如何構建房地產企業財務的內控體系經驗談

陶緒彬

摘要：本文闡述了房地產企業以及會計內控管理的基本概念，分析了目前我國房地產企業內控管理體系存在的問題以及原因，并提出了相應的改善策略。

關鍵詞：房地產企業；會計內控管理

隨著大規模的城鎮化建設，農村人口向城鎮遷移，人民的住房需求不斷增加，房地產經濟得以快速發展，逐漸形成了完整的產業鏈。從客觀上來說，房地產已經成為了我國經濟的新增長點，為我國的經濟發展，做出了顯著貢獻。另外，房地產的迅速發展，也帶動了相關產業的發展，為鋼鐵、建筑、裝修、家電等多個行業，提供了穩定而大量的訂單需求。

一、財務內控管理概述

內控是一種管理手段，就是指企業或單位內部的職能機構和管理人員，在組織經紀業務過程中的一種聯系并制約的管理方法，包括三個基本方面：第一，確定職能部門和管理人員的權責；第二，規范經濟業務的手續和流程；第三，制定經濟業務與管理者的的制衡機制。

房地產企業的會計內控管理，主要包括以下幾個方面的內容：

1.會計組織控制

想要強化會計內控管理工作，就必須建立科學的會計機構組織。會計機構組織，由總會計師領導，設立會計管理人員、出納、稽核等會計崗位，房地產企業根據自己的情況，靈活調整，做到人崗相宜。

2.會計基礎控制

通過會計基礎控制，房地產企業能夠對全部的經濟活動進行準確的記錄與有效的管控。會計基礎控制包括以下幾個方面的內容：第一，完整性控制，即保障業務記錄、原始憑證的完整性；第二，準確性控制，即保證記錄和憑證計量單位、日期和數額的準確性；第三，有效性控制，即保證經濟業務記錄及相關手續的有效性；第四，時效性控制，即保障會計信息能夠在最短的時間內記錄和報告。

3.實物資產控制

進行實物資產控制，主要是為了保護房地產企業的財產安全，以及會計資料的真實可靠性，實物資產控制包括防舞弊控制、防盜控制、防損控制等。

4.紀律控制

房地產企業通過紀律控制，來實現對基礎控制的監督。比如，職責分工是否明確，崗位設置是否不相容。內部紀律，其主要目的就是監督和改善基礎控制和崗位設置，包括賬與帳的稽核、帳與責的稽核、帳與實的稽核等。

二、房地產企業財務內控管理存在的問題及原因分析

（一）問題探討

1.內控管理制度薄弱

第一，會計內控內容不全面，沒有涉及到房地產企業經營活動的所有環節。第二，會計內控管理約束的對象不全面，并未對所有的財務會計人員進行監督和約束。第三，會計內控范圍不全面，注重預算資金的控制，忽略預算外資金的控制。

2.會計審核不規范

第一，會計原始憑證的管理不規范，存在著不少缺陷，比如發票內容不細致、手續辦理存在漏洞、領導簽字難以辨認等。第二，賬務核算不規范，資產記錄過于簡單，債權債務模糊，甚至出現賬外設賬的情況。第三，財務基礎工作不到位，崗位責任不明確、財務管理體系不健全。

3.固定資產管理不規范

第一，房地產企業也普遍存在重購置輕管理的現象，資產的采購缺乏公開透明、資產管理粗放。第二，固定資產賬目不夠細致，錯記、漏記、虛記的現象時有發生，賬面資產總值無法解釋實物情況，賬實不一，賬外設賬。第三，缺乏固定資產的使用與保管制度，不公平交易層出不窮，假公濟私現象頻發。

4.財務會計人員素質不高

房地產企業的部分財務人員，缺乏責任意識與競爭意識，職業道德和職業技能不過關，工作態度散漫，再加上缺乏監督機制，一些財務人員甚至出現違法亂紀、貪污舞弊的行為。

（二）原因分析

第一，部分房地產企業的權責不夠明確，員工多以專業技術性人員為主，員工的工作自由度較大，工作態度普遍散漫。第二，房地產企業財務管理制度的影響，財務管理規則執行力不高，管理效果甚微。第三，內部控制的影響。房地產企業內控意識薄弱、內控體系不健全，會計核算機構和相關部門還存在著溝通方面的問題，財務管理人員的能力也存在缺陷。

三、房地產企業財務內控管理改善策略

（一）完善內控管理制度建設

第一，強化管理人員在內控管理體系中的主導地位。房地產企業的負責人，是財務會計工作的第一責任人，承擔著保障財務會計報告真實性和完整性的重任，我們需要對房地產企業的負責人進行專門的內控管理培訓，提高內控意識，掌握內控基礎知識。第二，調整崗位設置，實現內部牽制。崗位的設置必須按照職責分離原則，分離不相容的職務，對于關鍵崗位，要明確規定其權限范圍，并在內部形成互相牽制、互相制衡的關系。比如，將業務辦理與授權審批相分離，將會計記錄與業務辦理相分離，等等。第三，引入授權和審批機制，發揮財政與審計部門的作用。構建完善的會計內控管理體系，有賴于財政與審計部門的工作。加強對重點投資項目效益的審計，以及對財政資金使用狀況的審計。

（二）強化會計管理基礎工作

會計基礎工作，是會計工作和財政工作的基本環節，是房地產企業財務內控管理的源頭。強化會計管理基礎工作，可以從以下幾個方面入手：第一，健全崗位責任制度。對于會計管理每一個崗位、每一個環節，都要有明確的規定與操作規范。第二，注重會計基礎規范的考核評價工作。將會計基礎工作規范化列為財務會計人員考核的重要指標，制定詳細的獎勵與約束條例，規范工作。第三，強化會計核算工作。完善員工配置，對會計核算工作進行嚴格的規范，保證財務會計信息的真實性和完整性。第四，強化銀行賬戶和現金管理。杜絕私自開通、變更銀行賬戶，嚴查賬外收支，對非法轉移財政資金的行為進行嚴懲，強化公用經費的管理，及時清理長期掛賬的往來款項。

（三）創新會計內控管理模式

房地產企業可以進行財務管理模式的創新，實行會計人員委派制度，會計人員由相關單位統一委派和管理。會計委派制，能夠增強會計人員的獨立性，提高財務會計人員的業務水平和職業素養，促進監督制約機智的成熟完善，提高財務會計管理的效率，降低經費支出。房地產企業在應用會計委派制度的過程中，還需要注意幾個問題，第一，制定嚴格的委派會計選拔制度、委托會計檔案制度、人員考核制度、輪崗和離任審計制度；第二，注重權力制衡，防止委派人員權力膨脹；第三，斷絕委派會計人員與其它部門的利益關系，防止委派人員利用職權之便進行利益輸送。

（四）強化固定資產管理

房地產企業需要加強對固定資產管理的重視，合理規劃定額定員標準，促進公共資產的合理分配。第一，制定完善的固定資產管理制度。明確固定資產等級，建立固定資產驗收入庫制度、盤點清理制度、損失賠償制度、報告管理制度等。第二，強化產權管理，理順產權關系。房地產企業需要明確規定固定資產的擁有權和使用權，強化對非經營性和經營性資產之間的產權轉化，對固定資產進行合理的安排。第三，強化約束與監督力度。房地產企業需要建立完善的自我監督與自我約束體系，確保固定資產的真實性，確保資產的保值和升值。

（五）提升財務內控管理人員素質

第一，強化會計內控管理人員的思想道德品質和法律意識，明確做假賬行為的嚴重違法性予嚴厲的處罰措施，形成良好的打假風氣，組織會計人員學習會計職業道德規范，對違規違法人員進行嚴厲的處罰。第二，強化財務內控管理人員的專業能力。財務管理行業對從業人員的工作經驗和專業能力有著很高的要求，尤其是會計信息電算化操作、網絡傳輸等新技能。因此，房地產企業需要加強培訓力度，強化會計人員的繼續教育，更新理念、強化技能。

四、結語

我國房地產企業的財務內控管理工作還存在著不少問題，比如內控管理制度不健全、會計審核不規范、固定資產管理不到位、財務人員素質不高等，為了改變這一現狀，我們需要對癥下藥，強化財務內控管理的制度建設，強化會計管理基礎工作，創新管理模式，注重固定資產的管理，同時，加強培訓，全面提高財務內控管理人員的素質，從而有效保護資產，提高房地產企業的競爭力。

參考文獻：

[1]顧春燕.試論房地產企業內部控制問題及對策[J].經濟師，2018（04）：283-284.

[2]劉玉.淺論房地產企業財務內控體系的有效構建[J].中國市場，2017（21）：209+215.

[3]馬嬽.如何構建房地產企業財務的內控體系[J].現代商業，2012（10）：259.258.

[4]江旺桂.試論房地產企業財務內控體系的有效構建[J].中國城市經濟2011（30）：179.

[5]喬宗利.論房地產企業財務內控體系的有效構建[J].現代商貿工業，2009，21（10）：168-169.