如何完善企業財務內部控制制度

劉秀敏

【摘 要】隨著經濟全球一體化趨勢不斷增強，企業規模逐漸擴大，企業管理文化也因此得到了充實，內部管理的內容也越來越多樣化。隨之而來的財務內部控制管理問題也日益凸顯。眾所周知，加強企業管理的重要手段是不斷完善企業的財務內控制度，不斷加強財務管理和監督機制。企業應該直面問題，深刻認識現階段各大中小企業存在的管理紕漏，并加以改善，從而有效推進企業的發展，為企業創造更大的效益。

【Abstract】With the increasing of the trend of global economic integration， the scale of enterprises is gradually expanding， and thus the corporate management culture has also been enriched， and the content of internal management is also becoming more and more diversified. The following problems of internal financial control management are also become increasingly prominent. As we all know， an important means to strengthen enterprise management is to continuously improve the financial internal control system of enterprises， and constantly strengthen the financial management and supervision mechanism. Enterprises should face the problems directly and have a deep understanding of the management flaws existing in the large， small and medium-sized enterprises at this stage and solve them， so as to effectively promote the development of the enterprises and create greater benefits for the enterprises.

【關鍵詞】企業財務控制；內部控制管理；制度管理

【Keywords】 enterprise financial control； internal control management； system management

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）07-0069-02

1 企業財務內部控制制度的意義

企業財務內部控制制度的制定與完善，是現今企業管理的重要因素，也是企業發展前進的必然條件。良好合理的財務內部控制制度，能夠維護企業發展的良性經營，引導企業財務合理合法運轉，有效保證企業資金財產的安全，推進財務系統的規范化，使企業提高經濟效益及利潤成果，從而促進企業文化的鞏固，實現企業發展戰略的實施。

2 企業財務內部控制的狀況分析

現階段，縱觀各種企業，無論是企業規模還是收益狀況，絕大多數企業在財務內部控制制度和規范方面都存在很多問題，甚至財務控制制度的建設幾乎形同虛設[1]。這是由于我國企業整體在財會控制體系的建立和健全才剛剛起步，真正的施行時間并不長，這就使得管理在實際應用當中可操作性不強，沒有科學化的引導方向，甚至產生負面的影響。綜合現狀，企業財務內部控制制度不能有效執行的原因及分析如下：

2.1 制度本身內容不合理

內部控制制度的制定，不能按照企業實際情況進行調控，缺少實質性的內容，理想化的管理，與實際情況相脫節，導致制度得不到真正意義上的控制，甚至沒有實質性的制度約束，導致在公司運營發展過程中，內部財務控制的實行普遍存在隨意性和主觀性，內控執行不全面、不徹底、不到位，導致很多職務犯罪等經濟問題出現，諸如公飽私囊，公款私用等現象比比皆是。

2.2 企業內控環境不佳

企業中層甚至高層管理者素質不高，對于企業財務內部控制理解不充分，認識不到位，在一定程度上忽略內控的作用，在這方面的制度建設不全面，內控管理功能就無法充分發揮。甚至某些企業在人員的聘用上不客觀，任人唯親，裙帶關系泛濫，使得制定好的制度在這些主觀因素面前無法正常發揮應有的作用，同時給企業其他員工帶來負面影響，更阻礙了制度的全面貫徹執行。

2.3 財務制度執行不到位

公司從領導到員工，沒有對財務制度的重要性引起關注和重視，成型的內控管理制度得不到有效執行，對于財務制度方面的約束，從崗位設置到人員安排，都沒有按照公司會計法律法規要求做到不相容崗位不兼容，從會計到出納，從公司印鑒管理到銀行業務單據的保管，都存在嚴重管理紕漏，使得利欲熏心的一些人有機可乘，有利可圖，財務內控制度形同虛設，制度得不到有效運行，控制起不到真正作用。

2.4 缺乏有效的監管機制

制度的有效執行，需要有力的監管和獎懲機制保駕護航。很多企業內控制度完善，控制作用卻不見成效，究其原因主要就在于內控執行沒有配套監督機制，缺乏明確的獎懲措施。甚至于獎懲措施名存實亡，沒有行之有效的監管部門負責實施，措施得不到真正落實，使得企業內部從內控制度到獎懲措施都成為廢紙一張[2]。

2.5 缺乏企業風險評估意識

企業財務內部控制的目的是有效防范企業相關財務風險，有效的內部控制前提是要有準確的風險評估。現階段，有很多企業并沒有完善甚至沒有建立企業風險評估制度，使得企業存在固有的內在風險；同時經濟一體化以及網絡信息全球化的發展趨勢，要求企業不但要有風險評估意識，更要與時俱進，與經濟環境相適應，否則勢必會引起風險評估與現實不匹配，使得企業經營風險增大，甚至導致危機隱患愈演愈烈。

3 加強改進企業財務內部控制制度的措施

針對公司企業文化、實際發展模式，制定適合公司本身發展方向、規范的制度，以提高控制管理的效率，同時加強企業制度的執行力和約束力，改善“不因制度而制度”的負面情況。結合上述問題，加強企業財務內部控制管理可以從以下幾個方面著手。

3.1 剖析企業內外部環境，建立適宜的內控制度

企業的發展離不開經濟經濟環境的影響，宏觀經濟背景、所處市場模型決定了企業內部控制制度的方向，企業自身的行業發展階段和特色，是內部控制制度的精細化內容，結合宏觀、微觀環境，量身定做企業財務內部控制制度，從市場調查、產品生產、成品銷售以及售后生產鏈條下手，找準與財務環節的切入點，分別制定區別化的內部控制制度，做到每個環節都有控制，每項控制都真正有效。同時在企業的不斷發展變化過程中，內控制度也要隨之不斷優化和改進，做到制度與企業同步發展，做到真正有效控制。

3.2 強化內控管理意識，明確人員崗位職責，嚴格考核機制

首先從領導層開始，強化內控管理的重要性，提高內控管理意識，嚴格企業用人制度，提高人員職業素養，避免因人為原因出現內控疏漏。從企業高層逐級向下進行權責分配，明確各部門分支的工作內容與職責，確定控制制度對各部門的約束方向，做到職責的初次劃分；在確定部門職責的前提下對工作內容進行二次劃分，明確各個人員的工作內容、制定工作標準，定期對員工進行培訓，提高業務水平以更好地完成規定的任務，同時加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性，大力推動企業健康有序向前發展。

3.3 明確企業內部監管部門，建立有效內控監管機制

內部控制貫穿于企業生產經營的每個流程，深入到企業生產經營的每一個環節，企業應根據每個環節的特點制定明確、量化的控制制度和與之配套的獎懲措施，讓內控制度從制定到執行再到獎懲有機運轉起來，真正建立事前有制度、執行有監督、結果有獎懲的完善的內控體系，各體系有機結合才能真正實現內部控制的目的[3]。與此同時，可以建立獨立的內部審計系統，對整個企業包括財務系統控制的再控制，針對職能部門的相對獨立，確保審查系統更加具有真實性，對立性和可靠性。

3.4 制定嚴格的風險評估制度

樹立風險意識，針對企業業務范圍，適時設立風險評估小組，保證企業每一個行為，都穩妥可行。各個風險控制點建立有效的風險管理系統，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。適時地針對財務的工作內容與重心進行科學的分析與審視，對經營管理的內部控制系統進行全面的審計與監督。與此同時，協同財務部門，制定財產保全預案，加強對企業財產的管控，保證企業財產資金的安全，為企業的發展提供實質性的保障，為落實新巴塞爾協議對我國企業財務內控提出的新要求，打下良好而堅實的基礎。

4 結語

在企業多元化發展的今天，新興企業和新型企業不斷涌現于經濟一體化的大環境之下，越來越多的挑戰和機遇為企業的發展提供了更加廣闊的發展前景與空間。在這樣良性的狀況下，企業更應該本著實事求是的原則，從自身的實際情況出發，以自身的發展需要作為基礎，通過客觀的分析與實踐，因地制宜，因時制宜，建立科學化、數據化的經營理念和管理方法，以適應實際環境甚至是國際化標準的要求。同時，也相信會有更多的企業將更加關注與完善內部管理，尤其是財務內部管理制度的制定及控制工作實施的必要性，強化企業對內、對外的控制力，維護財務工作的合法性與合理性，相信這樣的綜合理念的提高，將會大大改善企業的運營效率，使得優秀的企業在激烈的市場競爭中堅定立足，為企業的長遠發展提供良好的保障。

【參考文獻】

【1】許景波.試論企業財務內部控制制度體系的完善與實施[J].現代經濟信息，2015（07）：242-243.

【2】張鳳玉.關于建立完善企業財務內部控制制度的思考[J].企業改革與管理，2014（08）：217.

【3】張賢.淺談企業財務會計內部控制制度的現狀及完善對策[J].行政事業資產與財務，2014（09）：127-128.