財務審計風險的防范措施研究

陸小曼

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，和國家建設能力不斷增強，我國的財務審計管理方面的發(fā)展也越來越規(guī)范。但是，由于我國市場環(huán)境復雜，財務審計管理工作方面還存在著不少的問題，對財務審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現(xiàn)。因此，在進行財務審計工作時，首先要分析市場的情況，將財務審計工作與當前的市場環(huán)境相結(jié)合，制定出科學、合理的財務審計計劃，并且不斷加強財務工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提高財務審計工作效率，避免財務風險的發(fā)生。然后，加強法律法規(guī)的制定，通過法律手段合理規(guī)范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。

關鍵詞：財務審計管理；審計風險；市場環(huán)境

引言

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，市場環(huán)境日趨復雜，這給財務審計工作帶來了許多的問題，也對財務審計管理提出了更高的要求。如何做好企業(yè)內(nèi)部的財務風險審計成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題，加強企業(yè)財務審計的科學化和現(xiàn)代化管理無疑是推動風險審計不斷完善的重要措施。本文分析了財務審計風險的現(xiàn)狀，然后給出了針對性的策略，幫助財務審計管理更好的進行風險防范。

1財務審計風險管理的現(xiàn)狀

1.1單位負責人對審計風險管理的重視度不高

當前，國有事業(yè)單位因為有國家政策的幫助和扶持，所以單位領導對財務審計風險的認識度不夠，對風險管理還不夠重視，導致了單位財務審計風險管理存在較大的問題。對于單位的管理和發(fā)展建設而言，財務內(nèi)部控制審計工作具有至關重要的作用，但是由于領導層的重視程度不夠高，導致財務審計部門在國有單位中的地位相對比較尷尬。財務審計工作不僅對單位的資產(chǎn)支取有著記錄和管理的作用，還可以對單位的工作項目進行預算編制，對項目工作的成本進行合理的管控，促進單位的管理和發(fā)展。但是，目前該部門的權威性卻遠遠不足以讓部門發(fā)揮出其應有的作用。隨著國家的不斷發(fā)展，我國國有單位的財務管理也應該與時俱進，提高對財務審計工作的重視，進行財務審計管理模式的創(chuàng)新。國家也提供了法律政策方面的支持，財務審計相關法律法規(guī)要求各單位在內(nèi)部制定合理的控制審計體系，但是大多數(shù)單位都只關注表面文章，沒有對國家法規(guī)進行落實，導致審計工作中存在諸多問題。

1.2缺少合理準確的財務審計風險管理目標

財政審計的目標定位是從財政狀況上直接反映出單位的經(jīng)濟和管理狀況，形成對經(jīng)濟運用良好情況的積極管理。單位財務審計風險管理的要求是對單位中潛在的風險和已經(jīng)出現(xiàn)的問題進行準確的分析并科學的規(guī)避風險、解決問題。但是由于預算的不全面，部分資金不能納入到財政預算，形成了體外循環(huán)的情況，單位往往根據(jù)自身的情況進行資金的調(diào)節(jié)支配，使財務管理存在混亂的情況，導致財務審計目標無法準確的被制定出來，使財務審計在盲區(qū)情況下，不能形成全面和精準性的反映財政情況，對存在的風險性因素不能形成積極的揭示。

1.3財務審計人員缺乏相應的專業(yè)能力

財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)對財務審計風險管理目標的制定是非常重要的。許多相應的工作人員根本不具備必要的業(yè)務能力，他們不但不能駕馭審計風險，而且對風險無法做到很好的規(guī)避和控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應的應對手段，由于缺少專業(yè)理論知識的基礎和相應的實踐管理經(jīng)驗，導致無法制定出科學性的審計計劃，而且缺少面對風險來臨時的應變能力，使其無法應對審計風險問題。然后，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，比如在審計人員在進行審計時，相關單位無法給出全面的資料，導致審計工作無法準確高效的完成。

1.4缺少規(guī)范的審計操作流程

財務審計工作的操作流程不規(guī)范，導致財務審計風險的增加。以財務審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。還有，一些單位的財務報表也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，使審計工作無法規(guī)范化的進行，導致審計結(jié)果可能存在問題，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，導致財務審計風險的加大。

2強化財務審計風險管理的策略

2.1提高單位內(nèi)部審計風險管理的意識

首先，單位要加強對財務審計風險管理的認識。單位要對自身存在的問題及風險隱患做到全面的了解，從根本上提升風險管理和控制的意識，加強單位內(nèi)部的財務審計風險管理的力度，對單位進行財務審計和風險評估工作，充分發(fā)揮審計在單位的建設與發(fā)展中的作用。其次，單位要完善財務風險管理體系，在企業(yè)內(nèi)部營造一種風險管理的財務審計氛圍，有效的防范財務審計管理存在的風險隱患，使單位能夠健康的建設與發(fā)展。

2.2制定科學的財務審計目標

要想進行財務風險管理的有效防范，那么就要制定科學的財務管理目標。首先，在財政審計中審計機關需要形成良好的審計項目計劃，形成可執(zhí)行審計實施方案，在預審過程中必須形成財務審計優(yōu)化情況。

在優(yōu)化財務審計的過程中，要有效的進行各個方面的計劃、目標的審計工作，制定有針對性的計劃方案，推動審計部門在預算執(zhí)行、專項資金、基礎設施等方面形成積極安排，制定科學、綜合、全面的財務報告。其次，提升計算機、網(wǎng)絡等先進設備在審計中的運用，提高審計的速度和準確性，促進審計綜合能力的有效提高。最后，是在科學構(gòu)建設計目標的過程中，加強財政審計體制建設，規(guī)范審計制定的過程，完善審計風險管理的監(jiān)督體，使財務審計風險管理能力得到有效提高。

2.3提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

在面對財務風險管理方面的問題時，首先要做的是提高財務審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗，不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。同時，審計人員應重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。而具體到培訓實踐中，要對審計工作人員定期進行培訓，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，強化其對風險的控制能力及管理能力，使工作人員的綜合審計能力得到提升。然后，加強高素質(zhì)人才的引入，提高審計工作的工作質(zhì)量，促進審計工作效率的提升。

2.4建立單位風險防范基金的設立

因為審計風險是客觀存在的，所以，在單位進行審計管理時，就要注意對風險基金的設立，使審計業(yè)務順利發(fā)展，單位可以向保險公司購買審計風險責任保險，防范審計風險來臨時無法應對的狀況，彌補風險帶來的損失，按照審計執(zhí)法責任制和過錯追究的制度和辦法，對違規(guī)違紀者進行相應的懲罰措施，保證審計工作的規(guī)范性，促進財務審計風險管理工作的有效實施。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的不斷進步，市場環(huán)境也不斷復雜，財務管理的工作也更加困難，增加了財務審計的風險，為財務發(fā)展提出了更高的要求，所以，各個單位應更加重視審計風險防范工作的開展。而且，實行新的企業(yè)會計準則之后，新準則的引入為審計工作帶來了新的理念方法和新的審計模型，所以也對財務風險管理工作提出了更高的要求。本文分析出了財務風險管理的有效防范策略，以便審計工作在面對風險隱患和出現(xiàn)的問題時可以科學的應對。

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