關(guān)于鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題的研究

韋佳

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛進(jìn)步和快速發(fā)展，鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域中已經(jīng)廣泛地運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)，鐵路財(cái)會管理走上了現(xiàn)代化的、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)會計(jì)管理軌道。強(qiáng)化鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理，增強(qiáng)它的內(nèi)部控制能力，持續(xù)健全其財(cái)務(wù)管理制度和機(jī)制，是提升和加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。受到財(cái)務(wù)會計(jì)工作者的個(gè)人綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力等因素的影響，更要強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度，采取規(guī)范化的內(nèi)部控制措施，確保財(cái)務(wù)會計(jì)電算化系統(tǒng)的有效性與安全性，以防止各種意外和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)會計(jì)管理；內(nèi)部控制措施

鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包含資本預(yù)算、財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)管理三個(gè)方面，是鐵路建設(shè)及運(yùn)營管理過程中的重要一環(huán)，是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度亟待調(diào)整完善的一環(huán)，同時(shí)鐵路財(cái)務(wù)管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要保障。現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整之下，鐵路原有的財(cái)務(wù)管理問題逐漸暴露出來，再加上原有的財(cái)務(wù)管理制度上或多或少地存在著一些問題，這些都在一定程度上影響著鐵路企業(yè)的發(fā)展，因此需要盡快地進(jìn)行優(yōu)化和完善。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)管理的重要性

鐵路企業(yè)當(dāng)前在財(cái)務(wù)會計(jì)管理過程中普遍運(yùn)用了性能良好的信息技術(shù)，穩(wěn)步提升了財(cái)務(wù)會計(jì)的核算精度，顯著地提高了財(cái)務(wù)會計(jì)的管理效率，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐步提升，可能會使鐵路企業(yè)遭受無法估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失。鐵路企業(yè)如果在開展財(cái)務(wù)會計(jì)管理的過程中采取針對性較強(qiáng)的內(nèi)部控制措施和策略，系統(tǒng)地、科學(xué)地管理和控制企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的所有管理要素，保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作者各司其職，恰當(dāng)?shù)厥褂酶鞣N財(cái)務(wù)會計(jì)資源，確保信息的準(zhǔn)確性與安全性，以提升鐵路企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，為鐵路企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展打下牢固的基礎(chǔ)。

二、目前鐵路公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

鐵路財(cái)務(wù)部門當(dāng)前正面臨著一個(gè)極為嚴(yán)重的問題，財(cái)務(wù)管理制度的不完善嚴(yán)重的影響了鐵路部門的健康持續(xù)發(fā)展。在鐵路部門內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著核心地位，是提高鐵路部門市場競爭的重要前提。當(dāng)前，鐵路部門也逐漸意識到了財(cái)務(wù)管理的重要性，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度也構(gòu)建完成，在財(cái)務(wù)管理工作中得到了有效實(shí)施，但是在實(shí)施過程中出現(xiàn)執(zhí)行率低下的問題，使制度沒有得到完全的發(fā)揮，導(dǎo)致管理水平?jīng)]有達(dá)到理想效果。假如長時(shí)間沒有改善，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，更有可能造成資金的流失，回報(bào)率低等問題的發(fā)生。在財(cái)務(wù)核算方面始終處在原始階段，即整理報(bào)表，對整個(gè)核算環(huán)節(jié)缺少詳細(xì)的分析和資金核算，這就阻礙了鐵路部門的快速發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制力度相對較弱

財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制力度不夠是鐵路部門財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的常見現(xiàn)象，而導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因是沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，究其根本原因在于缺乏一套可用于實(shí)踐的行之有效的監(jiān)督制度。當(dāng)前鐵路各級管理部門的工作重心往往集中在安全問題上，這就使得經(jīng)營方面的內(nèi)部控制處于一種被輕視的境況，不能夠吸引到監(jiān)督人員的足夠重視。在沒有一套合理的行之有效的監(jiān)督制度，以及當(dāng)下不健康的財(cái)務(wù)監(jiān)督大環(huán)境的情況下，也就無法對財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制下的工作人員產(chǎn)生有效的約束力。

三、當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)管理對策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識

隨著我國公共財(cái)政管理體系的不斷深入改革，財(cái)務(wù)管理在鐵路部門的發(fā)展中占據(jù)著重要地位，工作人員必須充分了解財(cái)務(wù)管理的重要性，積極拓展財(cái)務(wù)管理理念，完善管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，這樣才能建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度。另一方面，需要加強(qiáng)工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，多組織同行業(yè)的交流活動，讓工作人員緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，及時(shí)了解到先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，全面提高工作人員的綜合素質(zhì)，鐵路各個(gè)部門需要積極配合財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行，全面推動財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。

（二）健全和完善鐵路財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)新獎懲激勵機(jī)制

鐵路財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施是以完善的財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)的，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身的發(fā)展?fàn)顩r為著眼點(diǎn)，并嚴(yán)格以《會計(jì)法》的相關(guān)內(nèi)容為依據(jù)，制定適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。其內(nèi)容包括如下四個(gè)方面：1）完善鐵路財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置制度，使各部門相關(guān)管理人員權(quán)責(zé)明晰。2）完善會計(jì)憑證、賬簿、記賬程序、會計(jì)報(bào)表等相關(guān)制度，有效保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。3）完善鐵路資金運(yùn)營的相關(guān)制度，保證鐵路資金在運(yùn)營過程中有章可循。4）創(chuàng)新完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理獎懲激勵機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理人員的潛能被充分激發(fā)出來，以提高其工作積極性和工作效率。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》中規(guī)定，單位或企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，在涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)移和支付等問題時(shí)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)主動向財(cái)務(wù)管理部門出具關(guān)于貨幣資金轉(zhuǎn)移或支付的詳細(xì)說明，在征得相關(guān)負(fù)責(zé)人的書面同意后在財(cái)務(wù)會計(jì)處進(jìn)行報(bào)備才可以進(jìn)行相關(guān)數(shù)量的貨幣資金的轉(zhuǎn)移或使用。但是目前在鐵路企業(yè)內(nèi)部，該制度雖然已經(jīng)成文，但是執(zhí)行力度欠缺，有效執(zhí)行次數(shù)幾乎為零，因而造成貨幣資金支出過程的隨意和粗放的問題，部分與財(cái)務(wù)無關(guān)的部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)申報(bào)的過程中不按章程辦事，呈現(xiàn)出先處置資金再進(jìn)行報(bào)備的不良態(tài)勢。為此，要在資金處理過程中加強(qiáng)管控和監(jiān)督，明確資金流向，對是否涉及私人侵吞和公款挪用的情況進(jìn)行準(zhǔn)確界定，以提升在現(xiàn)實(shí)過程中保護(hù)企業(yè)資金的能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理的過程中，應(yīng)該注意到內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和長期性，它和鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)形象密切相關(guān)，應(yīng)該高度重視這項(xiàng)工作。鐵路企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)人員的培訓(xùn)，頒布和實(shí)施完善的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，切實(shí)增強(qiáng)會計(jì)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，使他們真正地預(yù)防、控制和消除財(cái)務(wù)會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)的崗位職責(zé)，規(guī)避發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象。

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