航天總體單位發(fā)射場賬戶管理初探

吳靜麗

一、發(fā)射場賬戶管理的意義

發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)是航天器研制過程中的重要環(huán)節(jié)，在航天器具備發(fā)射條件時，航天總體單位通常會組建專門的試驗(yàn)隊前往發(fā)射場執(zhí)行發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)。為保障發(fā)射任務(wù)期間試驗(yàn)隊所需的經(jīng)費(fèi)開支和補(bǔ)助發(fā)放，航天總體單位會在發(fā)射場所在地設(shè)立臨時專用銀行賬戶（以下簡稱“發(fā)射場賬戶”），將大量資金匯至發(fā)射場賬戶，并派駐財務(wù)人員進(jìn)行日常經(jīng)費(fèi)管控。近年來，航天總體單位的科研任務(wù)繁重，發(fā)射頻次高漲，發(fā)射場賬戶上長期存放著幾千萬的資金。如何加強(qiáng)發(fā)射場賬戶資金的監(jiān)管并提高資金使用效率，是航天總體單位亟須解決的問題。

二、航天總體單位發(fā)射場賬戶管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）航天總體單位發(fā)射場賬戶基本情況及賬務(wù)處理

為便于管理經(jīng)費(fèi)，航天總體單位通常為每個發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)建立一個獨(dú)立的賬套，并指定派駐的財務(wù)人員負(fù)責(zé)日常維護(hù)，通過本部賬套與試驗(yàn)隊賬套共同核算發(fā)射場業(yè)務(wù)。

第一，從基本戶匯款至發(fā)射場賬戶時，本部借記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”，貸記“銀行存款——基本戶”；試驗(yàn)隊借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“其他應(yīng)付款——XX試驗(yàn)”。

第二，試驗(yàn)隊從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金時，本部不做賬務(wù)處理；試驗(yàn)隊借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第三，試驗(yàn)隊使用現(xiàn)金時，本部不做賬務(wù)處理；試驗(yàn)隊借記“科研成本”，貸記“現(xiàn)金”。

第四，試驗(yàn)隊使用發(fā)射場賬戶結(jié)算匯款時，本部不做賬務(wù)處理；試驗(yàn)隊借記“科研成本”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第五，試驗(yàn)隊將結(jié)余現(xiàn)金繳存發(fā)射場賬戶時，本部不做賬務(wù)處理；試驗(yàn)隊借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“現(xiàn)金”。

第六，試驗(yàn)隊將發(fā)射場賬戶資金退還基本戶時，本部借記“銀行存款——基本戶”，貸記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”；試驗(yàn)隊借記“其他應(yīng)付款——XX試驗(yàn)”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第七，發(fā)射場經(jīng)費(fèi)通過審計后結(jié)算至本部賬套時，本部借記“科研成本”，貸記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”；試驗(yàn)隊不做賬務(wù)處理。

（二）現(xiàn)行賬務(wù)處理存在問題及風(fēng)險

現(xiàn)行賬務(wù)處理中，本部賬務(wù)處理比較簡單，未能反映出眾多的業(yè)務(wù)事項，同時，還存在資金分散、缺乏監(jiān)管、難以進(jìn)行銀行對賬等不足，容易引發(fā)總體單位資金占用過高及違規(guī)、監(jiān)管風(fēng)險。

1.發(fā)射場賬戶監(jiān)督無效，存在賬戶管理失控的風(fēng)險。航天總體單位對發(fā)射場賬戶資金使用缺少監(jiān)管，發(fā)射場賬戶資金未納入單位整體資金管理控制體系，試驗(yàn)隊在使用資金方面可能存在過度使用和挪用的風(fēng)險。首先，大額資金一次性劃至發(fā)射場賬戶后，即由各試驗(yàn)隊自由支配，試驗(yàn)隊通常會將大額資金以現(xiàn)金方式取出，導(dǎo)致大額現(xiàn)金存放于財務(wù)人員保險柜中，增加了資金管控風(fēng)險（R1）。其次，按照發(fā)射場周期為2～6個月估算，一次性給予試驗(yàn)隊大量資金使用權(quán)，易引發(fā)過度消費(fèi)的風(fēng)險（R2）。

2.無效占用大量資金，存在資金鏈緊張風(fēng)險。航天總體單位資金來源集中于國家撥款，并通常于年末收到款項，為保障科研生產(chǎn)活動的順利開展，總體單位大多通過短期借款的方式拆借資金以彌補(bǔ)流動資金不足。一方面，總體單位本部因資金不足而辦理短期借款；另一方面發(fā)射場賬戶又長期存在大量閑置資金，未能實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，資金使用效率低下（R3）。

3.單位資金賬實(shí)不符，存在違反財經(jīng)法規(guī)的風(fēng)險。發(fā)射場賬戶的資金變動分布在不同的試驗(yàn)隊賬務(wù)處理中，未能在本部核算，導(dǎo)致本部報表列示的貨幣資金缺少發(fā)射場賬戶留存資金，賬實(shí)存在較大差異，與會計制度不符（R4）。同時，發(fā)射場賬戶的資金變動分布在眾多相互獨(dú)立的賬套中，對于每月銀行日記賬與對賬單之間的差異，難以說明未達(dá)事項原因，且無法進(jìn)行銀行對賬（R5）。

三、關(guān)于健全發(fā)射場賬戶管理的建議

為有效控制上述賬務(wù)處理中存在的風(fēng)險，擬提出以下幾點(diǎn)控制措施，以降低風(fēng)險、優(yōu)化管理模式。

（一）發(fā)射場賬戶現(xiàn)行賬務(wù)處理風(fēng)險控制點(diǎn)

1.明確發(fā)射場賬戶資金調(diào)配機(jī)制，適時撥付資金（C1）。一是將發(fā)射場賬戶的資金使用計劃納入本部資金調(diào)配范圍，以周為頻次，各個發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)試驗(yàn)隊向本部提出發(fā)射場賬戶資金使用計劃，由本部結(jié)合發(fā)射場賬戶資金余額情況進(jìn)行綜合調(diào)配，提高資金的使用效率。二是發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)期間，各個試驗(yàn)隊需按周提出資金需求，通過比較不同試驗(yàn)隊之間的差異，可以有效控制過度消費(fèi)的風(fēng)險。三是從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金同樣需要提前向本部報備，將有效避免留存大額現(xiàn)金的現(xiàn)象。

2.完善本部賬務(wù)處理模式（C2）。本部賬務(wù)處理應(yīng)反映發(fā)射場賬戶的月度資金變動，一方面，本部貨幣資金涵蓋范圍齊全、完整；另一方面，本部可以按月進(jìn)行銀行對賬，對于未達(dá)事項能夠及時查找原因。（見表1）

（二）調(diào)整后發(fā)射場賬戶賬務(wù)處理方式

基于上述控制點(diǎn)的要求，建議將發(fā)射場賬戶的賬務(wù)處理方式調(diào)整如下：

第一，從基本戶匯款至發(fā)射場賬戶時，本部借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“銀行存款——基本戶”；試驗(yàn)隊不做賬務(wù)處理。

第二，試驗(yàn)隊從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金時，本部借記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”；試驗(yàn)隊借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款——XX試驗(yàn)”。

第三，試驗(yàn)隊使用現(xiàn)金時，本部不做賬務(wù)處理；試驗(yàn)隊借記“科研成本”，貸記“現(xiàn)金”。

第四，試驗(yàn)隊使用發(fā)射場賬戶結(jié)算匯款時，本部借記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”；試驗(yàn)隊借記“科研成本”，貸記“其他應(yīng)付款——XX試驗(yàn)”。

第五，試驗(yàn)隊將結(jié)余現(xiàn)金繳存發(fā)射場賬戶時，本部借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”；試驗(yàn)隊借記“其他應(yīng)付款——XX試驗(yàn)”，貸記“現(xiàn)金”。

第六，試驗(yàn)隊將發(fā)射場賬戶資金退還基本戶時，本部借記“銀行存款——基本戶”，貸記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”；試驗(yàn)隊不做賬務(wù)處理。

第七，發(fā)射場經(jīng)費(fèi)通過審計后結(jié)算至本部賬套時，本部借記“科研成本”，貸記“其他應(yīng)收款——XX試驗(yàn)”；試驗(yàn)隊不做賬務(wù)處理。

（三）調(diào)整后發(fā)射場賬戶賬務(wù)處理注意事項

1.按月進(jìn)行本部賬務(wù)處理。派駐財務(wù)人員在使用發(fā)射場賬戶資金時，需要備注出各發(fā)射任務(wù)代碼，并進(jìn)行流水登記，于每月末交由本部財務(wù)人員進(jìn)行本部賬務(wù)處理。同時，本部財務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)射場賬戶銀行流水及試驗(yàn)代碼分析銀行對賬和未達(dá)事項，結(jié)果及時反饋給派駐財務(wù)人員。

2.同時存在多個發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)時的處理方式。當(dāng)同一時期內(nèi)存在多個發(fā)射試驗(yàn)任務(wù)時，如果僅派駐一名財務(wù)人員，由該名財務(wù)人員保管發(fā)射場賬戶銀行印鑒，按照不同發(fā)射任務(wù)分別登記發(fā)射場賬戶資金的使用情況，提交本部財務(wù)人員；如果同時派駐多名財務(wù)人員，應(yīng)由本部指定其中一名財務(wù)人員保管發(fā)射場賬戶的銀行印鑒等資料，其余財務(wù)人員統(tǒng)一向其提出資金使用申請，由該名財務(wù)人員前往發(fā)射場賬戶開戶行辦理銀行轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，并按照不同發(fā)射任務(wù)分別登記發(fā)射場賬戶資金的使用情況，提交本部財務(wù)人員。

四、結(jié)語

資金是單位的生命，航天總體單位應(yīng)當(dāng)重視每一個銀行賬戶的資金使用效率，從整體上降低單位資金使用成本，既要保障各項科研生產(chǎn)任務(wù)的正常開展，又要提高單位的效益和競爭力。

（作者單位為中國空間技術(shù)研究院通信衛(wèi)星事業(yè)部）