高等藝術院校財務信息化建設過程中的風險及應對措施研究

孫延華 馬生太 李丹

財務信息化建設在全國各地的高校中正蓬勃的興起，上到中央高層，下到每個家庭都對此高度關注，信息化建設無論從高校的財務管理模式到財務軟件的更新開發都有了跳躍式發展，是高校邁向現代化的重要階梯，對高等藝術院校來說尤為如此。

一、高等藝術院校財務信息化建設過程中需要面對的防控風險有以下幾個方面

（1）人力資源風險：系統維護管理方面的人力資源風險和系統操作方面的人力資源風險，應對策略是加強人員培訓，可要求軟件供應商派遣人員對學校的各級財務管理人員進行有針對性的培訓；加強財務后備人才隊伍培養，儲備一批精通計算機網絡知識的綜合性財務管理人員。

（2）網絡技術的應用給財務內部控制帶來的風險。會計組織控制的功能減弱，網絡的應用減少了人工輸入環節，數據的訪問和交換都通過服務器完成。網絡的集成化處理促使傳統的手工制單、復核、記賬等崗位的相互牽制越來越弱，組織控制功能逐漸減弱。

（3）會計數據處理集中化、程序化所帶來的風險網絡財務的內部控制，在很大程度上取決于這些財務信息中運行的應用程度的質量。一旦這些應用程序中出現問題，便會嚴重危害系統安全。這樣，在專業人員找到這些程序漏洞之前，會計系統將多次重復同一錯誤，并將造成一定的損失。這是手工會計系統不會遇 到的新問題。

二、解決內部控制的風險應對

（1）組織與管理控制：職責分離是內部控制的重要組成部分。在傳統的手工會計系統中，不同人員擔任不同職務以達到相互牽制。在網絡財務信息系統中，要調整現有崗位設置，建立崗位責任制，明確職責。采取措施確保各工作終端和人員之間適當職責分離，做到相互制約、相互稽核，以實現內部控制，及時發現違規行為。

（2）系統開發控制：系統開發控制是為保證網絡財務系統開發過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制措施，它貫穿于系統的各個階段。主要包括：明確開發目標，監督控制各功能模塊的合理性和可靠性；利用網絡在線測試功能，檢查系統的完整性，對非法數據的容錯能力和系統遭破壞后的恢復能力重點測試等。

（3）操作控制：根據網絡財務管理要求，建立健全財務信息化崗位責任制，制定并嚴格執 行上機操作制度。操作管理的重點是權限控制，操作人員應該按照操作規程嚴格 作業，不得越權等。對系統操用戶的身份、操作時間、事件類型等要進行適時監 控和記錄，并進行權限設置。

（4）會計人員的素質控制：采取必要的控制措施，保證人員素質能夠滿足工作的要求。為提高會計人 員的素質，要加強對會計人員的后續教育，使他們掌握現代網絡技術，應適應網 絡會計核算、管理的要求，盡快勝任本職工作。

三、在防控風險過程中需要注意的問題

（1）財務信息化管理模式運行的前提是建章立制。財務信息化管理模式作為財務管理的創新和探索，是否能夠順利實施，制定和完善各種財務規章制度、崗位職責、內控機制、流程設計、操作手冊等各類規范性文件十分重要。只有明晰和規范財務管理工作，使各項業務有規可循，有章可依，才能減少了工作盲目性和隨意性。

（2）財務信息化管理模式運行的關鍵是常態培訓。財務信息化實現跨部門的業務流程運作，更多的部門和人員進人財務信息化管理，因此，培養參與人員的理念和操作能力，對于保證業務運作的流暢非常重要。由于基層人員的財務素養參差不齊，定期進行操作經驗的積累和推廣，有利于順利開展財務信息化建設。

（3）復合型財務信息化人才培養的力度應加大。財務部門精通會計知識的人才不少，同時又懂得網絡信息技術、具備現代財務管理知識的復合型人才非常缺乏。通過引進人才、短期培訓、學術交流、崗位自學等方式，加大對現有財務人才的培訓力度，才能最大限度的發揮財務信息化的優勢。

此研究成果用于：吉林省教育科學“十三五”規劃高校財務研究專項課題《《大數據時代背景下的高等藝術院校財務信息化建設研究》，課題批準號為GC1721

參考文獻

[1]劉博《高級財務管理》華東師范大學出版社 2014

[2]韓少杰.《網絡經濟時代下財務管理理論研究》《.會計之友》2011-11.

[3]盧闖 李彤《財管管理信息化》機械工業出版社 2009