稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃分析

孫翔

摘 要：納稅籌劃工作是企業發展的重要內容。以現階段企業發展情況為基礎，結合近年來納稅籌劃工作特點，明確新時代發展提出的稅收優惠政策，深層探索在稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃工作存在的問題，并提出有效的解決方案，以此為企業發展奠定有效基礎。

關鍵詞：稅收優惠政策 企業所得稅 納稅籌劃 技術創新

中圖分類號：F275.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（b）-032-02

了解我國企業發展情況可知，作為企業財務管理工作的重要內容，納稅籌劃一直都是企業經營管理者關注的焦點。納稅籌劃從本質上講是指，企業在不違反有關法律規定給的基礎上對涉稅工作實施規劃，以此減少企業稅負、提升經營利潤。因此，本文主要結合新時代發展提出的稅收優化政策，對企業所得稅的納稅籌劃工作進行研究與分析。

1 概述

1.1 稅收優惠

國家通過引用稅收政策，在稅法中要求減輕或免除某一部分特定納稅人或課稅對象的稅收負擔，以此提供發展指引。這一內容屬于法律與政策的整合體，也是當前國家干預經濟的重要方式。合理引用稅收優惠政策，不但可以為企業發展提供有效的投資方向，調節產業結構，拓展發展平臺，而且還可以提升國民經濟水平，實現資源的合理劃分。

1.2 納稅籌劃

在企業發展中占據重要地位，主要是企業通過稅收法律規定和有關政策，在不違反法律規定的基礎上，依據對企業經營活動或投資行為等涉稅項目進行實現籌劃，以此減少應納稅、遞延繳稅的目標。這種行為與偷稅、漏稅存在本質差異，主要是結合稅法選擇最低的繳納稅負方法，可以幫助企業在發展過程中獲取更大的稅收利益。

2 我國企業所得稅稅務籌劃工作涌現出的問題

2.1 意識需要優化

當前，我國納稅籌劃工作并沒有在國內市場得到全面推廣，大部分企業尤其是中小企業并沒有認識到納稅籌劃工作的價值。大部分企業在面對納稅籌劃工作時，會產生很多錯誤想法，通常與納稅籌劃與逃稅、漏稅等違法行為畫等號。了解實踐案例可知，理論不完善、沒有形成正確觀念等都是影響納稅籌劃工作有效實施的主要因素。

2.2 缺乏專業人才

人才是企業發展的重要資源，也是有效進行納稅籌劃工作的基礎內容，缺少專業人才，將會降低納稅籌劃工作的質量和效率。從戰略角度分析，工作人員要在事前做好科學統籌規劃，不然很容易帶來不可預計的經濟損耗。結合企業發展情況分析，納稅籌劃工作人員要具備與業務相符的綜合素養，了解多種學科知識，不但可以熟練引用與財務會計有關的理論知識和實踐技能，而且可以對整體企業的經營活動和稅收法律規定進行全面掌控[1]。

2.3 完善稅收制度

稅收制度是規范納稅人和納稅主體的重要法律規定，也是企業有序進行納稅籌劃工作的基礎依據。企業在發展過程中進行納稅籌劃工作的根本目的是為了降低稅賦對自身的影響，而國家稅法在革新中逐漸向增值稅等類型轉變，促使企業所得稅在整體系統中占據的比例越來越少，導致納稅人可以操作的范圍非常小，再受到財務稅體系不健全的影響，導致我國稅收工作并沒有安全保障。

3 稅收優惠政策視角下企業所得稅納稅籌劃工作發展方向

3.1 引用技術創新、科技進步的稅收優惠政策

第一，對與企業要求一致的技術轉讓所得進行減免征稅。其在落實中存在一定的期間，居民企業只有在規定時間內的技術轉讓所得不超出500萬元，就可以免征，但若是超出就要對超出的內容進行減半征收。在籌劃過程中，企業可以有針對性地掌控轉讓所得數額，超出500萬的可以在下一年度收取，以此合理引用當前提出的稅收優惠政策[2]。

第二，對國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。在新時代提出的稅收優惠政策中，取消了一定要在國家高新技術對區域的要求，更加關注企業發展過程中的認定標準，以此保障具備發展價值的高新技術企業享受國家提出的優惠政策。除此之外，在高新技術企業發展中，對其低稅率進行稅務籌劃，需要從兩方面入手：一方面要求企業結合國家發展提出的支持項目進行優化，明確和引用高新技術企業的認定標準；另一方面要確保構件的條件符合認定標準，對現階段實施高新技術產業的企業而言，其可以通過抽離高新技術產業，構件獨立的高新技術企業，以此滿足15%的條件。

第三，對企業研發工作消耗的費用而言，可以在計算應納稅的過程中加計扣除。在發展過程中，受新時代發展的影響，企業要想在競爭越發激烈的市場環境中占據重要地位，就要向著現代化和數字化的方向革新，此時會進行新技術、新產品的研發，在這一階段產生的費用支出，并沒有構成無形資產融入到當期損益中，在結合預期規定要求進行扣除外，還要加計扣除50%的費用。在新時代發展背景下，企業可以與科學研究機構構建合作關系，一起探究和研發新產品和新技術，在這一背景下支出的費用，與外購專利技術的支出相比，在稅前一次性扣除全部支出外，還要加計扣除50%的費用，這符合企業持續發展的要求。

第四，對于按照國家規定推廣重點扶持產業的企業投資，要依據70%的投資額進行扣除，并保障企業持股滿兩年。在期間不符合規定的情況下進行抵扣，也能轉到后期納稅年度中進行抵扣。此時的企業對象就是中小高新技術發展企業。

第五，在新時代發展背景下，企業擁有的固定資產在多類因素的影響下會提升折舊的速度，在這一背景下工作人員依據控制折舊年限，亦提出加速折舊的方法。了解新稅法和實踐發展情況可知，固定資產按期提取的折舊費用能融入到當期成本費用支出中，可以在稅前抵扣，因此具備抵扣的作用。需要注意的是，企業在引用這一優惠政策實施稅收籌劃工作的過程中，要在了解自身需求的基礎上進行研究，以此保障實踐工作符合未來發展需求[3]。

3.2 引用農林牧漁業和基礎設施投資的稅收優惠政策

新時代提出的稅收優惠政策對農林、畜牧及漁業、基礎設施等項目針對稅收提出了有關優惠政策。深層探索政府重點關注的公共基礎設施項目管理工作分析可知，其在發展中收獲的效益，在項目拿到第一筆收入初期，開始落實“三免三減半”的優惠政策。深層了解新稅法可知，這項優惠政策也存在時間限制，簡單來說，從納稅初期開始的前三年企業免征稅，在第四到第六年，企業減半征收稅。在新稅法的引導下，促使我國各行各業的經濟發展水平得到了優化，并規避了發展中帶來的經濟風險，這對新時代發展背景下的企業革新和優化工作而言具有積極引導作用。若是已經進入到減免稅年度，企業可以通過提升后期收入，或推后本體費用，促使減免稅期間的應納稅額得到提升，以此增加減免稅期間獲取的優惠[4]。

3.3 引用針對弱勢群體的稅收政策

第一，特殊就業群體。了解新稅法可知，一方面將優惠范圍擴展到包含外企在內的所有安置特殊就業人員的企業，如殘疾人、下崗職員等；另一方面是優惠形式從傳統意義上的直接減免稅轉變為間接優惠，換句話說就是對安置特殊就業群體支付的工資可以在計算應納稅額的過程中加計扣除。在這一背景下，企業可以結合自身發展特點，結合崗位需求選擇有技能、有豐富工作經驗的下崗職員、殘疾人等，這樣不但可以享受稅收優惠，而且可以為特殊就業群體提供更多發展平臺[5]。

第二，小型微利企業。需要注意的是，在工作人數與資產總額符合政策要求的基礎上，小型微利企業年度應納稅額在30萬元以下時，稅率為20%，而在30萬以上，稅率為25%。

3.4 引用環境保護、節能節水、安全生產的稅收優惠政策

結合實踐案例分析可知，企業在發展中引用這一優惠政策，要明確以下幾點工作：第一，在實施與稅法有關工作的過程中，從納稅初期開始就要落實“三免三減半”的政策，具體操作與上述農林牧漁業和基礎設施建設的優惠政策一致；第二，企業在運行階段，要合理引用儲備資源，形成符合社會發展和國家規定的產品，并將這一過程中獲取的收入減少到按照90%征收，而后計入到收入總額；第三，企業購買并應用的所需專業設施，相應投資額的10%可以從當年所納所得額中抵免。結合實踐案例進行研究，企業在引用上述幾點優惠政策的過程中，要先深層探索，以此保障企業各項條件符合企業所得稅優惠需求，并關注優惠年限的相關要求，預防因為失誤最終難以享受優惠政策。

3.5 引用過渡政策

為了確保稅法在應用過程中具備持續性、嚴謹性及穩定性，新時代發展背景下的稅法對以往享受稅收優惠的企業提出了過渡政策，其中包含以下幾點：第一，傳統意義上一直享受優惠的企業，可以在新稅法落實后逐漸過渡到新的環境中；第二，享受定期減免優惠的企業，在發展過程中要在新稅法的引導下繼續享受。但若是因為沒有獲取效益最終沒有享受優惠的企業，優惠期限從新稅法落實年度開始計算。可以引用過渡政策的老企業不需要研究新設公司，享受提出的過渡政策；沒有享受優惠過渡政策的新企業可以買下能享受過渡政策但已沒有運行價值的老企業，以此享受過渡優惠政策[6]。

4 結語

綜上所述，企業所得稅在進行納稅籌劃工作的過程中，要在了解新稅法提出的優惠政策后，結合自身的發展優劣勢，將兩者整合到一起進行深層探索，最終獲取更多的稅后收益。

參考文獻

[1] 張馨予.高新技術企業所得稅納稅籌劃[J].北方經貿，2016（12）.

[2] 張瑞芳.科技企業如何利用稅收優惠政策進行所得稅納稅籌劃[J].大眾投資指南，2016（10）.

[3] 錢浩.高新技術企業所得稅納稅籌劃問題及應對建議探尋[J].經營管理者，2016（26）.

[4] 趙洋，杜曉偉，方孫陽.小微企業所得稅稅務籌劃方法探析[J].經營管理者，2017（11）.

[5] 李雪婷，袁媛.基于財務管理視角的小微企業所得稅納稅籌劃研究[J].安徽工業大學學報（社會科學版），2016，33（5）.

[6] 王燕霞.企業所得稅納稅籌劃探析[J].中國管理信息化， 2017，20（8）.