促進河南科技創(chuàng)新的財稅激勵機制研究

（濮陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院河南濮陽457000）

一、引言

科技創(chuàng)新綜合實力是衡量區(qū)域一個地區(qū)創(chuàng)新水平的重要指標。“十二五”以來，我國科技創(chuàng)新能力有了很大的提升，2015年，我國國家綜合創(chuàng)新能力躋身世界第18位，科技進步對經(jīng)濟增長的貢獻從2010年的50.9%提高到2015年的55.3%。“十三五”時期，世界科技創(chuàng)新呈現(xiàn)新趨勢，科技創(chuàng)新成為各國實現(xiàn)經(jīng)濟再平衡、打造國家競爭新優(yōu)勢的核心。美、日、韓等創(chuàng)新型國家都先后頒布了鼓勵科技創(chuàng)新的舉措，其科技進步貢獻率均超過70%，R&D投入占GDP也都在2%以上，對本國經(jīng)濟的增長起到了助推作用。在我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)之際，更加迫切的需要依靠科技創(chuàng)新來培育發(fā)展新動能。

河南地處中原，人口眾多，是典型的農(nóng)業(yè)大省，科技發(fā)展相對比較薄弱。我們必須深刻認識到，加快動力轉(zhuǎn)換、培育競爭新優(yōu)勢，推進供給側(cè)改革、促進轉(zhuǎn)型升級，都需要強化科技創(chuàng)新。近幾年，在全省科研院所、高等院校、科技型企業(yè)的共同努力下，河南取得了一批在全國具有重大影響的科技成果，為經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型提供了有力支撐。“十二五”期間，河南綜合科技進步水平指數(shù)由全國第26位升至21位，科技創(chuàng)新能力顯著提升。但總體上看，河南科技發(fā)展還存在基礎(chǔ)薄弱、創(chuàng)新人才短缺、創(chuàng)新平臺不多、創(chuàng)新環(huán)境不優(yōu)、創(chuàng)新主體不強的問題，特別是自主創(chuàng)新整體實力不強，原始創(chuàng)新能力尤為薄弱，研發(fā)投入占生產(chǎn)總值的比重明顯低于全國平均水平，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占比偏低，科技創(chuàng)新不足仍然是河南省經(jīng)濟社會發(fā)展的突出短板。《河南省科技創(chuàng)新“十三五”規(guī)劃》明確了“十三五”期間河南省的科技創(chuàng)新目標，提出到2020年綜合科技進步水平進入全國前15名，建成創(chuàng)新型省份。

為使全省科技創(chuàng)新綜合實力進一步增強，需要出臺一系列真招實招，引領(lǐng)科技創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。財稅手段是世界各國慣用的促進科技創(chuàng)新的政策工具之一。各國實踐顯示合理的財稅政策對提升本國創(chuàng)新綜合實力以及經(jīng)濟可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。因此，通過財稅政策的合理設(shè)計，可以形成激勵和引導(dǎo)科技創(chuàng)新的長效機制，從而有效提升河南科技創(chuàng)新綜合實力。

二、河南省科技創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入情況

研究與試驗發(fā)展（R&D）的投入直接決定著企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研究成果，對R&D投入情況進行分析，可以了解一個省份科技創(chuàng)新的財力支持程度。從表1和表2可以看出，河南省2012—2016年R&D經(jīng)費內(nèi)部支出絕對值數(shù)額逐年增加，增長率卻一直呈現(xiàn)下降趨勢，直到2016年才有所回升。與全國R&D經(jīng)費內(nèi)部支出平均增長率相比，2013年和2015年均低于全國平均水平。根據(jù)《2016年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，R&D經(jīng)費投入超過千億元的省（市）有 6 個，分別為廣東（13%）、江蘇（12.9%）、山東（10%）、北京（9.5%）、浙江（7.2%）和上海（6.7%），R&D 經(jīng)費投入強度超過全國平均水平（2.11%）的省（市）有8個。從河南省情況來看，R&D經(jīng)費投入占3.15%，R&D經(jīng)費投入強度為1.23%，這些數(shù)據(jù)均低于全國平均水平，反映了河南省無論是從研發(fā)經(jīng)費的投入總量還是對于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度均無法得到有效保證。相對于發(fā)達的東部省份而言，河南省對科技創(chuàng)新的支持力度亟待大幅提升。

表1 河南省2012—2016年R&D經(jīng)費內(nèi)部支出與增長率一覽表 單位：億元

雖然河南省財政科技投入總量從總體上而言每年都在增長，但其占財政收支的比重卻呈下降趨勢，而且并未有在法律層面上對財政科技支出的增長進行規(guī)范，也未對R&D經(jīng)費應(yīng)當占財政支出抑或是GDP的具體比例進行規(guī)定。因此要加快建立財政科技投入增長法律制度和政策導(dǎo)向，為科技創(chuàng)新提供制度保障。2008年7月1日開始施行的《中華人民共和國科技進步法》第59條保障措施中明確指出：國家逐步提高科學(xué)技術(shù)經(jīng)費投入的總體水平；國家財政用于科學(xué)技術(shù)經(jīng)費的增長幅度，應(yīng)當高于國家財政經(jīng)常性收入的增長幅度；全社會科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費應(yīng)當占國內(nèi)生產(chǎn)總值適當?shù)谋壤⒅鸩教岣摺：幽鲜≡谠摲梢?guī)定的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮將財政科技投入的增長幅度納入預(yù)算，并形成增長性文件，充分發(fā)揮政策導(dǎo)向功能。

表2 中國2012—2015年R&D經(jīng)費內(nèi)部支出與增長率一覽表 單位：億元

（二）科技活動及產(chǎn)出情況

根據(jù)《河南統(tǒng)計年鑒2016》數(shù)據(jù)顯示，2016年河南省有R&D活動的單位數(shù)為3 112個，R&D從業(yè)人員173 265人，同期山東省的數(shù)據(jù)分別為7 848個和301 480人，是河南省的2倍。2016年河南R&D經(jīng)費內(nèi)部支出為494.2億元，低于全國平均值505.7億元。在科技產(chǎn)出方面，2016年專利授權(quán)量合計6 881件，專利成交額為18.24億元，發(fā)表科技論文60 287篇，企業(yè)辦科技機構(gòu)1 386個，這些數(shù)據(jù)與發(fā)達省份差距很大。從上述數(shù)據(jù)來看，河南省科技活動投入產(chǎn)出效率不高，亟待調(diào)整。

三、促進科技創(chuàng)新的財稅政策激勵機制

（一）加快建立財政科技投入增長法律制度和政策導(dǎo)向

R&D經(jīng)費內(nèi)部支出從資金來源構(gòu)成有政府資金、企業(yè)資金、其他資金。表3是以財政科技資金以政府資金數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)，可以看到河南財政科技資金投入總量不大，增長緩慢且不穩(wěn)定，甚至在2016年出現(xiàn)減少趨勢。財政科技投入總量無論是從占R&D經(jīng)費支出、財政收入比重、財政支出比重還是GDP比重，都比發(fā)達國家低得多。從2012年至2016年，河南財政總收入不斷增長，2012年河南財政總收入為3 282.48億元，2016年這一數(shù)據(jù)為4 706.96億元。財政收入的持續(xù)增長為政府科技投入提供了充足的財力支持，政府科技投入的比重可以適度加大。然而，財政科技資金支出占財政總收入以及財政總支出的比重卻是逐年遞減，2016年河南省財政科技投入占財政總支出的比重為0.66%，與全國1.67%的平均水平相比低0.99%。2016河南省財政科技投入占GDP的比重為0.12%，與全國0.42%的平均水平相比低0.3%。

表3 河南2012—2015年財政科技資金支出及強度一覽表 單位：億元

（二）構(gòu)建多元化科技投入體系，完善科技創(chuàng)新成果的政府采購制度

就河南省而言，首先要加大基礎(chǔ)研究的投入資金，河南省2015年和2016年基礎(chǔ)研究支出分別為80 500萬元和107 583萬元，占當年R&D經(jīng)費支出的比重分別為1.85%和2.18%。基礎(chǔ)研究是河南省建立創(chuàng)新型省份的關(guān)鍵，所以河南應(yīng)加大對其的投入比例，它會在長期內(nèi)推動一個省份的綜合創(chuàng)新能力的提升。其次由于河南下轄18個地市情況各異，各市發(fā)展戰(zhàn)略與支柱產(chǎn)業(yè)各有不同，故各地區(qū)政府財政科技投入要因地制宜。對全省而言就是要緊緊圍繞國家糧食主產(chǎn)區(qū)、中原經(jīng)濟區(qū)、鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)，推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。

科技投入是事關(guān)河南發(fā)展全局的投入。構(gòu)筑河南省多元化科技投入體系，充分發(fā)揮政府財政科技投入的引導(dǎo)、調(diào)控作用。縱觀法國、新加坡、日本、德國等創(chuàng)新型國家，都在大幅度提高科技創(chuàng)新能力方面采取了相關(guān)措施，以保持自己日益強大的競爭優(yōu)勢。這些國家主要的做法有：（1）政府以及通過政府設(shè)立的各種金融機構(gòu)等部門直接為科技型企業(yè)提供有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新方面的服務(wù)，如財政補貼、貼息貸款、政府采購等手段；（2）通過對不同行業(yè)企業(yè)實施不同的稅收優(yōu)惠措施來刺激企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，如稅收返還。目前河南大多采用直接撥款方式進行科技創(chuàng)新扶持，但由于政府資金直接扶持不利于建立企業(yè)的回報意識，財政資金使用效率也較低。所以要構(gòu)建多元化科技投入體系，即以政府投入為導(dǎo)向，企業(yè)投入為支撐，各類資本共同參與。如對重點科研項目采用直接資金補助；對于科研院所和高校所取得的成果，通過委托開發(fā)提高科技轉(zhuǎn)化率。

實踐表明政府采購與科技創(chuàng)新呈正相關(guān)。河南省在完善政府采購制度時可遵循以下方面：（1）增加地方政府在科技創(chuàng)新領(lǐng)域的采購支出。很多國家政府采購支出占GDP的比重基本上在10%—20%之間，河南省應(yīng)保證該部分支出占GDP的比重達到 10%左右，發(fā)揮政府采購的導(dǎo)向性作用，加大對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的采購力度。（2）在政府采購過程中，要加大對自主新產(chǎn)品的傾斜。國際政府采購慣例顯示，大部分國外政府都有為了支持某一行業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展特意加大對其的購買力度，河南省可以借鑒這些經(jīng)驗，有計劃地擴大對自主新產(chǎn)品的購買量。（3）建立促進科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購制度，給科技型企業(yè)創(chuàng)造公平參與政府采購的競爭環(huán)境。河南省可以通過立法，在政府采購合同中給科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)留下一席之地，在不破壞政府采購秩序的基礎(chǔ)上，給予中小型科技企業(yè)適當?shù)恼邇A斜。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策，擴大科技創(chuàng)新受益范圍

根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，目前涉及企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策主要有三大類：（1）企業(yè)“三新”研究開發(fā)費用的加計扣除，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠，符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠等稅基式的優(yōu)惠；（2）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、集成電路的，對實際稅負超出部分享受增值稅即征即退優(yōu)惠，創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，文化企業(yè)和動漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠等稅額式優(yōu)惠；（3）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等稅率式優(yōu)惠。

這些稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)經(jīng)費的投入總體上來說起到了正向激勵作用，但激勵效果參差不齊。多數(shù)政策比較強調(diào)企業(yè)的研發(fā)投入，但對研發(fā)產(chǎn)出不太注重，而且具有明顯的地區(qū)和行業(yè)差異，未享受到優(yōu)惠的企業(yè)科技創(chuàng)新積極性不高。但由于稅收優(yōu)惠的手段相對政府投資而言比較多樣化，而且有事前、事中、事后激勵，企業(yè)只有進行了實實在在的研究工作或是取得研究成果且符合稅收優(yōu)惠條件方可享受，故完善稅收優(yōu)惠政策是首要任務(wù)。從國家層面上來說，眾多鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策零零散散地分布在各個文件通知中，在地方執(zhí)行的過程中出現(xiàn)重疊現(xiàn)象。為保證企業(yè)研發(fā)動力的長期性，首先要使這些稅收優(yōu)惠政策具有可持續(xù)性，其次無論企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)與所處地區(qū)都同等待遇，最重要的是將這些政策提升至稅收法律法規(guī)層次。

“營改增”之后，企業(yè)主要涉及增值稅和所得稅兩大類。今年3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定深化增值稅改革措施，進一步減輕市場主體的稅負。擴大科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅的稅前扣除范圍，對科研人員的各種所得實施相應(yīng)的個人所得稅減免，使目前的各項稅收優(yōu)惠得以深入貫徹落實。鼓勵科技創(chuàng)新的增值稅稅收優(yōu)惠享受的主體主要有符合條件的提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓等納稅人、銷售軟件產(chǎn)品的納稅人、科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等。對于河南省而言，無論是減免稅、投資抵免還是加計扣除、虧損彌補、縮短折舊年限，最終的目的均在于提升科技創(chuàng)新綜合實力。因此，建立從前期研發(fā)、科技創(chuàng)新活動實施到成果轉(zhuǎn)化一系列不同階段的稅收優(yōu)化政策至關(guān)重要。如在科技創(chuàng)新產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)，可以在產(chǎn)品投放前期給予較大的增值稅以及所得稅減免，在產(chǎn)品市場穩(wěn)定后，逐漸減少相應(yīng)的優(yōu)惠幅度，并對這些產(chǎn)品的出口予以稅收上的扶持。