企業內部資金控制問題研究

宋文杰

摘 要：企業的資金是企業流動性最強、風險最高的資產，是整個企業長存與成長的根本，資金控制也成為企業內部管理中的重點。本文從企業內部資金運動狀況的現狀著手，對企業的貨幣資金收發和資金交易進行研究，分析資金控制方面的缺陷，并提出相應對策建議，以使企業資金可以流動的更順暢，為企業生產順利進行提供資金支持。

關鍵詞：企業內部 資金控制 崗位不相容

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（b）-112-02

企業的資金是企業經營運作中的重要部分，而有效控制企業的資金對企業的成長有著不可估量的作用。資金在企業的生產運作過程中是最活躍，也是最難以掌控的資產，鑒于貨幣資金的這種特性，企業應該加強對資金的管理，防止資金侵占行為發生。目前企業在資金控制方面仍然存在著漏洞以及不完善的地方，健全和完善資金控制的問題受到廣泛關注。本文致力于研究企業內部資金在控制上存在的不完善的地方，并提出相應對策建議，旨在使企業內部資金得到更有效的控制。

資金內部控制是有效控制企業的資金，監督資金的使用過程中是否安全，是不是為企業的運作而使用，合理使用資金，提高企業資金的使用效率。主要目的是讓企業的經營活動中的資金使用更加透明，每筆資金的使用都獲得最大效益，確保未使用資金的安全，使企業的貨幣資金能合理地投入到經營活動中，為企業謀取利益。

1 企業內部資金控制存在的問題

1.1 企業內部資金控制體系不完善

企業并沒有與自身的情況聯系起來去深入研究探討資金內部控制問題，僅僅是學習法規方面的淺表內容，因此企業無法從國家出臺的法律法規入手，找到企業內部資金控制管理的新出路，也無法使企業內部資金控制體系更加完善，因此企業的內部資金管理方面的問題層出不窮，如坐支現金、開白條、記賬不完整不準確、挪用公款、私用印章等。

1.2 企業的現金收支不夠透明、存在盲點

企業的現金收支方面之所以存在盲區，原因在于企業在內部資金控制方面存在著制度和體系的不完善，導致了企業現金收支不透明。企業收支問題主要有三方面：一是開虛假發票，就是開發票時蓄意捏造虛假內容的發票，如果企業的內部資金控制不完善，企業內的員工很容易在企業的資金問題上作文章；二是毀掉票據，出納在開現金票據時，若私下與對方商量漏開票據，或者商量以其他方式毀掉票據，之后將錢財私自占用，或者雙方分掉，那么這件事就無據可查，管理者難以發現這種問題，這種行為不但對企業的資金造成損失，并且也形成了不良的社會風氣；三是私自使用公款，資金管理人員采用一些手段將企業資金留為己用，用這些資金為自己謀取私利，或者企業領導私自挪用公司現金為自己謀私利或用于其他等，這些違法行為在實際工作中常有發生。

1.3 會計人員的素質跟不上經濟發展的需要

我國會計人員的素質與其在經濟中所處的重要地位不契合，從業者中有大部分人的文化程度、專業能力、道德水準都不高，雖然他們經過多年的工作，積累了一些經驗，但是他們所掌握的知識比較落后，遠遠跟不上會計制度的更新速度，因此，這些會計人員的知識水平不能完全滿足現實工作的需要。還有就是一些企業的決策者也并不太了解財務方面的專業知識，對財務上企業內部資金控制不重視，而會計人員是為企業經濟活動、經營規劃提供相關信息的，輕視了這方面的有用性，就容易導致企業決策者決策失誤，給企業帶來損失。

1.4 企業的內部資金監管力度不夠，外部監督不到位

除內部控制之外，企業還需要嚴格有效的外部監督，通過對企業的內部監管和外部監督使企業的內部資金得到有效管理。但就目前來看，企業內部監管不力，缺乏嚴格有效的監管機制；外部監督渠道少，不受重視。如會計監管不力，會計核算和會計監督沒有按照國家會計法律法規的規定進行；預算管理制度執行不善，對預算的可靠性和效益性不足，并且企業對于未做預算和超出預算的這部分支出未作合理的分析，以及未對不合理的支出設置懲罰措施?？傊畠炔勘O管重要性沒有得到體現，外部監督的作用沒有充分發揮，公司內部的貨幣資金沒有得到有效的監督。

2 企業有效實施內部資金控制的對策

2.1 建立完善的資金控制體系，并促使這一體系有效實施

企業應以自身的資金運轉情況和企業的成長狀況為根本，在符合會計準則的規定下建立健全相應的企業內部資金控制體系，加強有關部門的監督管理，提高內部控制的有效性。

2.1.1 職務不相容的崗位相互分離

企業管理者設計崗位職責的時候應清楚地劃分每個崗位的工作范圍，保證辦理資金業務的各崗位相互獨立，同時也要規定各崗位的職員要互相監督，防止出現違規違法的事情。而這些崗位至少應當包括：申請資金和審批資金、保管資金和盤點資金、記錄會計資金和監督審批資金。這些分離的崗位保證了每個崗位的工作都是相互獨立又彼此制衡，確保各崗位職責權限分明、各司其職、互不干擾。

2.1.2 以合理授權、嚴格審批為原則

企業要合理的劃分崗位權限，嚴格監督審批的過程。員工要規范的使用職權，謹慎的記錄資金變動；使用資金時嚴格按照審批程序，每一步都要符合規定，嚴禁違規使用巨額資金，杜絕虛假現象的發生。如授予權力的界限，就是審批人要明確自己的職責權限，在授權范疇內開展審批工作；資金審批的程序，企業的相關部門或個人在用款時，應當提出書面申請，說明使用貨款的用途和金額，得到會計主管的批準后才能使用所需資金。會計主管應該嚴格核對書面申請的真實性和正當性，并查驗申請材料是否齊全，雙方的交易信息是否透明等，對與不符合企業規定的申請，應該駁回。

2.1.3 完善定期輪崗制度

一般企業都是定期施行有序的內部崗位輪換，在會計部門內部也可以實行崗位輪換，對涉及資金的崗位與不涉及資金的崗位之間進行崗位輪換，這種無序輪崗的方法應該比有序輪崗更實用，它不但可以促使有關職員全面地了解各個崗位的工作，提高專業技術水平，工作更加兢兢業業，也有助于分清工作范圍和職責權限，如果有越權或作假的行為就很容易被發現。

2.2 重點管理企業的現金、賬務、票據問題

2.2.1 嚴格管理企業的現金收支賬目

首先，對取得的貨幣資金應及時登入賬簿，并開具收款憑證，而且要做到每日對庫存現金進行盤點清查，并及時核對賬目，以保證每筆賬款都精準無誤，嚴禁越權或者違規使用大額現金；其次，在貨幣資金支付過程中，謹慎的支付程序進行審核，控制不正當和不合理的資金流出，要加強對貨幣資金的審查和管理，以防止出現紕漏，讓別有用心的人有機可趁；最后，要對企業的貨幣資金進行不定期的突擊檢查，以確保實際的庫存現金與賬目相符合。

2.2.2 保障銀行和企業的對賬環節按照相關規定進行

企業應該與銀行達成一致協議，雙方定期開展對賬工作。由公司會計職員每月末將企業對賬單和銀行對賬單進行查對，再編制會計報表。如果發生企業日記賬與銀行對賬單的余額不相符的情況，應盡快查找不相符的原因，并編制銀行存款余額調節表。

2.2.3 嚴格管理企業票據及印章

企業要支取貨幣資金就必須要有完整的票據和印章，科學管理企業與貨幣資金有關的票據及印章是極為必要的，因此要明確各種單據的購置、保管、領用、注銷的程序，在這一過程中要謹慎的保管票據和印章。防止空白票據丟失或被盜，由保管人員之外的人定期檢查企業的已用和未用的票證，禁止簽發空白支票；規范企業票據及印章的管理，增強對預留銀行印鑒的管理，所有印鑒不得由同一個人保管。

2.3 提高企業人員的綜合素質

企業會計人員的技術水平影響企業的整個資金運營活動，要想提高資金使用效率，企業需要提高會計人員的素質和業務能力。企業要想改變目前我國中小企業相關財會人員的整體素質不高這種狀況，首先就要杜絕任人唯親的現象；然后在招聘相關職員的時候要嚴格按照國家會計法律法規的要求，明確規定從事會計崗位的會計人員必須具有會計從業資格證。企業應大力鼓勵會計人員不斷地學習相關的會計制度及其財經法規知識，多關注財經類的期刊和新聞，防止這些工作人員的知識落后，最好是讓會計人員主管意識到會計的更新速度很快，需要不斷地豐富和更新的會計知識，促使會計人員自覺地學習會計新知識，主觀的提高專業水平；其次是要求從業人員定期接受后續教育，通過會計再教育使會計人員被動更新知識，從而不斷提高會計人員的專業技術水平。

2.4 加強企業內部資金監管機制，重視決策者及社會各界對企業資金的監督

（1）加強對涉及經濟業務發生過程的監督，當企業發生外出經濟業務時，企業人員經常是要外出作業，這樣職員往往是有很大的自由空間去處理事情，如果對外出作業的人員不加以監督，對企業的資金控制的影響是很大的。因此，當有外出經濟業務時，一定要設定縝密的監督機制，嚴格控制經濟業務的過程，一旦發現經濟過程監督中的薄弱之處，就應該立刻作出相應的處理，確保資金在運行中的安全。

（2）加大監督力度是資金控制的重點，它需要社會各領域的人員相互協作、共同努力，共同對企業的資金進行監督，真實完整地反映企業存在的問題，并積極采取有效方案解決問題。企業內部資金控制問題要想得到較好的解決，不能僅僅靠公司內部機制和內部監管體制，還應該與政府和企業以及社會群眾等相互配合，互相協調，在多方的共同努力下，有效的實施內部資金控制體系，企業內部需要監督，政府和社會群眾積極進行外部監督，共同為完善資金內部控制作努力。

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