以過程控制有效為核心的全面預算管理在企業中的研究與應用

李志春

摘 要：全面預算管理是目前企業管理中普遍使用的管理方法，其功能從生產經營計劃的編排，到生產經營成果的實現及評價，貫徹企業管理的全過程。多數企業具有完善的預算管理制度，有預算報表編制及完成情況的報表系統，但對于實現預算目標應該采取的具體管理措施及方法，涉及的較少。本文從實現預算目標采取的管理控制方法方面，探討以過程控制有效為核心的全面預算管理方法，注重預算執行過程當中的控制管理，提高企業預算目標的達成率。

關鍵詞：控制有效；核心；全面；預算管理

一、 過程控制有效的全面預算管理的理論綜述

以過程控制有效為核心的全面預算管理，探討企業在生產運營過程中深層次的管控模式，重點是對預算目標進行前瞻性的分析評估，以及預算實施過程中如何進行有效管控。即對制訂的預算目標進行深入分析，為保障預算目標的實現，對生產經營各環節進行全面的分析評估，充分考慮各類影響預算目標完成的不利因素，針對重點問題制訂切實可行的應對措施；對于預算的執行進行全過程監控，各項重點管控措施按照預算執行到位，對于生產經營各環節強化日常監督檢查，各項目標任務按照時間節點完成；對于不能按照節點目標完成的項目，及時進行因素分析并制訂有效措施，加以付諸實施；對預算重視執行過程中的控制管理，預算管理的各環節執行過程管控達到實效，提高預算目標的達成率。

二、目前預算管理工作中普通存在的問題

一是編制了預算目標，但對于實現目標的影響因素缺乏分析。大多數企業有預算報表管理系統，編制了安全、產量、質量、生產成本、費用、采購、銷售、資金等各方面的預算目標，但對于完成各類預算目標是否存在風險，在預算執行的過程中會遇到哪些困難，對各類風險采取何種有效的應對措施；例如如何應對市場風險、原料供應風險、生產管理風險、資金運營風險等各方面的風險分析，并針對各類風險制訂防范措施等，缺乏深入的前瞻性分析研究。

二是忽略了預算執行過程之中的管理。傳統的預算管理，主要是生產經營計劃的編排，重編制，輕執行，形式話現象較為普遍。在生產經營預算的實施過程中，為了保障預算目標的實現，采取哪些日常管控措施，相關職能部門作用是否得到有效發揮，監督過程是否到位等，還需要深入探討；對于生產經營中遇到影響預算目標完成的不利因素，如何采取保障措施加以解決，減輕或避免對預算目標的影響，缺乏行之有效的管理控制模式。

三、過程控制有效為核心的全面預算管理模式，實現預算目標的保障。

經過在企業生產經營中的探索與實踐，研究應用了以“過程控制有效”為核心的全面預算管理創新模式。強調對預算的事前分析評估，強化對預算執行過程中的控制管理，提高預算目標的達成率。

一是建立預算分析報告制度。企業生產經營管理中的各車間、職能部門按照職責分工，編寫月度預算分析報告，各單位在全面分析的基礎上，制訂預算目標，對于影響預算目標完成的因素進行深入細致的分析，并制訂切實可行的應對措施。例如銷售部門的預算分析應包括完備的市場營銷計劃、全面的市場分析、應收賬款風險評估、物流費用分析、庫存產品評估等；生產單位預算分析應包括銷售計劃的組織分析、生產成本分析、工藝技術分析、產品質量分析、設備系統分析、人力資源分析評估等；物資采購部門應對供應市場、采購計劃、庫存平衡、原料質量等進行分析評估；安全環保部門對于安全環保監督檢查分析；財務費用等其他各類費用及資金支出的分析評估。

二是過程控制全覆蓋的管理模式。對生產經營活動中生產、供應、銷售、管理等各環節進行全方位管理，為了完成各項預算目標，研究應用了過程控制全覆蓋的日常管理模式。即“生產成本+銷售+效益”三個日報制度和“現場監督”的過程控制全覆蓋模式。一是強化日常的現場監督檢查。由預算管理部門牽頭組織財務、審計、人力資源、安全管理等部門，分工負責對原料質量控制、車間各項成本指標管控指標、銷售計劃的執行、生產訂單執行、庫存物資管理、安全管理、查找浪費等日常預算執行情況進行監督檢查。對每天的預算執行情況進行過程監督控制，對未完成預算目標的事項進行反饋，跟蹤預算執行部門的解決措施及效果，直至完成。建立企業管理交流群，對于檢查的問題及時上傳，督促相關單位立即整改。理順產、供、銷部門之間的業務關系，為車間成本的有效管控理清脈絡。二是建立生產成本日報制度。實現生產成本的日清日結，對于超預算指標的成本項目，及時進行影響因素分析，查找問題與不足，制訂切實有效的改進措施，確保成本預算目標。三是建立銷售日報制度。銷售部門每天對銷量、收入、售價、回款等完成情況進行統計分析，跟蹤銷售預算的執行情況，對于達不成預算目標的銷售區域，及時分析原因并制訂措施，確保月度預算目標的完成。四是建立效益日報制度。預算管理部門根據生產日報和銷售日報，每日匯總測算利潤指標的完成情況，對于完不成預算進度的項目及時督促跟蹤落實，提高月度利潤目標達成率。

三是建立預算完成情況分析制度。各預算部門次月對預算的完成情況進行分析，對差異超過5%的進行具體原因分析，查找不足，制訂改進措施，逐步提高預算執行的過程管控能力。

四、結語

全面預算管理作為企業生產經營管理的重要工具，應切實發揮好預算的管理控制職能，促進提質降本創效，打造企業的精細化管理水平，固本強基，有效提升企業的內部競爭力和對外部市場的抗風險能力。

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