淺析促進我國低碳經濟發展的財稅政策

胡博

摘 要：低碳經濟發展是我國目前經濟發展的一個重要主題。要想促進低碳經濟的良性有效發展，需要積極探索并構建便于經濟發展方式轉換的財稅體制。本文通過對我國現有的相關低碳經濟發展的財稅政策進行研究分析并結合國外解決環保低碳問題的方法與經驗，從財稅政策的角度出發，為促進我國的低碳經濟發展提供一些切實有效的建議。

關鍵詞：良性發展；低碳經濟；財稅政策

一、我國低碳經濟發展的財稅政策現狀

（一）財政投資支出結構不合理

我國政府的財政資源是有限的，而需要投資的項目數量大，難以在節能環保和低碳經濟的產業上保證足夠的財政投入。這些產業可能在節能減排方面取得不錯的成效，但由于缺乏資金的支持，難以實現市場化，無法發揮作用。同時在環保技術的創新方面以及生態保護的科研方面投入也不足，綠色經濟創新發展較為緩慢。

（二）缺乏較完善的低碳稅收體系

當前我國針對低碳經濟發展的支持政策與財稅體系都不夠完善。在當前條件下，現存的財稅政策無論從實際應用范圍還是力度方面來看，都與相關的法律及法規存在著一定的距離。而對于清潔能源和節能減排這些國家政策鼓勵的相關設備研發都缺少一定的財稅政策來支持。除此之外，我國對于能源的使用和消耗的控制主要還是通過調高收費來進行，以收費來替代繳稅的方式實際上不利于財稅政策對節能減排和低碳經濟工作的引導與推進。上述缺陷都限制了稅收對于環境污染和破壞的控制與監督作用，同時也降低了發展低碳經濟的稅收收入，降低了財稅政策對于我國低碳經濟發展的推動力度，不利于我國低碳經濟的發展。

（三）稅收支持方式缺乏集中化

我國目前的相關稅收政策對于節能減排產業的優惠主要體現為減稅和免稅兩種方式，而且這些優惠政策分布在各種稅制中，顯得過于零散，缺少系統控制。過于注重在減稅免稅方面提供優惠導致忽視了其他可以調節節能減排有關產業的納稅人經營活動產生的間接稅費的方式，如加速折舊、抵扣投資額、準備金提取等。這種長期的間接稅費優化能夠有效地監督納稅人，確保這些環保行為長期化。由于現有財稅體系的不完整，稅收政策與納稅人之間難以協調發揮作用，使得稅收調控的作用弱化。

二、發達國家關于低碳經濟發展的財稅政策做法和啟示

（一）加大低碳經濟預算撥款

首先是通過加大低碳產業的預算撥款來確保低碳經濟的資源來源充足。以英國政府為例，英國已將低碳方面的預算加入了國家的財政預算中，每年投入大量資金用于開發節能技術和投資高效益項目。同時還大力發展綠色產業，投入大量財政經濟用于發展海上風力發電技術，以提高能源效率，推動綠色低碳產業發展。

（二）開征能源調節稅或碳稅

挪威、瑞典等北歐國家早在20世紀90年代就試行了能源稅以及碳稅，獲得一定成效并逐漸向其他歐洲國家推廣。目前許多歐洲國家都對能源稅或類似的稅種進行征稅。能源稅主要是針對公民或者規模不大的企業等用戶，在化石能源的使用方面進行征稅，而對于能源消耗較大的企業等，則提供較低的稅率。通過相關的鼓勵政策使客戶與政府達成協議來降低能源消耗量，從而減少全國的能源消耗，包括碳排放量，有效實現低碳經濟發展。

（三）增加低碳產業財政補貼

部分發達國家對于低碳經濟的發展具有前瞻性，早在20世紀70年代便開始通過各種財政補貼方式向節能減排的企業提供支持。這些財政補貼主要包括低碳產業的投資補貼、貸款利息的補貼以及各種擔保等，對綠色環保技術的研發、廢料循環利用、環保設備的推廣應用等提供充足的補貼。以美國為例，美國的環保局在20世紀70年代就向有廢料資源回收工序的企業提供相關的財政補貼，具體補貼額根據實際情況而定，對于那些資源回收系統完善、回收效益高的企業補貼率可達到90%。德國也對低碳產業有相關的補貼政策，對于建設環保低碳設施的企業提供以建設施工總費用25%的財政補貼。瑞士等國家鼓勵私人企業投資清潔電力能源，如風力發電和水力發電，對這些企業提供財政補貼。

三、有利于我國低碳經濟發展的財稅政策建議

（一）起激勵作用的財稅政策

首先，建立低碳經濟發展的綠色預算體系，要將低碳經濟發展列入財政支出，并合理安排預算，建立相關法規來確定該支出的額度和增長率，使支持節能減排的財政預算能夠長期有效實施。實際操作中可以將二氧化碳排放單獨列為一項環保支出科目，并合理安排相關的財政預算，主要用于降低二氧化碳排放的技術開發以及發展低碳經濟的推廣與教育。而在建設性的預算方面，政府應當增加對向低碳經濟發展提供支持的產業的財政投資規模，逐漸提升低碳經濟投資的相關比重，使政府的財稅政策導向作用得到充分的發揮，節能減排的相關技術得到創新提升。可以對低碳經濟體系的發展加大財政投入，發展綠色能源和可再生能源技術及設備，降低對化石燃料的投入及推動能耗技術創新等。最后要建立預算支出的監督制度，充分發揮各級人民代表大會及社會（如媒體輿論）的監督作用，針對當前我國財政資金使用不規范的問題采取解決措施，確保低碳經濟發展方面的財政資金有效落實，提高資金的使用效率。

其次，政府還可以通過財政補貼來鼓勵各企業采取低碳環保的經濟模式。這些財政補貼具體可以應用在如下方面：對企業治理環境問題產生的費用提供補貼、對生產和開發清潔能源或者使用綠色設備的企業提供補貼、對采取廢料回收利用的企業提供貼息的優惠政策、對治污或低碳的產業提供折舊率和貼息方面的補貼、對應用綠色能源的企業提供價格補貼等。除此之外，還可以對公共設施的低碳發展進行宣傳和推廣，如使用電動公交或者太陽能汽車等，而如今已有許多城市實施了電動公交，有效促進低碳經濟的發展。

最后，選擇性轉移支付，扶持地方發展低碳經濟。運用中央財政轉移支付功能，使各地區的財務狀況得到均衡發展。從地區上來看，我國東部沿海地區財政實力強，雖然治污排污的任務較重，但可以通過自身的財力來解決，節省中央的財政消耗。而中部地區也是能耗的重要大區，但與東部地區相比財力不夠充足，中央可以提高對這些地區的財政投入，增加轉移支付的力度，促進節能減排的進行。西部地區的資源保護開支壓力更大，財力也更顯得薄弱，中央財政應當加大對這些地區發展低碳經濟的轉移支付力度。因此中央財政可以設立對中西部地區低碳經濟發展的專項財政撥款，同時地方政府對資金也應制定相應的使用規劃，提升使用效率。

（二）逆向約束的財稅政策

首先需要完善資源稅，現有的資源稅征收方式主要是從量計征，這種方式從實際上來看缺少價格彈性，不能如實反映資源的價格波動情況以及資源的實際價值，導致降低資源浪費的實際效果差。完善資源稅的征稅模式，主要可以從兩方面進行。一方面要調整征稅的計量方法，在從量計征的基礎上還要考慮從價定率，以提升高能耗產業消耗資源的成本。另一方面要加大征稅的范圍，除了傳統的化石能源及礦業資源，還要向海洋、水等資源征收資源稅，使資源稅發揮應有的推動低碳經濟發展的作用。

其次需要調整所得稅，在不斷推行低碳經濟發展的過程中，需采取一定措施和方式鼓勵相關企業發展低碳經濟，可在現有稅法基礎上進一步加大對稅收政策的調整，加大稅收優惠力度。一方面，對于從事低碳、環保、節能類相關產品的研究和開發的大型企業適當調整其稅收費用，減少相關稅收，以此鼓勵該類企業進一步發展，促進低碳環保事業的進行。另一方面，對企業采購環保材料生產節能設備可采取根據投資額抵扣應繳稅額的措施，對生產污染物替代產品和利用廢料資源的企業可免征所得稅。

最后適時征收碳稅，在社會不斷發展的過程中，我國已逐漸具備較為良好的社會環境，企業和個人均在逐步認可和支持國家發展低碳經濟，因此能夠在此環境中征收碳稅。由于此前未有相關經驗，因此在逐步推行征收碳稅的過程中政府需不斷地摸索，不斷地根據當前社會的發展狀況來制定符合國情的相關碳稅政策。可采取試點方式，且實行之初所征稅率不宜過高，需逐步推行，根據市場經濟的不斷變化和發展，采取相應的調整和改進措施。

四、結語

面對低碳經濟的發展趨勢和要求，我國需要從財稅政策的角度出發以促進我國的低碳經濟發展。通過分析現存的問題并結合國外的做法經驗，提出了一些正向和逆向兩方面的財稅政策方案，旨在從經濟扶持和稅制政策方面為低碳經濟發展提供一些支持，從而實現我國環境友好、可持續的低碳經濟發展。

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