淺析營改增對保險企業的影響

何洪源

摘 要：文章首先對營改增"實施的意義進行了介紹，其次分析了"營改增"對保險企業影響，再次闡述了保險企業實施"營改增"所面臨的主要問題，最后展開了對保險企業應對策略的研究，希望有所裨益。

關鍵詞：營改增；保險企業；影響；問題；策略

引言

自2016年5月1日我國全而實行“營改增”政策以來，保險企業所面臨的稅率從原有的營業稅5%調整為了增值稅下銷項稅率6%，且允許抵扣增值稅進項發票。考慮到增值稅所存在著價外稅特點，企業增值稅也將不會體現在損益表內。保險服務于經濟，“營改增”對經濟產生影響，勢必也對保險行業帶來一系列的影響。

1營改增”實施的意義

首先，對稅制結構的優化以及財稅體制的完善十分有利。“營改增”政策的實施實現了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉變，可以有效防止重復征稅現象的發生；第二，對產業結構優化以及經濟轉型升級具有積極的促進作用。通過實施“營改增”，使增值稅抵扣鏈條機制在三次產業間連接貫通；三是有利于擴大社會就業，促進民生改善。實施“營改增”通過消除重復征稅、減輕稅收負擔，對國民收入分配、擴大消費需求形成有效推動。

2 “營改增”對保險企業影響分析

2.1“營改增”對保險企業現金流量的影響

第一，企業日常經營中購進的辦公設備等固定資產一般情況下均能夠取得增值稅專用發票，所涉及的增值稅進項稅額就可以申請抵扣，減少企業當期應交增值稅，支出減少意味著現金流量凈額是增長的；保險公司每年都會購進大批的固定資產，或購置營業用房，或營業用房、職場等裝修，都可以取得進項稅發票進行抵扣；第二，企業的賠付支出屬于是企業當中較大的一筆支出項目，但保險公司這種支出項目并不能取得增值稅專票；第三，增值稅模式下，企業購進的固定資產在價稅分離后再行入賬，固定資產的入賬成本減少，每期計提的折舊額就會減少，收入不變的情況下，利潤總額就會上升，企業所繳納的所得稅也會隨之增加，等量的影響企業現金流量凈額。

2.2“營改增”對保險企業盈利能力的影響

一般來說保險企業盈利能力由保費收入、賠付支出、費用支出、保險準備金支出等決定。而“營改增”就是通過直接性的影響以上各個科目來間接的影響保險企業的盈利能力：第一，保費收入數額與保險產品定價密切相關，征稅模式改變、稅收優惠政策的變化，會導致渠道費用與管理費用變成不含稅凈額，新產品的定價模型及現有產品費率自然需有所調整，從而引起保費收入的變化；第二，征稅模式的改變會引起企業理賠方式的改變，賠付支出必然會隨之產生變化；但這并不能取得專票，只是按照保險的相關條款進行賠付；第三，業務及管理費、手續費及傭金支出也會隨著征稅模式的變化產生變化，進而影響利潤表的扣減項；第四，“營改增”后，由于保費要實行價稅分離，保費有變化，所以保險的準備金會發生變化，影響利潤表中的扣減項。

2.3“營改增”對保險企業決策的影響

在增值稅模式下，需要憑票管理企業的各項收入和支出，相較于營業稅復雜得多。專用發票的管理更嚴格、稅務風險的控制更緊迫、稅務籌劃的空間更大，這些都需投入更多的人力、物力、財力，這對保險公司現有的稅務管理水平、稅務人才儲備更甚至于整個企業的重視和管理水平等都提出了巨大的挑戰。這意味著稅務已經滲透到企業運營的的每個環節，從產品研發開始到理賠結束，必須每個環節都有稅務問題的考慮，才能將稅務管理和稅務風險控制掌控到極致，也會在一定程度上規范企業各方面的管理，而不是像過去一味地將整個控制、調整和節稅壓力安排在終端財務人員手中，不僅不能有效解決問題，還會產生更大的風險。所以稅務人員“營改增”后，董事會成員及各項重要會議的召開，有必要有專業的在場，并參與企業的決策。

2.4對采購定價與采購模式的影響

在“營改增”模式下，開展對外采購協議定價的過程中，應對如下幾個方面加以考慮：首先，對方報價是否含稅價，如果含稅報價，就會使成本低于報價，增值稅由對方承擔；若報價時不含稅，則成本為報價，增值稅由采購方承擔；其次，對方是否能開具增值稅專用發票予以抵扣進項稅，相同的含稅報價下，一般納稅人的進項稅可以抵扣，比小規模納稅人或者個人更為有利。供應商篩選、采購條款的修改和采購模式的轉變對資產與費用成本的降低產生重要意義。

3保險企業實施“營改增”所面臨的主要問題

3.1發票抵扣方面

對于保險企業來說，其保費成本大部分為隱形成本，若被保險人員出現傷害或死亡的情況，就要將其所繳納的保費全部賠償給被保險人員，剩余的為保險的實際價格。并且保險行業的服務價值和保險價值并不是直接展現的，其中涉及的操作會存有一定難度，這就是導致保險行業無法順利適用“營改增”政策的關鍵。

3.2進項稅額抵扣方面

一般來說，保險企業的成本支出主要包含賠付支出、退保支出、手續費及傭金支出、人力成本支出、準備成本支出和業務及管理費等。在這些支出成本中，賠付支出、退保支出、人力成本支出、準備成本支出和傭金支出無法取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，只有手續費支出和業務及管理費支出可以取得增值稅專票，再就是固定資產的購置可以取得增值稅專票進行全額抵扣。因此，這部分的進項稅額怎樣運用、怎樣抵扣，是當前保險企業在落實“營改增”政策首先要處理的問題。

3.3計稅方面

3.3.1保單價格

自“營改增”政策實施之后，保險企業逐漸把繳納的營業稅收轉變為增值稅收，并會對稅率以及計稅等幾個方面產生影響，增值稅率的大小不但會對保單的價格產生直接的影響，同時還會對保險企業獲得的經濟效益產生一定程度的影響。因此，保費費率的合理性能夠影響到保險企業的運營。

3.3.2運營系統

保險企業內部管理質量的高低主要取決于各個運營系統，其中包含計算系統、承包系統、管理系統、理賠系統、再保系統、支付系統、財務系統等。充足的時間保障是實現系統完善、更新的主要依據。

4保險企業的應對策略

首先，對系統進行改造與新建。在保險企業中涉及到非常多的系統，主要有核心系統、理賠系統、財務核算系統、費用報銷系統以及客戶管理系統等，這些都應進行改造，同時還要構建專業的稅務管理系統；其次，構建專門的稅務咨詢機構。對于稅務咨詢機構來說，其主要任務是開展具體的實施工作，提供政策動態、其他行業實施經驗，設計專業高效、切實可行的實施方案，提出系統改造需求；再次，訪談調研與培訓宣導。對于相關人員來說，其應當對已經完成“營改增”的企業進行走訪，收集相關的政策與經驗，以便為自身的發展奠定基礎。與此同時，為了讓業務前端部門對稅務政策、增值稅票據等進行了解，可以進行分階段的全員培訓與宣導；最后，提高企業財務核算和管理能力。財務部門要積極準備，加強培訓，對內部財務核算框架和流程進行仔細研究和完善。重點關注增值稅開票、申報、納稅、報告等環節進行合理布局和籌劃是否有利于促進企業未來的發展。同時是要大力培養涉稅人才，提高企業中長期稅收籌劃能力。

結束語

總的來說，營改增對保險企業具有十分重要的影響，體現在很多方面，如企業現金流量、企業盈利能力、企業決策以及采購定價與模式等，為了適應這種改革，保險企業就應對營改增后所產生的影響進行深入分析，采取合理的應對措施。

參考文獻：

[1]張悠.探討“營改增”對保險行業的影響及對策[J].新經濟，2015，35：68-69.

[2]黎芳.淺析“營改增”對保險企業的影響及對策[J].冶金財會，2015，10：45-46.

[3]孫孝敬.“營改增”對保險業的影響分析[D].云南財經大學，2017.