簡析商業銀行會計內部控制建設研究

張浩

摘 要：商業銀行內部的結構較為復雜，控制需從多個角度進行整合分析，受到商業銀行會計內部問題的制約，使得銀行的發展較為緩慢，變革推行受到阻礙，不利于簡析商業銀行會計的可持續發展，應揪出影響簡析商業銀行會計內部控制的根本因素，從根本上進行問題的探究，對癥下藥填補商業銀行管控的漏洞，使得業銀行會計內部控制在科學化的制度引領下，構建更加專業的控制體系，避免固步自封的傳統運作模式持續發酵，造成的現代化銀行發展不利影響，規避商業銀行會計內部控制的風險，建設優質化的控制體系，提高商業銀行的效益。

關鍵詞：商業銀行；會計內部控制建設；研究

引言：商業銀行的會計內部控制建設是維持商業運作有序發展的前提保障，在金融體系不斷發展變革的道路上，商業銀行雖然要固守本心，但一味的不變只會更快的被時代發展落于身后，經濟多元化的發展態勢下，商業銀行面領著新的機遇與挑戰，在智能化的商業銀行管控中，應了解市場上的金融風向，規避常見的金融危機，強化對商業銀行會計內部控制的力度，以會計的風險預防，為商業銀行的穩定運作提供載體，著眼于商業銀行的未來發展，促進商業銀行的協調前進。

一、商業銀行會計內部控制中存在的風險

1.銀行會計方面

銀行的會計隊伍素質水平參差不齊，一些老會計人員的創新意識較弱，雖然經驗充沛但慣于固步自封，對于新時代的會計只能應用了解不夠深入，容易出現電子會計記錄風險，一些新入行的會計人員在工作中容易疏忽大意，忽略細節性問題，當會計管理中的人員調配出現混亂，一些會計人員身兼數職的情況下，就很有可能造成數據的管理混淆，難以及時究責，在會計人才緊缺的情況下，忙碌的工作堆積也是造成銀行會計頻繁出錯的根本因素。

2.銀行制度方面

銀行在會計的內部控制上，還缺乏完善的管理體系，管理目標較為模糊，商業銀行在會計的內部控制方面，一些規章條例流于形式化，管理較為隨意松散，管理方式長時間得不到更新，管理人員的管理意識與創新意識均較為薄弱，為內部的控制預留了諸多的風險，管理內容缺乏邏輯性，內部控制的建設紙上談兵，難以落于實處。

3.風險控制與評估方面

商業銀行在風險的評估方面較為單一，缺乏市場的調研，對商業銀行可能面臨的危機了解不夠深化，一些管理人員在風險評估中的責任感不強，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發展風險。

二、商業銀行會計內控風險的成因

1.權責不明

銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。

2.管理不善

商業銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。

3.現代技術不高

當前商業銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業銀行對于會計部門工作系統高度安全性的需求。但是當前的商業銀行的工作系統仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業銀行的會計工作系統提供了便利，很可能引發嚴重的金融方面的危機。

4.重視不夠

對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業銀行中的作用則存在著不少誤區。有些商業銀行把內部會計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發生了背離，如在把握內部會計控制與業務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發展的關系上認識上存在著偏差。

三、防范商業銀行會計內控風險的對策和建議

1.提高商業銀行會計內控意識

提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發展要在規范的范圍內發展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動。

2.建立和完善組織體系和崗位職責

為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發員工的工作積極性。

3.提高與加強管理制度

制度的完善是實現對銀行會計內部控制的重中之重，只有具備了完善的制度，才能夠使得對會計的內部控制都有據可依，也為會計工作提供了參考性的指導意見。所以，商業銀行需要對銀行的內部控制管理制度進行完善，加強對會計工作管理的專業性與科學性內部控制。比如，銀行可以加強對會計崗位員工工作的監督制度，以提升員工的工作效率。

4.風險預警體系的建立

由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。

四、結語

對于商業銀行來說，會計部門的工作直接影響著銀行各部門工作的順利開展，因此，必須對會計部門進行有效的內部控制管理，通過科學有效的管理方式，提升會計部門的工作效率，減少會計工作的工作風險，以此實現商業銀行的長久發展。

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