財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司“營改增”的財(cái)務(wù)影響與對(duì)策探析

陳淑彥

摘 要：“營改增”是我國稅收改革的重要內(nèi)容，“營改增”的實(shí)施影響了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的各個(gè)行業(yè)，對(duì)于我國稅收體制的完善以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。很多的企業(yè)在營改增初期無法很好地適應(yīng)“營改增”的變化，在財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，影響了企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展。本文針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司“營改增”財(cái)務(wù)影響進(jìn)行了分析，針對(duì)“營改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不利影響提出了一些改進(jìn)措施，希望能夠幫 助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)“營改增”后企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) “營改增” 財(cái)務(wù)影響

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）11（c）-115-02

1 “營改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響

1.1 對(duì)利潤的影響

“營改增”實(shí)施后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅種發(fā)生了改變，原來繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在繳納增值稅，這兩種的稅收核算方法不一致，原來公司按照5%繳納營業(yè)稅，“營改增”以后按照6%的稅率繳納增值稅，從稅率方面分析，稅率有所提升，但是增值稅屬于可以抵扣的稅種，企業(yè)能夠?qū)τ谫徣氲某杀具M(jìn)行抵扣。“營改增”后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)是減少了還是增加了主要看企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的大小。根據(jù)我們對(duì)于目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本主要是由銷售成本、管理成本、理賠成本構(gòu)成，理賠成本是企業(yè)運(yùn)營中的主要成本。目前很多的理賠成本不允許抵扣，這影響了企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的完整性，導(dǎo)致了企業(yè)增值稅的稅額增加，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的利潤造成了不利的影響。“營改增”的實(shí)施增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。目前我國有些省份的理賠成本能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣的地區(qū)其整體的稅負(fù)明顯低于5%，“營改增”的實(shí)施降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)對(duì)于“營改增”實(shí)施后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，原來公司蛀牙是通過降低費(fèi)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的增加，現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更加關(guān)注稅收籌劃以及增值稅相關(guān)的政策，通過利用國家稅收優(yōu)惠方面的政策提升企業(yè)的利潤空間，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

1.2 對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響

“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不是非常的適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營的需要，為了能夠更好地進(jìn)行增值稅的抵扣，企業(yè)需要區(qū)分保費(fèi)收入、理賠支出以及傭金，這樣才能更好地按照科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)的成本，對(duì)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中沒有分別核算企業(yè)的運(yùn)營成本，不利于企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”的改變。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中需要開具增值稅專業(yè)發(fā)票，區(qū)分含稅收入與不含稅收入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)這種需求，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要進(jìn)一步改變。另外，“營改增”對(duì)于企業(yè)的開票系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)都產(chǎn)生了很大的影響，企業(yè)想要在“營改增”后更好地開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要針對(duì)這些改變對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整。作為財(cái)務(wù)人員還需要調(diào)整必要的會(huì)計(jì)科目，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)營需要，提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量。

1.3 對(duì)業(yè)務(wù)定價(jià)的影響

產(chǎn)品的定價(jià)與企業(yè)的稅負(fù)之間存在緊密的聯(lián)系。“營改增”以前營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，產(chǎn)品價(jià)格包含了企業(yè)的稅負(fù)，但是“營改增”以后，增值稅屬于價(jià)外稅，稅負(fù)沒有包含在企業(yè)的價(jià)格內(nèi)。因此企業(yè)在銷售的過程中應(yīng)該明確相關(guān)的業(yè)務(wù)價(jià)格是否是含稅價(jià)格，這樣才能讓客戶更好的了解產(chǎn)品，保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品能夠更好的實(shí)現(xiàn)銷售，方便財(cái)務(wù)人員更好的核算。

2 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在“營改增”中面臨的問題

2.1 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣金額確定不準(zhǔn)確

保險(xiǎn)公司在運(yùn)營的古城中實(shí)施稅票價(jià)外管理的方式，這樣的情況下企業(yè)的收入都需要開具增值稅的專業(yè)發(fā)票，但是企業(yè)在運(yùn)營中的很多成本缺乏增值稅發(fā)票作為進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。一方面費(fèi)用中很多的金額無法取得相關(guān)的增值稅發(fā)票；另一方面獲取發(fā)票需要一定的程序與時(shí)間，這與企業(yè)倡導(dǎo)的快速理賠背道而馳。在實(shí)際理賠工作中很難對(duì)于維修費(fèi)用中應(yīng)該理賠項(xiàng)目與不應(yīng)該納入理賠范圍的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，這影響了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣金額的確定，不利于營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

2.2 抵扣票據(jù)難以獲得

保險(xiǎn)行業(yè)的主要成本是人工成本，企業(yè)的人工成本無法獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此“營改增”后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營成本中有很大一部分無法得到專業(yè)的增值稅發(fā)票，這樣的情況下企業(yè)很難抵扣增值稅額，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低。2017年中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司能夠抵扣的成本僅僅占據(jù)了整體成本的20%，大量成本無法抵扣。對(duì)于企業(yè)而言是一種額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的提升。

2.3 財(cái)務(wù)人員的工作效率與質(zhì)量相對(duì)較低

長期以來財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員都是繳納營業(yè)稅，對(duì)于增值稅不是非常的了解，對(duì)于整體的繳納流程不是非常的熟悉，這樣的情況下“營改增”的實(shí)施給財(cái)務(wù)人員的工作帶來很多的麻煩，“營改增”的實(shí)施讓財(cái)務(wù)人員無法在第一時(shí)間適應(yīng)這種變化。財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容與工作方式都發(fā)生了很大的改變，需要財(cái)務(wù)人員積極的適應(yīng)。但是目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員沒有積極學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量下降，納稅方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的運(yùn)營，還影響了企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是非常不利的。

3 財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)“營改增”的對(duì)策

3.1 準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額

“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要嚴(yán)格區(qū)分各種成本費(fèi)用，對(duì)于不同的成本進(jìn)行明確劃分。把銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及理賠成本進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分與核算，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定獲取專業(yè)發(fā)票。對(duì)于能夠提供專業(yè)發(fā)票的，必須要及時(shí)的獲取相關(guān)的發(fā)票，如果不能獲得發(fā)票，企業(yè)在購買相關(guān)的貨物或者是服務(wù)的時(shí)候應(yīng)該考慮稅負(fù)的問題，尋找能夠開具專業(yè)發(fā)票的企業(yè)獲取企業(yè)需要的服務(wù)與產(chǎn)品。針對(duì)企業(yè)的理賠支出，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家政策的規(guī)定核算進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的情況下關(guān)注企業(yè)在這方面的稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)能夠最大限度地享受國家稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善抵扣項(xiàng)目

“營改增”后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司想要減低稅負(fù)就要高度關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題，對(duì)于企業(yè)而言，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越低。在“營改增”實(shí)施初期稅收方面的制度還不是非常的完善，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司很多的成本無法獲取相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這一問題企業(yè)應(yīng)該積極地與稅收部門溝通，獲取更多的稅收知識(shí)的同時(shí)，通過科學(xué)合理的方式減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國稅收體制的進(jìn)一步完善，企業(yè)的稅收抵扣項(xiàng)目也會(huì)進(jìn)一步完善。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控，與正規(guī)的發(fā)票供應(yīng)商合作，保證發(fā)票能夠抵扣，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能夠進(jìn)一步提升，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于行業(yè)情況的認(rèn)識(shí)與了解，抓住市場機(jī)會(huì)，維護(hù)企

業(yè)的權(quán)益，讓員工認(rèn)真對(duì)待“營改增”的稅收政策的改變，在合理避稅的基礎(chǔ)上提升企業(yè)運(yùn)營的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在購買設(shè)備的過程中注重抵扣問題，提升企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善性，讓企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)能夠更好地順應(yīng)“營改增”的改變，提升企業(yè)“營改增”后整體的運(yùn)營效率。

3.3 加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

為了能夠更好地適應(yīng)“營改增”的變化，保證企業(yè)在未來的運(yùn)營過程中獲得更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該積極地對(duì)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的效率，保證財(cái)務(wù)人員更好地適應(yīng)“營改增”后的各種改變。為了提升培訓(xùn)效果，企業(yè)可以制定相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)的積極性。在培訓(xùn)中應(yīng)該重點(diǎn)講解增長稅方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司特殊性的稅收規(guī)定進(jìn)行重點(diǎn)的分析，讓財(cái)務(wù)人員全面了解稅收需要，幫助企業(yè)更好地開展納稅核算工作。

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