企業(yè)財務預算管理現(xiàn)狀及完善策略

王翠萍

【摘要】重工業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要作用，而當前國內(nèi)重工機械制造企業(yè)面臨市場需求疲軟、競爭壓力大的問題，日韓深入挖掘財務管理潛力，制定科學的財務管理戰(zhàn)略，關系到企業(yè)生存與發(fā)展的根本問題。本文針對企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀和存在問題，提出預算管理的完善策略。

【關鍵詞】制造企業(yè)? 財務管理? 預算管理

近年來，高新技術企業(yè)的發(fā)展如火如荼，機械制造業(yè)往往被認定為夕陽產(chǎn)業(yè)，究其原因在于國內(nèi)的重工制造企業(yè)體制改革滯后，未能跟上時代發(fā)展的步伐。在這樣的背景下，企業(yè)需要先對財務管理進行規(guī)范化轉(zhuǎn)型，在微利時代轉(zhuǎn)變成本觀念，科學調(diào)整預算管理策略，以去掉高成本、高能耗、低利潤的帽子，圍繞價值鏈形成新型的財務管理體系，提升企業(yè)的市場競爭力。

一、財務預算管理現(xiàn)狀分析

財務預算管理需要與企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和管理要求相結合，以企業(yè)成本、現(xiàn)金流、經(jīng)營收入等數(shù)據(jù)為依據(jù)，并參考市場環(huán)境、技術等因素的影響。預算人員需要利用信息化技術，對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，確定預期收益和成本目標，并分解下達到具體部門和崗位，對經(jīng)營行為進行有效約束。為了提高預算編制的科學性和協(xié)調(diào)性，需要成立財務結算中心和預算管理部門，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效參與和積極交流，逐層落實，并進行協(xié)調(diào)管理，才能有效提升預算管理水平。目前重工企業(yè)的財務預算管理現(xiàn)狀分析如下：

（一）財務預算管理目標模糊

當前重工企業(yè)多采用財務預算管理制度，對企業(yè)日常經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督和制約，然而企業(yè)的財務預算管理水平參差不齊，突出表現(xiàn)為財務預算管理目標不明確。有些管理者對財務預算管理缺乏深刻的了解，單純認為財務預算管理是財務部門的工作，只需要逐層落實預算指標即可，而沒有發(fā)揮其他部門的作用，導致財務預算的編制和執(zhí)行效果不夠理想。

由于企業(yè)的財務預算管理目標模糊，僅僅考慮短期成本目標，導致財務預算與企業(yè)發(fā)展目標相脫節(jié)，財務預算管理成為一種形式，沒有以企業(yè)整體利益為依據(jù)，缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，無法作為有效的決策依據(jù)。

（二）財務預算管理效率不高

很多企業(yè)在財務預算管理中片面追求成本費用的節(jié)約，采用傳統(tǒng)固定預算和定期預算方法，由于整體規(guī)劃的缺失，不注重財務預算與發(fā)展戰(zhàn)略的相互影響作用，導致財務預算管理可操作性不強。此外，績效考核機制和激勵機制的不健全，預算反饋機制的缺乏，導致財務預算管理的制定受到重重阻礙，相關人員積極性不高，難以完全財務預算管理的目標。

（三）財務預算管理不夠全面

財務預算管理需要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，然而當前企業(yè)往往只重視企業(yè)內(nèi)部的資金、成本等內(nèi)容，對外部環(huán)境的考量較少，難于積極應對市場環(huán)境的變化。這導致企業(yè)資金結構不合理，無法順利進行預算管理的協(xié)調(diào)、執(zhí)行和監(jiān)督，可能引發(fā)一定的財務風險。

二、企業(yè)財務預算管理的完善策略

（一）樹立科學的財務預算管理目標

財務預算管理目標的科學、準確確立有著至關重要的作用，需要企業(yè)結合自身實際情況，摒棄落后的財務預算思維方式，加強財務預算管理的重視，給予相匹配的資源和權限，提供充足的人力、物力支持，發(fā)揮財務部門和相關部門的作用，確保財務預算管理目標符合企業(yè)的整體利益，與企業(yè)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃相協(xié)調(diào)。要制定財務預算管理目標的執(zhí)行辦法，將目標逐層分解，一一落實，定期對各部門執(zhí)行情況進行分析評價，發(fā)現(xiàn)異常情況要分析原因，及時處理，切實保障財務預算管理目標的有效落實。

（二）提高財務預算管理效率

現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理要提高管理效率就必須突破傳統(tǒng)預算方法，結合財務信息化、網(wǎng)絡化手段拓寬企業(yè)財務管理的范圍、效率和水平。在強化資金預算管理工作中，靈活的運用基礎預算、彈性預算和股東預算等編制方法，重點加強對現(xiàn)金流和中長期資金的監(jiān)控，引入ERP系統(tǒng)編制企業(yè)業(yè)務預算、資金預算、損益預算等，使各預算能夠有效的銜接在一起指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動，并設置事前預算控制、事中預算管理和事后預算考核，使企業(yè)財務預算管理與企業(yè)經(jīng)營保持同步，構建財務預算年度計劃、目標下達、預算說明、預算編列、預算協(xié)調(diào)、預算確認、預算執(zhí)行為一體的創(chuàng)新性預算管理方法，為企業(yè)發(fā)展作出科學的決策提供參考。

（三）提升財務預算管理的全面性

首先，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定多層級預算管理體系，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務往來進行組織與協(xié)調(diào)，采用多方參與的方式使企業(yè)財務預算編制更加全面，分析更加準確;其次，充分考慮外部市場的變化，將市場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水平等納入財務預算管理中，增強企業(yè)預算的靈活性和控制的全面性;再次，提高企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力和控制力，可以通過設立預算臺賬加強企業(yè)日常財務預算的執(zhí)行，建立不同階段的財務預算預測表，實時動態(tài)的監(jiān)控企業(yè)各個環(huán)節(jié)活動開展的情況，進行各個部門的預算監(jiān)控、調(diào)整與仲裁，保證現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理與企業(yè)經(jīng)營過程緊密結合;最后，建立完善的財務預算考評機制，優(yōu)化考評指標、健全考評制度和獎懲辦法，充分發(fā)揮財務預算管理對企業(yè)經(jīng)營的約束與激勵作用，調(diào)動企業(yè)員工的積極性和提升創(chuàng)新能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

三、結語

綜上所述，重工制造企業(yè)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時期，需要在財務管理工作中下功夫，重視財務預算管理，采取先進的財務預算管理理念和方法，科學制定財務預算目標，做好財務預算管理的執(zhí)行和改進，以盡可能防范財務風險，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造積極的條件。

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