金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)及運(yùn)營(yíng)問題研究

摘要：當(dāng)前，我國(guó)金融控股集團(tuán)已發(fā)展成為重要的市場(chǎng)主體，金控集團(tuán)涉及多個(gè)金融領(lǐng)域、混業(yè)經(jīng)營(yíng)，存在較大的管控風(fēng)險(xiǎn)。金融控股集團(tuán)發(fā)展模式蘊(yùn)含著共享、協(xié)同的理念，而共享服務(wù)是涉及組織、流程、管理、信息系統(tǒng)等方面的重大變革，是大型金控集團(tuán)未來的發(fā)展方向。本文將針對(duì)金控集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)及運(yùn)營(yíng)存在的問題，提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：金融控股集團(tuán)；財(cái)務(wù)共享；建設(shè)與運(yùn)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)管控概述

近年來，國(guó)內(nèi)以銀行、保險(xiǎn)、證券等業(yè)務(wù)為核心基礎(chǔ)構(gòu)建起來的各大金融控股集團(tuán)通過一系列的兼并和擴(kuò)張迅速發(fā)展起來。全牌照金融布局有助于金融控股集團(tuán)能夠提供更廣泛、更高效，更有針對(duì)性的綜合性金融服務(wù)，隨之而來的是，金融風(fēng)險(xiǎn)的積聚更加隱蔽、復(fù)雜和更具傳染性及破壞性。

黨的十九大提出建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，提出了防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)、守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線的任務(wù)和要求。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的根本要求，將防控重大風(fēng)險(xiǎn)列為首要攻堅(jiān)任務(wù)，對(duì)金融控股集團(tuán)的嚴(yán)監(jiān)管已是勢(shì)在必行。

隨著金融行業(yè)分工的不斷演進(jìn)，金融控股集團(tuán)的治理機(jī)制越來越復(fù)雜，戰(zhàn)略執(zhí)行效率逐漸降低，需要借助于金融科技構(gòu)建共享控股集團(tuán)平臺(tái)，在品牌渠道建設(shè)、后臺(tái)運(yùn)營(yíng)、技術(shù)支持、信息集中共享、風(fēng)控合規(guī)等方面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的深度有效協(xié)同，提質(zhì)（降本）增效，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

張瑞君、陳虎等（2008年）認(rèn)為：“共享服務(wù)是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)一種新的管理模式，可以顯著降低集團(tuán)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略有效執(zhí)行，所謂財(cái)務(wù)共享服務(wù)是在財(cái)務(wù)組織深度變革基礎(chǔ)上所建立的管理模式。”

2013年以來，財(cái)政部陸續(xù)印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》、《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中均提出企業(yè)集團(tuán)要積極研究探索會(huì)計(jì)信息資源共享機(jī)制，利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。這為金融控股集團(tuán)建立和實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)指明了方向。

鑒于金融控股集團(tuán)往往所屬多個(gè)行業(yè)，母分公司及子公司業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)創(chuàng)新快、非標(biāo)業(yè)務(wù)多、涉及企業(yè)范圍廣、管控難度大等特點(diǎn)，金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享實(shí)施難度大、建設(shè)周期較長(zhǎng)。目前，我國(guó)金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享正處于成長(zhǎng)期，尚需各級(jí)監(jiān)管部門、金融控股集團(tuán)及市場(chǎng)參與主體積極參與并大力推動(dòng)，統(tǒng)籌規(guī)劃好實(shí)施金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享所需的要素和切入點(diǎn)、工具和手段，是確保財(cái)務(wù)共享能否真正落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)及運(yùn)營(yíng)目標(biāo)及意義

金控集團(tuán)應(yīng)按照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，逐步推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，通過統(tǒng)一業(yè)財(cái)需求及流程、工具和標(biāo)準(zhǔn)，滿足集團(tuán)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、外部監(jiān)管等對(duì)信息的需求。通過整合集團(tuán)財(cái)會(huì)信息，建立集團(tuán)財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)庫，逐步形成包括：財(cái)會(huì)系統(tǒng)、信息報(bào)告、信息監(jiān)控、業(yè)績(jī)考評(píng)、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度等方面內(nèi)容的金控集團(tuán)財(cái)會(huì)信息管控體系。金控集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)，能夠?yàn)榻鹂丶瘓F(tuán)帶來如下好處：

（一）推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃落地實(shí)施，做精專業(yè)，強(qiáng)化集團(tuán)協(xié)同

成熟的集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)及運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享是信息化時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，通過財(cái)務(wù)共享中心高效、標(biāo)準(zhǔn)的管理服務(wù)，將集團(tuán)各版塊業(yè)務(wù)發(fā)展、集團(tuán)協(xié)同，財(cái)會(huì)管理等有機(jī)地結(jié)合起來，有效發(fā)揮集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)，推動(dòng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃的落地實(shí)施，做強(qiáng)主業(yè)、做精專業(yè)，提質(zhì)增效、降低成本費(fèi)用等。通過集團(tuán)信息共享，提供有價(jià)值的管理經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而提升公司整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）釋放生產(chǎn)力、提升工作效率、提高服務(wù)質(zhì)量、降低資金及人員成本、有力推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型始于財(cái)務(wù)共享，鑒于金控集團(tuán)財(cái)會(huì)核算工作任務(wù)繁重，有必要通過建設(shè)實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，將部分財(cái)會(huì)人員從大量附加值低、風(fēng)險(xiǎn)小、簡(jiǎn)單、重復(fù)、勞動(dòng)力密集型的基礎(chǔ)核算作業(yè)中解放出來，從而集中精力去從事業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，釋放會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算人員、培養(yǎng)儲(chǔ)備復(fù)合性管理型人才，實(shí)現(xiàn)專業(yè)型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略的一體化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)為企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)管控、強(qiáng)化合規(guī)，防范風(fēng)險(xiǎn)

通過重塑需求、整合優(yōu)化流程、彌補(bǔ)管理短板、明晰管理職責(zé)權(quán)限等手段和方法，將有助于建立和完善與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管控相適應(yīng)的財(cái)會(huì)管理機(jī)制、體制，落實(shí)規(guī)范管理目標(biāo)，防范經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，夯實(shí)金控集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。

（四）統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)會(huì)政策及核算，提高集團(tuán)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，提升精細(xì)化管理水平

對(duì)于業(yè)務(wù)多元化的金控集團(tuán)，財(cái)會(huì)管理和核算在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)揮了重要作用。通過集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，能夠更加有效地規(guī)范落實(shí)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)政策，確保集團(tuán)同類業(yè)務(wù)的核算方法統(tǒng)一、處理結(jié)果一致，提高集團(tuán)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，提升管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平。

三、金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)及運(yùn)營(yíng)問題及建議

國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)務(wù)共享是大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種創(chuàng)新的作業(yè)管理模式，是一種適合大型金控集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控模式，其本質(zhì)是由信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)的運(yùn)營(yíng)管理模式的變革與創(chuàng)新。金融控股集團(tuán)的特點(diǎn)決定了其不同于工業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，在金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)與運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中要充分考慮其行業(yè)特點(diǎn)，在建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的同時(shí)，分步實(shí)施集團(tuán)其他經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)共享，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)更加廣泛的“共享經(jīng)濟(jì)”。

（一）站位集團(tuán)戰(zhàn)略高度，統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施

財(cái)務(wù)共享服務(wù)作為一種變革，需要重新分配組織的權(quán)利和職責(zé)，實(shí)施難度高，且不可避免地會(huì)觸及現(xiàn)有內(nèi)部利益格局，阻力較大。 金控集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心定位需基于集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略及職能戰(zhàn)略，并經(jīng)過充分的可行性分析論證后，制定全面的整體規(guī)劃、詳細(xì)設(shè)計(jì)方案，在集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)下予以實(shí)施，金控集團(tuán)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)的資源稟賦情況確定是否需要、如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享。

（二）強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)共享管控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)質(zhì)是財(cái)會(huì)外包理念在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控領(lǐng)域的具體應(yīng)用，財(cái)政部等五部委發(fā)布的《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包》、銀監(jiān)會(huì)《金融資產(chǎn)管理公司監(jiān)管辦法》（銀監(jiān)發(fā)〔2014]41號(hào)）、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外包風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2010]44號(hào)）等，對(duì)業(yè)務(wù)外包從權(quán)利責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、考核評(píng)價(jià)及供應(yīng)商管理等方面進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范、提出了嚴(yán)格的監(jiān)管要求。

國(guó)內(nèi)金控集團(tuán)面臨著復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境，有的還涉及境內(nèi)及境外的上市公司，有的還包括實(shí)業(yè)類公司，有的金控集團(tuán)還涉及國(guó)家安全保密等單位等，子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)確保在合法合規(guī)的前提下實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享。

集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)共享，一方面加強(qiáng)了集團(tuán)管控，獲得了財(cái)務(wù)共享的諸多益處，另一方面也會(huì)額外增加集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)，需要制定具體的財(cái)務(wù)共享發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確定與其風(fēng)險(xiǎn)管理水平相適宜的財(cái)務(wù)共享范圍。充分識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享活動(dòng)相關(guān)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。并定期對(duì)財(cái)務(wù)共享活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)與評(píng)價(jià)、考核等，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)可持續(xù)、健康發(fā)展。

（三）合理設(shè)置組織架構(gòu)、明確內(nèi)部職責(zé)分工

金融控股集團(tuán)可根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要求及財(cái)務(wù)共享實(shí)施的廣度和深度等實(shí)際情況，可以選擇設(shè)置單獨(dú)的運(yùn)營(yíng)中心，采取事業(yè)部或子公司的形式進(jìn)行管理。也可以單獨(dú)設(shè)置公司內(nèi)部獨(dú)立部門，或者在總部財(cái)會(huì)部門下設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（二級(jí)部門或作為獨(dú)立的職能處室管理）。不論采取何種組織架構(gòu)，均需遵循雙重管控的原則，根據(jù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等管控要求，明確劃分總部財(cái)會(huì)管理部門、總部業(yè)務(wù)管理部門、共享中心及基層財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保各方責(zé)權(quán)利對(duì)等是關(guān)鍵。獨(dú)立法人治理結(jié)構(gòu)框架下，子公司獨(dú)立性問題及其相關(guān)法務(wù)問題，還需監(jiān)管部門進(jìn)一步明確。

（四）標(biāo)準(zhǔn)化、流程化為財(cái)務(wù)共享的實(shí)施提供了前提條件

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)工作中最基礎(chǔ)和核心的業(yè)務(wù)，而核算的各項(xiàng)內(nèi)容與操作和管理緊密相連，它們之間相互的數(shù)據(jù)和信息傳遞交織成共享服務(wù)的流程，財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的質(zhì)量和效率、效果取決于流程中標(biāo)準(zhǔn)化的程度，金控集團(tuán)需具備一定程度的業(yè)財(cái)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化及信息化的基礎(chǔ)，方能有效實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)共享。

在目前金融嚴(yán)監(jiān)管的背景下，各單位業(yè)務(wù)部門有責(zé)任對(duì)非標(biāo)業(yè)務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，這也是合規(guī)內(nèi)控的內(nèi)在要求。反之，對(duì)于不能標(biāo)準(zhǔn)化的非標(biāo)業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出，更應(yīng)該加強(qiáng)管控，針對(duì)非標(biāo)業(yè)務(wù)要建立單獨(dú)的規(guī)則與作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)，確保非標(biāo)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效益。

（五）信息化建設(shè)為財(cái)務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)提供了技術(shù)支撐

良好的財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái)是財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系架構(gòu)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和先決條件，系統(tǒng)平臺(tái)的統(tǒng)一搭建和整合將使集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)與運(yùn)營(yíng)更加有效率，能夠確保集團(tuán)財(cái)務(wù)共享真正落地。

在我國(guó)金控集團(tuán)中，母子公司存在信息化整合困難、投入資源大，短期見效難等問題，金控集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享應(yīng)充分借鑒金融科技最新成果，在云技術(shù)應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、風(fēng)控技術(shù)、智能技術(shù)等的推動(dòng)下，經(jīng)過財(cái)務(wù)共享建設(shè)及運(yùn)營(yíng)實(shí)踐的不斷積累沉淀、總結(jié)提煉出適合自身發(fā)展的方法論，培養(yǎng)鍛煉出自己的專家團(tuán)隊(duì)至關(guān)重要。

金控集團(tuán)應(yīng)積極探索實(shí)施業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化戰(zhàn)略，消除信息孤島，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存取源。財(cái)務(wù)共享實(shí)施首先需對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有各板塊業(yè)務(wù)需求、流程進(jìn)行前后臺(tái)職能的重整再造，在信息系統(tǒng)架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控流程、操作規(guī)范、報(bào)告路徑等方面實(shí)行集約化處理。財(cái)務(wù)共享建設(shè)過程，也是業(yè)務(wù)流程標(biāo)配準(zhǔn)化、流程化、自動(dòng)化的過程，并通過信息化將相關(guān)內(nèi)部控制植入到相關(guān)信息系統(tǒng)中，建議在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化提升的同時(shí)，及時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)改造。

財(cái)務(wù)共享的理念為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用打下基礎(chǔ)，通過共享建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管控，不斷挖掘、分析及運(yùn)用有價(jià)值的信息，通過基于集團(tuán)數(shù)據(jù)倉庫的集團(tuán)信息管控平臺(tái)提供給信息使用者，在信息披露、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面為公司管理層、前后臺(tái)部門經(jīng)營(yíng)決策提供穩(wěn)定、高效的基礎(chǔ)信息服務(wù)與支持，財(cái)務(wù)共享是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)共享建設(shè)應(yīng)以管理會(huì)計(jì)需求為導(dǎo)向。

（六）制度建設(shè)為財(cái)務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)提供了基礎(chǔ)保障

要實(shí)現(xiàn)管理的制度化、流程化，有效防范集團(tuán)財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)，需要統(tǒng)一集團(tuán)會(huì)計(jì)制度及政策、統(tǒng)一集團(tuán)會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)制度及政策，制定統(tǒng)一的風(fēng)控管理制度及細(xì)則、統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度及細(xì)則、統(tǒng)一的質(zhì)量及過程控制管理及細(xì)則、統(tǒng)一的考核及評(píng)價(jià)制度體系、統(tǒng)一的操作流程及標(biāo)準(zhǔn)等制度及規(guī)范，這些將為集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

金控集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的建設(shè)及實(shí)施并非僅為財(cái)會(huì)部門的職責(zé)，要發(fā)揮金控集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的真正價(jià)值，關(guān)鍵在于集團(tuán)上下對(duì)財(cái)務(wù)共享模式要有客觀和正確的認(rèn)識(shí)。對(duì)于金控集團(tuán)財(cái)務(wù)管理而言，向先進(jìn)的管理模式轉(zhuǎn)型是必然的選擇，我們要在轉(zhuǎn)型變革中尋求發(fā)展，集團(tuán)財(cái)會(huì)部門、信息技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門都要參與其中。綜合考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)規(guī)模、變革難度、資源配備等因素，充分運(yùn)用好金控集團(tuán)、咨詢團(tuán)方、開發(fā)實(shí)施商等多方專家團(tuán)隊(duì)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)籌穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)務(wù)共享的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)，逐步建立并形成金融控股集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

馬萬銘（1975- ），男，碩士，中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。