內部審計在企業會計風險管理中的應用探析

紀麗麗

【摘 要】對一個企業來說，內部審計工作的重要性是不容忽視的，它不僅在企業風險管理中起到了重要的作用，而且對企業的健全性也起到了良好的支撐作用。本文簡述了內部審計的職能特點，分析了會計風險管理中內部審計的應用問題及應用策略，希望能更好的發揮內部審計在會計風險管理中的價值。

【關鍵詞】內部審計；會計風險管理；應用

一、內部審計的職能特點

在企業建立的時候，企業內部建立的獨立的審計機構、審計部門或是審計人員，對企業的管理部門服務的同時能夠進行獨立的檢查、監督以及評價的組織活動。審計部門的建立要遵守國家的相關法律，進行對會計或是相關信息的真實、合法性進行監督或檢查，審計整個企業在進行經濟性的經營活動的規范性或是業績的優劣，以及經營的合法性。

內部審計是以進行企業審計服務為職能目標，而且，審計是隨著企業內部審計目標進行變化。其職能特點主要有以下幾點：

第一，職能識別與檢查。在會計風險管理中，正確識別風險為首要步驟。通常而言，內部審計人員主要對財務與經營信息的真實性；資產流失現象；國家政策、制度執行力度；資源是否浪費等風險予以關注。同時，在開展具體工作的時候，需要對內部控制體系更新情況、新風險控制情況等予以檢查，進而及時發現審計工作中存在的問題，結合實際情況，提出有效的調整措施。由此可以看出，在會計風險管理中，內部審計具有識別與檢查的作用。

第二，職能鑒證。企業內部審計的職能鑒證就是對企業的經營活動、經營績效以及財務狀況進行鑒定，并通過各項分析得出審計結論，其職能建立在職能檢查的基礎上，開展對企業的內部審計活動；

第三，職能評價。企業內部進行評價體系和標準建立的時候，內部審計的評價職能就體現出來了，以此進行對企業的經營策略、決策方案和預算情況的合理性、可行性進行有效的監督評價，或是對企業發展過程中是否遵守了法律規則，是否按照企業的可持續發展方向來發展進行評價，同時也會對企業內部的控制管理制度的完善情況進行評價；

第四，職能建設。在企業發展經營的過程中進行對發展中表現優異的地方進行適當的鼓勵和對不足之處提出建議和規劃，協助其進行有效的改善。

二、我國會計風險管理中內部審計存在的問題

（一）會計風險管理中內部審計機構獨立性缺失

隨著集團公司的崛起，企業管理層次的分解比以前更迅速，行業競爭日趨激烈。為了搶占市場份額，提高競爭力和經濟效益，企業需要建立有效的內部審計機構來加強內部經營管理。在我國，內部審計機構是改革開放之后才逐漸成型的，它是行政命令的產物。由于這種政治色彩，導致內部審計機構的性質模糊，只有少部分規模較大的企事業單位才會設置，其余大部分企業都是檢察署、紀檢委等合作存在的。這種方式不符合內部審計的獨立性原則，嚴重影響了審計結果的可靠性和準確性。同時，財務和審計合并使得審計機構既是審計角色也是被審計角色，不利于發揮其應有的內向性服務作用。從目前來看，我國內部審計機構在組織建設和經費來源上都缺乏獨立性，難以發揮審計應有的作用。

（二）會計風險管理中內部審計方式不科學、不合理

企業內部審計主要包括賬目基礎審計、制度基礎審計、現場經驗審計，在審計過程中，審計人員風險意識淡薄，通過抽樣審計的方式不科學、不合理，審計人員按自己的主觀標準和經驗來確定樣本大小和評價結果，導致重要的事項漏審，形成了審計風險。而且，在內部審計過程中，往往會出現被審計人員不配合的現象，甚至瞞報、錯報等情況，這對審計的完整性和真實性產生很大的影響。很多企業的內部審計人員是由會計人員轉型而來的，他們缺乏豐富的審計經驗，導致在風險管控上存在不足。

（三）會計風險管理中內部審計質量控制體系不完善

內部審計人員在進行審計工作時沒有按規范進行，以自身經驗為中心，主觀性、隨意性較強，沒有按照具體的要求從事審計抽樣測試，不能突出審計重點，降低了審計工作的準確性。同時，不能按方案要求對被審計單位提交的資料進行審計，審計證據不齊全，這些質量控制環節的疏忽都會加大審計風險。

三、會計風險管理內部審計的有效應用

（一）內部審計機構應當保持獨立性

基于對企業審計工作的順利開展而言，如果在審計過程中難以保持獨立性，那么這對于企業內部審計工作的開展是極其不利的。為了對上述問題進行有效糾正，企業應當為審計工作營造一個相對獨立的環境，以便于企業審計部門能夠獨立的進行資源搜集，并為審計工作建立起一個公平、公正的監督機制，賦予審計人員獨立的職權，盡量保證審計部門與其他部門的脫節，從而為審計工作樹立起權威性，便于審計工作的順利開展，為企業的會計風險建立更堅實的防御墻，從而不斷加強企業的市場競爭力，實現長足發展的目標。

（二）提高內部審計人員的整體素質

內部審計工作的順利開展，還與審計人員的綜合性素質密切相關，只有審計人員的綜合素質上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計工作的開展更加可靠。而審計人員的整體素質的提高需要企業引進相應的培訓機制，以讓審計人員能夠在不斷的培訓過程中提升自己的審計技能水平，從而讓企業會計風險管理效率得到明顯的提升。審計人員在接受培訓后，他們的審計執行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計的規范流程，讓審計工作的開展更具客觀性，從而達到更高的審計質量。

（三）健全審計制度，加強企業內部審計信息化建設

網絡化、信息化、數字化的不斷發展給企業內部審計工作的開展帶來一定的機遇，此時就需要企業采取有效措施來推動內部審計信息化建設，這樣不僅可以有效降低人為因素導致的審計錯誤或者漏洞，而且還可以有效提高內部審計工作的整體水平。在進行財務核算過程中，企業會計人員還需要把企業生產經營過程中的信息數據按照要求錄入到企業的內部信息系統之中，這樣可以確保內部審計人員更好的了解和掌握企業各項財務信息，并對潛在的企業會計風險進行分析，制定一套相對應的防范措施，更好的降低會計風險對企業生產經營活動的影響。同時，企業內部審計信息化建設還可以實現對企業各部門財務情況進行動態管理，有效降低企業內部貪污、徇私舞弊等不良現象的發生率，有效提高企業財務風險管理的效率。

（四）制定完善的內部審計風險評估體系

隨著經濟全球化的不斷發展，企業內部審計工作要想有效的開展，則需要對內部審計風險評估體系進行不斷的補充和完善，以便對內部審計風險進行科學、客觀的評估，這樣不僅可以有效降低企業生產經營風險，而且還可以更好的推動企業的健康、穩定發展。在開展審計工作時，審計機構還需要按照要求對被審計部門進行全方位的調查與評價，對被審計部門可能出現的固有風險、控制風險給予分析，明確檢查風險。對于一些無法確定的會計信息，則需要給予高度的謹慎，并預測風險可能帶來的危害，采取有針對性的措施給予有效規避。

四、結束語

綜上所述，本文針對內部審計在會計風險管理中的應用問題，嘗試做出優化方案，希望進一步提高內部審計的價值，發揮其在會計風險管理中應有的功能。

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