“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與策略探析

賀書偉

摘要：中國稅務(wù)體系的基礎(chǔ)是以票控稅！增值稅采用稅款抵扣制度，最重要的抵扣依據(jù)是增值稅專用發(fā)票，通過發(fā)票驗(yàn)證和發(fā)票比對以及稅務(wù)稽查等方式，基本上杜絕了增值稅發(fā)票方面的漏洞。說到營業(yè)稅，采用的是營業(yè)稅普通發(fā)票，由于不能抵扣，其最大的問題是發(fā)票開具后，無法進(jìn)行跟蹤管理和控制。造成不良企業(yè)采用大頭小尾開盤甚至賣發(fā)票的事件。造成國家稅收損失嚴(yán)重，營改增逐步推行后，抵扣環(huán)節(jié)更嚴(yán)謹(jǐn)，發(fā)票事前事中事后管理更規(guī)范，國家稅收體系更健全。

Abstract： The basis of China's taxation system is to control the tax by invoice. The value-added tax uses a tax credit system， and the most important deduction is based on VAT invoices. Basically， VAT invoice loopholes are eliminated through invoice verification， invoice comparison and tax audit. For business tax， an ordinary business tax invoice is used. Since it cannot be deducted， the biggest problem is that after the invoice is issued， it cannot be tracked and controlled. So the bad companies use big heads and small tails to open and even sell invoices. As a result， the country's tax revenues have been severely lost. After the implementation of the reform， the deduction links have become more rigorous. The former， middle and later management of invoices has become more standardized and the national taxation system has become more sound.

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)務(wù)管理；影響

Key words： replacing business tax with value-added tax；financial management；influence

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）26-0046-02

1 營改增的主要內(nèi)容

營改增顧名思義就是營業(yè)稅改征增值稅。它對企業(yè)來說有利有弊，其中之一的一個(gè)好處是減少營業(yè)稅的重復(fù)征收，對大部分企業(yè)來說此舉措是減輕稅負(fù)的。有利于公司的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。另一個(gè)好處是由于發(fā)票可以抵扣，增加了企業(yè)的議價(jià)能力。就是企業(yè)在價(jià)格空間內(nèi)的活動尺度比原來擴(kuò)大些。因?yàn)樵跔I業(yè)稅征收期間，無論買什么東西都不能抵扣。比如汽車、電腦、桌椅都不能抵扣，而營業(yè)稅改征增值稅后，可以把汽車、電腦、桌子等的增值稅金可以用來抵扣了。在公司產(chǎn)品進(jìn)行銷售的時(shí)候，由于雙方可以互相抵扣了。所以企業(yè)之間、商人之間可以重新確定價(jià)格，也就是可以討價(jià)還價(jià)了。這會使市場活躍起來，帶動消費(fèi)就業(yè)。有利于公司制定新的戰(zhàn)略方向，把握市場行情。以便于更好的發(fā)揮公司優(yōu)勢，奪得新時(shí)代的戰(zhàn)略機(jī)遇期的高塔。當(dāng)今時(shí)代很多傳統(tǒng)企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型，將互聯(lián)網(wǎng)融入傳統(tǒng)企業(yè)。帶來新的變革和創(chuàng)新，這和國家的政策指向是分不開的。一個(gè)企業(yè)必須具備與時(shí)俱進(jìn)的能力，只有與時(shí)俱進(jìn)才能不斷創(chuàng)新。發(fā)展是第一要義，而創(chuàng)新為發(fā)展提供源源不斷的動力。設(shè)想一個(gè)沒有具備創(chuàng)新能力的公司終將會被市場淘汰的。所以營業(yè)稅改增值稅是要求企業(yè)創(chuàng)新的一個(gè)信號。

2 營改增的實(shí)踐意義

在營業(yè)稅改征增值稅前，大陸很多地方都有稅收返還的制度。然而各個(gè)省、自治區(qū)的返還比例不一樣，有的地方返還比例較小。比如西南地區(qū)、西北地區(qū)。這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件、投資環(huán)境相對于沿海地區(qū)較差一些。資源上的優(yōu)勢，地域上的優(yōu)勢不夠突出。政府為了給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，也會相應(yīng)的降低稅收。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展、也為了企業(yè)能夠帶來更多的就業(yè)崗位，創(chuàng)造更多的社會效益。一部分地區(qū)稅收返還比例相對較高，當(dāng)?shù)卣兊囊粋€(gè)重要依據(jù)就是稅收的多少，如果今年稅收超過去年稅收，至少說明政府是努力在作為的。從側(cè)面可以反映出當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平。2018年中國經(jīng)濟(jì)會穩(wěn)中有落。有知名人士指出，整個(gè)2017年全球經(jīng)濟(jì)總體穩(wěn)中有進(jìn)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場有望進(jìn)入新增長周期，但可能會受到大國經(jīng)濟(jì)相關(guān)制度和政策調(diào)整，一些資本主義國家還是加強(qiáng)貿(mào)易保護(hù)，這種行為是違背經(jīng)濟(jì)全球化的。更不利于全球經(jīng)濟(jì)市場秩序化、規(guī)范化。特別是美國對華政策存在一些不確定的因素，中國在新的資本市場中能夠分享到全球經(jīng)濟(jì)新增長的紅利，目前還存在較大的不確定性。隨著全球進(jìn)入新一輪加息時(shí)間，貨幣政策的調(diào)整，如果加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)和地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，基建和房地產(chǎn)投資需求就會受到一定影響。這種影響是長期的，只有國家加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度，積極應(yīng)對資本市場的風(fēng)險(xiǎn)。才能把風(fēng)險(xiǎn)、損失程度降到最低。目前人民對制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的投資有很大的期待。

3 營改增對企業(yè)的影響

首先是對核算的影響。營業(yè)稅和增值稅各不相同，其起征點(diǎn)和稅率也就不一樣。其中核算科目處理是最大的不同。營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)該在一個(gè)地區(qū)或者一個(gè)省份試點(diǎn)，看到成效后再逐步在全國推廣。不同地區(qū)它的稅制自然不相同，它會使得公司在成本核算、成本控制和政策的制定有很多不確定的因素。這會造成企業(yè)的經(jīng)營成本上升。成本上升會使整個(gè)企業(yè)的營業(yè)利潤下降。營業(yè)稅改征增值稅，一方面可以降低企業(yè)成本費(fèi)用。其公司的總體利潤、經(jīng)濟(jì)效益也會得到新的提高。這對企業(yè)來說是非常有利的。是鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，不斷實(shí)現(xiàn)新的突破，更是適合當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的一種理智選擇。營業(yè)稅改征增值稅后，兩種不同的稅制的發(fā)票也不一樣。這不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理對發(fā)票進(jìn)行管理，會相應(yīng)的增加一些管理程序和管理成本。這是國家加強(qiáng)對稅務(wù)票據(jù)管理的一種形式。目的就在于是社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、制度化。發(fā)票一般分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。這兩種發(fā)票混合在市場中使用容易造成混亂，一方面不便管理、另一方面不便流通。國家應(yīng)該制定相應(yīng)的政策規(guī)范市場。比如可以一票兩用。

營業(yè)稅改征增值稅對稅收負(fù)擔(dān)也有一定的影響。在首先試點(diǎn)的省份和地區(qū)，會有一小部分納稅人。稅負(fù)或多或少會下降。這要根據(jù)當(dāng)?shù)卣贫ǖ南鄳?yīng)政策為準(zhǔn)。從目前的情況來看，稅負(fù)壓力會降低很多。這必然會影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略措施。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的運(yùn)營方針、企業(yè)文化都不一樣。中小型企業(yè)受到的影響更大。其現(xiàn)金流會大大增加、企業(yè)的運(yùn)營成本會相應(yīng)會減少。運(yùn)營成本的減少又會提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。面對企業(yè)轉(zhuǎn)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，現(xiàn)在國家有專門的制度規(guī)范叫結(jié)構(gòu)性減稅，大型企業(yè)比較明顯?？赡芎芏嘀行⌒推髽I(yè)還沒有涉及到結(jié)構(gòu)性減稅，對于很多大型企業(yè)或綜合性企業(yè)來說，他們財(cái)務(wù)制度更加健全，管理更加規(guī)范，更多的營改增意味著更多的進(jìn)項(xiàng)的取得，同樣也意味著原來按營業(yè)額比例交稅變成了按毛利交稅（其實(shí)大概意思就是，比如原來一個(gè)企業(yè)，兩個(gè)億的收入按照營業(yè)稅需要繳納1000萬，改為增值稅后考慮成本，一般按照30%利潤率，成本8000萬，除去人工、材料、交通運(yùn)輸大概能取得7000萬進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，雖然稅率增加為11%，按照常規(guī)算下里算下來交稅7000*11%=770萬，企業(yè)如果想30%利潤率和更多的進(jìn)項(xiàng)，由此可以得出一個(gè)結(jié)論就是稅負(fù)是不會增加的，只對大型企業(yè)、綜合企業(yè)而言），綜合來看這一類企業(yè)是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級中小型企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，經(jīng)過結(jié)構(gòu)性減稅后，大多企業(yè)可以利用更多的現(xiàn)金流資金進(jìn)行再生產(chǎn)運(yùn)動，再次提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。國家也非常重視結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)施情況。這些大型企業(yè)、綜合性企業(yè)所得稅方面對于促進(jìn)轉(zhuǎn)型和升級的優(yōu)惠政策，國家加大力度幫助企業(yè)提高生產(chǎn)水平。

4 面對營改增采取的應(yīng)對策略

企業(yè)應(yīng)該樹立正確、積極的納稅意識。實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。保證公司的正常運(yùn)行。在不斷提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，積極納稅，爭做納稅標(biāo)兵。全公司所有工作人員應(yīng)該樹立為社會創(chuàng)造財(cái)富的意識。對于營改增政策的調(diào)整，公司應(yīng)該積極采取靈活措施、避免引發(fā)財(cái)務(wù)問題。進(jìn)而影響公司的正常運(yùn)營。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該制定不同的稅收方案，力求把風(fēng)險(xiǎn)、資金降到最低。國家新的稅收政策頒布，公司董事長應(yīng)該組織全體職工學(xué)習(xí)。并且在有必要的情況下請相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行正確解讀。結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定應(yīng)急措施、有計(jì)劃的使用公司現(xiàn)金流。避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等不良情況。員工應(yīng)該充分認(rèn)識到，在營改增的一個(gè)特殊過渡期，采取抵扣的辦法是有效的。對每個(gè)企業(yè)都是公平的。在具體操作上要理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)事求是的解決實(shí)際問題。需要注意的是在營改增的過程中，必須加強(qiáng)對發(fā)票的內(nèi)部控制和實(shí)際管理。財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格監(jiān)督、控制發(fā)票的支出和收取。避免閑雜人員干擾，盡量減少、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司要制定一整套應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，預(yù)防財(cái)務(wù)問題的發(fā)生。還要按時(shí)對公司財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育。當(dāng)今國際局勢風(fēng)云變幻，國家處于高速發(fā)展的時(shí)期，公司所有人員都必須具備與時(shí)俱進(jìn)、終身學(xué)習(xí)的能力，因?yàn)橹R也在不斷更新?lián)Q代。財(cái)務(wù)管理的工作是專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，從業(yè)人員必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識。

5 結(jié)語

營改增是國家稅制改革的重要措施，是適應(yīng)當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢的。有利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于擴(kuò)大內(nèi)需、增加社會就業(yè)。將加快實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)新的騰飛，實(shí)現(xiàn)量變到質(zhì)變的飛躍。實(shí)現(xiàn)中國制造到中國創(chuàng)造的根本性改變。目前很多傳統(tǒng)企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。營改增是助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有力措施之一。只有不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。各企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅意識，積極納稅。公司應(yīng)該研究出一套高效的財(cái)務(wù)處理流程，不斷強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)防范管理。

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