中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題研究與對策

徐存

摘要：從中國的經(jīng)濟狀況來看，實體經(jīng)濟和中小企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟快速增長的重要組成部分。在市場經(jīng)濟需求不斷變化的強大壓力下，中小企業(yè)的發(fā)展難以為繼，中小企業(yè)必須加強對自身的內(nèi)部控制和管理，發(fā)展自身。然而，由于中小企業(yè)的局限性，中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面存在諸多問題。只有認(rèn)識和解決這些問題，才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存在問題；對策

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的主要形式。然而，由于中小企業(yè)存在企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)策略不合理，企業(yè)的管理不規(guī)范等問題都會導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。為了能夠良好的促進中國中小企業(yè)的健康發(fā)展，必須要重視內(nèi)部控制的作用，合理發(fā)揮這種功能作用，推動企業(yè)的不斷發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要有以下幾個方面：

（一）中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

擁有良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，同時也是企業(yè)能夠保持良好運行的必要基礎(chǔ)。通過對企業(yè)內(nèi)在治理結(jié)構(gòu)和制度結(jié)構(gòu)的分析上看，中小企業(yè)大多都是從私營企業(yè)和一些個體的經(jīng)濟中發(fā)展起來的，很多企業(yè)在管理控制上仍然是采用了過去傳統(tǒng)的家族式管理模式，領(lǐng)導(dǎo)者大多數(shù)是來自于家族之中，在利益的選擇上更多的會偏于家族方，這就造成了中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境上會在很大程度上受到感性思維的影響，公司所屬的董事會職能并不能有效地實施，監(jiān)事會的存在沒有發(fā)揮作用，使得了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境混亂不清。

同時，在中小企業(yè)引進人員方面上，可以明顯的感受到企業(yè)對于人員引進與退出的機制并沒有進行合理的規(guī)劃，往往只是停留在表面上，沒有使員工有公司歸屬，同時企業(yè)在處罰與激勵機制上并不完善，管理層仍然保留盲目服從的管理，忽視了現(xiàn)代企業(yè)文化的引入、未能確立互助理念的觀念，影響內(nèi)部控制制度的實施。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力

良好發(fā)展的企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制，而健全的內(nèi)部控制則是需要有穩(wěn)定的內(nèi)部監(jiān)督管理。但是由于中小企業(yè)并沒有這一方面的意識，使得了企業(yè)沒有很好的形成內(nèi)部監(jiān)督，造成了企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)。許多中小企業(yè)中很少有獨立設(shè)置內(nèi)部的審計部門，即使有內(nèi)部審計部門也并沒有發(fā)揮實質(zhì)性的工作，不能有效地履行監(jiān)督職能。此外，中小企業(yè)內(nèi)部審計師的普遍素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平還停留在表面功夫上，內(nèi)部審計的復(fù)雜要求難以得到滿足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏完善。

（三）中小企業(yè)風(fēng)險管理體系缺乏

中小企業(yè)在管理中不關(guān)注風(fēng)險管理，企業(yè)風(fēng)險會在一定程度上給企業(yè)造成損失。在當(dāng)今多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著資金積累不足、管理穩(wěn)定性差等多種風(fēng)險。對企業(yè)的風(fēng)險進行合理評估，需要公司的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者能夠準(zhǔn)確的預(yù)測出潛在事件對企業(yè)的后果，從而提高內(nèi)部控制的有效性。然而，在風(fēng)險評估中，中國中小企業(yè)缺乏對市場環(huán)境的深刻理解，對形勢過于盲目，對未來一味充滿自信，缺乏目標(biāo)的前瞻性，不能預(yù)見外部環(huán)境的合理變化，使得企業(yè)難以應(yīng)對新的風(fēng)險和市場變化。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）改善公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，可以根據(jù)自身的需求情況，依據(jù)企業(yè)的企業(yè)理念、企業(yè)大小規(guī)模、企業(yè)的人員管理等方面進行全面的具體分析，科學(xué)且合理地建立專屬于企業(yè)的股東大會和董事會的治理機構(gòu)，建立健全監(jiān)事會的管理和行政機制。

首先，要加強董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)地位，充分發(fā)揮董事會的核心作用。其次，獨立董事制度應(yīng)在企業(yè)中實施，董事會將獨立于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位，建立董事會的基本職能，并監(jiān)管企業(yè)的外部部門，確保全體股東的基本利益。同時，要充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，監(jiān)督?jīng)Q策，履行職責(zé)，遵守董事會和管理層的法律法規(guī)。此外，還應(yīng)弱化家族企業(yè)在中小企業(yè)中的地位，不再把家族成員作為企業(yè)的關(guān)鍵崗位，在現(xiàn)代企業(yè)管理中采用崗位招聘制度。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)該要采取到嚴(yán)謹(jǐn)且靈活多變的方式來設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機制。如果內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行層是由企業(yè)的管理層直接參與的，對企業(yè)進行直接的監(jiān)管則是一種非正式的監(jiān)督形式。而專門組建或設(shè)置單獨意義上的監(jiān)管部門，由專職的人員進行監(jiān)管責(zé)任的擔(dān)任則為是正式的監(jiān)管機制的形成。在這兩種監(jiān)管模式中企業(yè)可以根據(jù)自身的需求與能力進行選擇，但不管是哪一種的模式都應(yīng)該要形成一個良好的監(jiān)督管理機制，明確自身的責(zé)任，認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對一些不符合企業(yè)發(fā)展的行為進行處理，要采用正式的監(jiān)督方式，對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評估，并試圖及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。

（三）建立風(fēng)險管理體系

由于市場經(jīng)濟是多變的，風(fēng)險無處不在，它隨時都可能對企業(yè)造成危害，因此，應(yīng)該為企業(yè)建立一個良好的風(fēng)險管理體系。企業(yè)必須了解市場環(huán)境情況，合理預(yù)測潛在危機，提高自身的風(fēng)險防范意識，加強企業(yè)風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上建立健全企業(yè)風(fēng)險評估機制。

中小企業(yè)應(yīng)建立和完善應(yīng)急預(yù)警機制，提高應(yīng)急處理能力，以避免內(nèi)外部環(huán)境的突然變化所造成的隱患問題。在全面認(rèn)識風(fēng)險特征和風(fēng)險程度的基礎(chǔ)上，運用風(fēng)險評估的理論、技術(shù)和方法，設(shè)計出一套可靠的風(fēng)險防范與規(guī)避方案，以保證風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)目標(biāo)的同步。此外，中小企業(yè)應(yīng)進行風(fēng)險分析的全面部署策略，并將風(fēng)險分析納入其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，以確保及時預(yù)見風(fēng)險，減少企業(yè)的損失。

結(jié)論：

總而言之，我國在現(xiàn)今中小企業(yè)的發(fā)展中中面臨著企業(yè)內(nèi)部控制不完善的問題。這些問題會直接或間接地影響到企業(yè)的發(fā)展進步。因此要想將我國的中小企業(yè)推入到世界行列中，就必須要加強對企業(yè)的內(nèi)部控制管理，逐步的解決好中小企業(yè)在內(nèi)部控制中所遇到的各種問題，以此來推動中小企業(yè)的步伐。

參考文獻：

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