過程做到心中有數。強化原始憑證管理，要求一一單列附件內容，與所附支付依據一致。支付金額5萬元及以上的使用大額資金支付審批單，突出財務總監審核把關責任對日常運維工作中的應急中小修，申請支付時要求附搶修現場施工前后照片作為原始憑證，以施工前后對比照來驗證工程按期完成、據實列支。

三是費用報銷單。明確歸口部門審核把關職責。對采購物品的費用支付申請，要求附上歸口部門出入庫單，涉及印刷的需附印刷文本封面照片及領用登記表。對通行費等過橋過路費，要附車輛班GPS軌跡作為支付依據。大力完善費用審批、支付依據，提高原始憑證的合法合規性和完整性。

四是備用金申請單。明確借款事由、借款金額。所需借款需直接支付給交易單位，不得打給個人賬戶。相應借款需在當月歸還，超期將對相關部門及責任人進行績效考核。5萬元及以上借款增加“總監審批”欄，實現總監監督權限。

五是掛賬款項支付申請單。根據資金支付要求，掛賬款項支付需要業務部門出具意見書。據此，樟樹市公司將掛賬單位與承辦部門、項目歸口部門串聯，制作了符合樟樹市公司業務需求的《掛賬款項支付意見書》。建立掛賬款項內部支付審批流程，實現支付業務內部審批聯簽。

三、主要成效

（一）“藍黑”簽字筆更加嚴謹合規

“一律使用藍黑簽字筆”，使各項簽字手續更加規范嚴謹。既保障了審批流程中責任部門的職責權限落實到位，又防止了復印偽造簽字等的假冒“簽字”的違規行為。

（二）原始憑證更加規范完整

進一步深化了原始憑證的合法合規性。單設“附件內容”一欄，要求單列所附材料清單，并一一對應，相關必要依據必須提供完整，使支付依據更加充分合規，保證了原始憑證的完整準確。

（三）資金業務審批流程更加清晰順暢

通過完善差旅費、工程項目、設備物資及其他費用，借款還款、掛賬付款等業務資金支付審批單，各項業務審批責任更加清晰，流程更加規范。資金安全內部控制各單位真正做到“到崗到位”。

四、下一步工作措施或思路拓展

（一）探索建立資金支付審批無紙化流程

在保證流程和手續合規的前提下，以協同辦公、員工報銷系統、經法系統等為依托，通過信息化手段建立網上資金支付審批流程。簡化到處找人簽字的煩瑣手續，節約了人力和時間，也為資金支付業務提供了便利。

（二）個性化完善原始憑證支撐依據

根據《會計檔案管理辦法》《國家電網公司會計基礎工作規范實施辦法》以及《國家電網公司原始憑證管理辦法》，深入研究各類業務原始憑證管理要求，建立樟樹市公司資金支付業務原始憑證實施細則，完善資金支付支撐材料，確保各類資金支付業務合法合規，原始憑證一一對應，完整準確。

五、管理建議

（一）開發業財一體化渠道

建議開發業財一體化渠道，使業財信息在相互間更加透明，實現業財信息共享。在資金支付審批時，不僅可以依托原始憑證，也可通過業務流程查詢相關項目工程進度，保證資金支付業務真實合規。

（二）加大業務培訓力度

隨著國家經濟日新月異，財務管理規定，尤其是稅務規定等也在實時更新。同時，根據《國家電網公司會計基礎工作規范實施辦法》，財財務人員每年至少要完成固定時間的繼續教育。因此，在財務人員個人自學的基礎上，建議上級公司每年不定期地組織財務專業進行集中學習，及時傳達最新財務要求，讓每一位基層財務人員均能讀懂讀透最新財務政策。

六、結語

資金安全事關公司命脈，意義重大。原始憑證完整準確又是資金安全管控的重要組成部分，是實現財務監督、促進業務與價值管理融合的重要手段。本文在原始憑證管理基礎上下功夫，為防范公司經營風險、提升依法治企管理水平的意義顯著。

（作者單位為國網江西省電力有限公司樟樹市供電分公司）