內部審計容錯糾錯防錯機制的構建與實現

梁海燕

[摘要]新常態下，加大制度創新力度，建立容錯糾錯防錯機制，為改革創新保駕護航，已成為當前審計迫切需要解決的重要課題。本文對內部審計容錯糾錯防錯機制運行中的突出問題進行解析，探討了內部審計視角下容錯糾錯防錯機制的構建途徑。

[關鍵詞]內部審計 構建 容錯糾錯防錯 機制

內部審計視角下，如何把握改革和發展中出現

的新情況新問題，正確定位容錯糾錯與審計監督的辯證關系，激發干部創新創業、敢闖敢干的激情，有效釋放企業活力，科學構建容錯糾錯防錯機制，是當前審計亟須研究的重要課題。

一、容錯糾錯防錯機制運行中存在的突出問題

容錯機制能夠包容的錯誤是有前提和限定條件的，并不是對所有錯誤的寬容，也不是對某種錯誤的隨意選擇，而是具有特定目標和指向、適用對象特殊、界定標準嚴格的改革舉措。容錯糾錯防錯機制是對改革創業者的正向鼓勵和糾偏把關，是在思想上為改革創業者降壓減負。內部審計實踐中，目前存在的突出問題主要有以下幾個方面。

新形勢新理念的宣傳貫徹尚不到位。全面深化改革、從嚴治黨戰略正在深入推進，一些干部存在錯誤的觀念和想法，誤認為“多干多錯，少干少錯，不干不錯”。在新形勢宣貫不到位的情況下，創業者出現畏難情緒、推脫現象。面對改革發展的新形勢，容錯糾錯機制是對當前新矛盾和新問題的積極回應。容錯機制是有的放矢提出的，其“的”就是正風反腐和問責追責力度加大之后新出現的不作為、慢作為等政治病態。改革創新中的無意過失要與謀取私利的違紀違法行為真正區分開來，為審慎得出結論和處理提供必要的保障。

容錯糾錯防錯機制體系不健全。目前，容錯尚不能做到合理聚焦適用對象和范圍，也無一套完整有效的容錯糾錯防錯體系適用于當前改革發展的新形勢。“容錯機制”體制機制的不健全必然導致現實操作中出現“管嚴不作為、管松亂作為”的狀況，加之容錯糾錯防錯執行過程中不確定因素多，缺乏經驗或缺少參考范例，易出現運作偏差和失誤。體制機制的建立健全對改革創新事業試錯環境的形成有著舉足輕重的作用，需要審計工作者結合自身工作為現行的體制機制提建議、出對策，力求將容錯與問責相融合，糾錯與防錯相協同，不斷完善發展與工作相匹配的容錯糾錯防錯體系。

容錯糾錯劃分與界定把握不準。容錯糾錯防錯機制構建過程中，如何科學合理地劃分錯誤類型、界定處理界限，是擺在現實面前的又一棘手問題。如何把握好容錯糾錯之間的尺度，如何將容錯制度規定、決策依據、實施條件、執行標準、認定程序、處理結果等公開，如何實現陽光審計，充分接受各方監督，勇于修正自身錯誤，不斷增強審計自身糾錯能力等，需要審計人員針對容錯糾錯防錯中的難點問題多思考，對熱點問題多討論，明晰容錯是否需要納入民主法治軌道，如何更好地糾偏糾錯。

機制建立與審計轉型有待磨合。內部審計工作要不斷增強服務意識和執業水平，避免對發現的審計問題就事論事，審計意見建議站位不高，針對性、可操作性不強。工作中，要強化“大審計”理念，從企業發展大局出發，把審計工作納入企業整體統籌規劃中，以協調發展的理念審視企業管理和發展中存在的問題，理解支持企業妥善處理各方面的重大關系，努力促使企業共享改革、科技創新和經營發展成果，共享管理經驗。同時，審計要在推進容錯糾錯防錯體系中定好位、履好職，與紀檢監察、人事、法律、財務等相關部門形成監管合力，還需要將容錯糾錯防錯機制與審計工作的轉型發展不斷磨合，持續推進事后審計向事前防范、事中控制轉變，更好發揮審計事前防錯、事中容錯、事后糾錯的效用。

二、構建審計容錯糾錯防錯機制的基本思路

強化內審容錯責任意識。在促進構建容錯機制的過程中，首先是高站位，深刻體會并充分認識當前的責任和使命，重新定位審計工作現狀，做好傳統審計向科學審計的過渡。其次是強信心，要樹立審計轉型發展的信心，不斷積累管理經驗，切實發揮好部門專業化作用。再次是敢創新，在審計項目的重點環節、成果運用、傳承創新等方面做到將容錯糾錯防錯的理念貫穿始終，敢于實踐，敢于創新，敢于及時糾偏。最后是重調研，對已取得的工作成果要予以強化和固化，積極建言獻策，充分發揮審計工作在防錯機制構建過程中的積極作用。

完善容錯糾錯工作機制。內部審計部門要配合紀檢監察和組織人事部門，為容錯糾錯防錯機制相關操作性制度的出臺與完善多做工作，防止容錯免責只是擺設與托詞。制度的內容應當包括容錯免責的范圍對象、前提條件、適用情形、實施程序等具體規定，讓失誤者和相關人員從錯誤中吸取教訓，思想上深刻反省、行為上照章辦事，認真分析犯錯原因，及時總結經驗，阻止錯誤的蔓延、化解問題風險，并指導有關單位或當事人完善措施、規范行為、健全機制，防止類似問題再次發生。

細化違紀違規問題問責。一方面，做好問責的細化明晰。將對象明確為責任單位和職工個人兩類，責任劃分為直接責任、主管責任和領導責任三類，按照“三個區分”責罰界定為行政處罰、經濟處罰、黨紀處罰和法律處罰四種類型。另一方面，做好問責的分層量化。按照問題性質和責任，以“五看”為標準，實行不同力度和方式問責。對發現的問題須全面、客觀地反映，不能左右平衡或延展矛盾。重點落實“以問題和風險為導向”的審計方法，審計實施階段應嚴格按照規范指引組織審計，相關審計程序和方法應在審計底稿中完整反映，確保審計程序到位、重大事項無遺漏、問題原因分析透徹、責任界定明確等。

營造良好容錯糾錯環境。在容錯糾錯防錯體系的構建過程中，內部審計部門要與相關部門形成監管合力，建立審計監督大格局，本著信息共享、整體聯動的運作方式，構建各部門主動履職、自覺跟蹤、高效協同、共同防控的工作格局，防止小問題升級為大錯誤、小隱患演變成大事故，為容錯糾錯防錯搭建良好的溝通平臺。企業各級領導干部要做到嚴厲抵制“不求有功、但求無過”的思想苗頭，培育鼓勵容納失誤的企業文化，力爭在嚴肅活潑的創新氛圍中為容錯糾錯防錯機制的推行鋪好路，確保改革創新者得到寬容和保護，違紀違法者受到追究和懲處。

探索推進防錯機制轉型。以“促管理、防風險、增效益”為審計目標，及時轉觀念、轉方式、轉作風，正視工作短板和瓶頸，積極謀劃新思路，努力踐行新舉措，優化提煉新經驗，更好地助力企業提質增效、持續發展。可充分利用參與企業內部巡視、專項調研等形式參與防錯體系的構建，在審計項目中做到審計監督關口前移，大范圍推進財務收支、投資項目的過程跟蹤審計，及時查隱患、揭風險、糾偏差、促整改，將防錯糾錯理念貫穿項目始終。站在審計角度，堅持嚴格管理和熱情服務相結合、嚴格約束與正向激勵相結合。審計過程中貫徹落實“三個區分”，通過及時跟蹤問效，探索防錯機制轉型，適時提出整改建議。對一些苗頭性的問題要進行綜合分析，注重從制度、機制、體制上制定策略，促使單位部門建章立制、強化管理，減少違紀違規現象的發生。

三、構建容錯糾錯防錯機制的實現途徑

錘煉能力素質，培養依規治企的審計隊伍。適應國企改革發展需要，強化企業審計機構設置的獨立性，建立健全審計專家人才庫，落實審計人員定期橫向交流機制，優化內部審計人員專業與年齡結構，穩步推進審計隊伍職業化建設。內部審計部門要以強化提升審計“三基”工作為核心，不斷加強隊伍建設、注重基礎工作和基本功訓練，健全完善審計崗位職責、審計工作流程、審計管理制度“三位一體”的審計履職機制，提高審計執業能力。切實將“三個區分”與“五看”標準作為審計隊伍遵循并堅守的職業準則，以問題整改橫向到邊、縱向到底為目標，實行整改落實責任制并建立整改協同聯動工作機制，確保容錯到度、糾錯到位、防錯到底。

優化體制機制，營造和諧的審計監督局面。推進審計體制機制改革，優化審計部門職能，整合共享信息資源，積極踐行審管分離，營造容錯糾錯防錯氛圍。全面推行企業審計分類監督管理機制和審計結果內部公告機制，構建更加有效的審計監督激勵約束機制。在“四個全面”戰略布局的新形勢新環境下，企業要為內部審計開展工作、發揮職能作用創造良好條件，更加重視審計成果的利用。內部審計部門要牢固樹立科學審計理念，上下同心、工作同向，積極實施開放透明、廉潔文明審計，進而促使企業上下真正形成“重視錯誤類型區分、尊重犯錯責任主體、自覺整改錯誤問題”的和諧良好環境。

堅持問題導向，加強審計工作提質增效。將企業發展根植于心，緊扣發展質量與效益，以容錯糾錯防錯為中心目標，堅持錯誤問題與風險導向分析同步開展，持續推進審計工作轉型升級。一方面，要科學安排審計計劃，提升審計監督效果，將審計問題按權責分析清單合理區分，并整理問題產生的原因、風險分析以及意見建議，分層次做好糾錯工作。另一方面，在審計開展方式上要審計關口前移，善于抓住影響和制約發展的重大問題開展審計監督工作，著力實現以事后、事中專項、內控為主的管理績效審計向戰略管理、風險管理、信息安全管理等事中、事前審計轉型升級，充分發揮審計“診斷師”功能。按現行審計制度實施的常規性審計，也要主動適應企業發展要求，聚焦提質增效升級，與防錯體系的構建同步運行，并把依法依規和科學審計落到實處。結合審計業務發展需要，不斷完善審計制度、規范和標準體系，并嚴格制度執行；進一步提升審計管理信息化手段在審計工作與容錯糾錯防錯中的結合與應用，敦促審計管理工作在規范高效方面邁出更堅實的步伐。

強化過程管控，促進審計自身健康轉型。審計要發揮“防錯誤”和“促整改”的作用。充分發揮審計的預警作用，切實將監督檢查成果有效轉化為企業依法經營、健康發展的良方妙藥。一是開展過程跟蹤“防錯誤”。將審計關口前移到企業的生產運行過程中，通過實時監管，及時揭示企業改革發展和生產經營管理中存在的薄弱環節和管理漏洞。擴大審計覆蓋面的同時，兼顧審計方式上的創新，如目前正在普遍開展的工程建設項目在建跟蹤審計，以及嘗試開展的預算收支項目跟蹤審計，不斷總結開展過程中的經驗，將防錯理念融入跟蹤過程中，有錯即改的同時還要防患于未然。二是落腳防錯機制“促整改”。堅持與時俱進、服務發展的理念，始終以促進企業可持續發展和審計事業發展為己任，強化邊審計、邊整改、邊規范的運行機制，健全完善審計問題整改銷案清單，著力提高企業風險預警、應對和管控水平，發揮內部審計在促進企業深化改革、提質增效升級等方面的建設性作用。

突出科學決策，規避企業經營風險隱患。在生產經營中，可嘗試將減少決策失誤制度與容錯糾錯機制協同應用，突出制度的操作性與實用性。首先，利用好決策風險評估策略。為適應決策科學化和應對突發事件的要求，推出決策風險評估制度是一劑良方。具體來說，是在容錯背景下運用各種分析工具，對決策可能存在的政治風險、經濟風險、社會風險、環境風險等進行評價預測，將風險影響程度降到最低，并依據預測結論對可能引發的風險制定風險防控策略。其次，運用好決策試點策略。一般來講，在大規模實施重大決策之前，最好在小范圍進行試驗，隨后立即糾錯。最后，把控好重大決策后評估。在跟蹤決策執行情況和實施過程中，審計根據決策執行的效果對前期決策進行整改、優化、升級，實現決策的最大適用性，從而達到防錯效果。

規范程序運行，確保公開操作陽光透明。容錯糾錯機制從制定運行到糾錯結果通報要陽光透明，通過“三項公開”接受干部群眾監督，營造鼓勵改革創新的良好輿論環境。一是公開制定依據。邀請專家和廣大職工參與，鑒別哪些錯誤可以被包容，可通過發放問卷調查、召開座談會等方式，重點圍繞建立容錯糾錯機制的可行性以及怎樣甄別錯誤、怎樣具體糾正錯誤等問題進行探討，收集意見和建議，形成容錯糾錯機制的實施方案，再在一定范圍內征求意見，保證機制建立的民主性和科學性。二是公開內容程序。在網絡平臺、報紙雜志、廣播電視等媒體進行公開，讓職工明白機制的建立是為了保護干部在改革創新中的積極性，而非包庇各級官員的違規行為。三是公開糾錯結果。實施糾錯時企業要公開容錯糾錯對象、事件、原因等，積極運用糾錯成果，完善選人用人激勵機制，促進企業健康持續發展。

（作者單位：中國石化勝利油田分公司，郵政

編碼：257000，電子郵箱：Lianghaiyan.slyt@sinopec.com）