“營改增”對制造業的影響分析

鄭玲玲

摘要：近年來，隨著我國科技的飛速發展，傳統制造行業不斷成熟，市場也不斷趨于飽和，以致于制造業產品的利潤不斷降低，越來越多的制造業將目光聚集在了服務上。而“營改增”政策的頒布和全面實施為制造業的轉型和升級鋪平了道路，但是也給制造業帶來了極大的影響。文章就“營改增”對制造業造成的影響進行了簡單分析，希望為促進制造業發展盡微薄之力。

關鍵詞：制造業；“營改增”；影響；對策

隨著社會的不斷進步與發展，為了實現對經濟結構的有效調整，我國稅務制度也逐漸發生了改變，“營改增”政策的出臺實施便是一項重要改革。我國全面實施“營改增”的主要目的是減少企業的稅負，激發其發展積極性，為我國國民經濟健康有序發展提供保障。但是當前，由于我國的制造業正處于轉型的關鍵時期，“營改增”政策的提出對其而言既是一次機遇也是一次挑戰，對此制造業管理人員及相關工作者必須認真分析“營改增”政策對企業的影響，采取有效措施應對，提高自身的經濟效益。

一、“營改增”概述

（一）“營改增”的內容

“營改增”的全稱為營業稅改增值稅，“營改增”主要指的是將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，“營改增”的最大特征為減少了重復征稅，從而減少了企業稅負，促進社會形成良性循環。

（二）“營改增”實施的意義

歸納起來，我國實施“營改增”主要具有以下三方面的意義：第一、完善了我國流轉稅制度。我國最早實施分稅制是在1994年，迄今為止已經實施了24年了，但是因為分稅制改革不徹底導致地方稅收不穩定、地方政府過度依賴出讓土地獲得財政收入，引起中央政府財政充足但是地方政府卻債臺高筑的情況。而“營改增”的出臺成功地彌補了分稅制改革不徹底，為理順中央地方財政收入分配打好了基礎。第二、解決兼營、混合銷售引起的征稅問題。在實施“營改增”前，企業銷售貨物需要交納增值稅，提供勞務需要交納營業稅，但是經常出現某項服務中既包含提供勞務又包含銷售貨物，二者很難劃分，這便是混合銷售問題，如此便增加了征稅難度。但是在實施“營改增”后，將企業的營業稅改成增值稅，如此便成功地解決了兼營或混合銷售導致的征稅問題。第三、成功地解決了雙重征稅的問題。營業稅、增值稅二者的區別決定了增值稅獨特優點。營業稅乃營業額的全額計稅，而增值稅僅對增值額征稅，其中涉及的流轉環節越多，其優勢更為明顯。在實施“營改增”后，成功地解決了營業額全額稅中雙重計稅的問題。

二、“營改增”對制造業的影響分析

（一）“營改增”對制造業財務的影響

我國作為制造業大國，制造業在促進國民經濟增長中發揮著重要作用，因此促進我國經濟發展方式轉變以及擴大內需首當其沖應該采取有效措施加快我國制造業的發展。但是從我國制造業整體發展水平來看，雖然起步較早，但是發現速度緩慢，發展水平有待提高。對制造業而言，其需要繳納的稅務為增值稅，制造企業生產出來的各類產品本身需要交納增值稅，因此我國在實施“營改增”政策后，從表面上看不會對制造業財務產生任何影響，但是因為制造業在生產和經驗過程中不可避免的需要同交通運輸類企業、技術咨詢類企業、物流企業等進行業務合作，必然將會對制造企業的財務帶來間接影響。

（二）“營改增”對制造業利潤的影響

制造業乃我國國民經濟的重要組成部分，在推動社會經濟發展中具有重要作用，雖然當前制造業中已經涵蓋了增值稅稅種，但是制造業在經營過程中不可避免地需要同廣告行業、物流行業、交通運輸行業、設計行業等開展經濟活動，所以這部分應當繳納的營業稅的支出在“營改增”改革之后便可以被抵扣，從而導致制造業的利潤減少。

（三）“營改增”對制造業會計核算的影響

由于“營改增”的影響，會計報表以及會計核算都會出現變化，這就要求制造業將“營改增”的政策作為其背景，將行業提出的要求以及實際管理的需求相互結合起來，這樣才能夠科學合理的設置關于增值稅的各種會計項目。如：按照原本營業稅繳納流程，就需要進行制造企業所需要繳納的增值稅的匯總，然后進行繳納處理，在這一個過程之中，還需要設置出會計核算項目。隨著稅制改革，財務報表也會出現相應的變動，這就要求制造企業的管理者能夠對原本稅務處理以及會計核算流程進行科學認真的梳理，并且制定滿足發展的新流程。

三、制造業應對“營改增”的對策

（一）完善制造企業內部管理

作為制造業的管理者要認真梳理所有跟“營改增”相關的業務，從最初的招標采購嚴格要求供應商的資質開始，至簽訂合同時關于合同的金額和稅率等約定內容，均需要符合“營改增”提出的相關要求和規定，確定文件制定的合法性和合理性。作為制造企業的財務部門要結合自身業務實際，準確判斷接受的服務是否為“營改增”的范疇，如果屬于“營改增”的范圍中是否開具了增值稅專用發票，發票上的業務同實際情況是否一致。制造企業應該從自身商業鏈著手，針對供應商選擇、合同管理、財務管理等環節均制定明確的標準和機制，從而提升自身管理水平，提高利潤。

（二）把握“營改增”優惠政策，提升企業利潤

對于制造企業而言，認真學習，領會與理解這些規定與說明顯得尤為重要，這也是制造業更好地把握政策精神，充分利用好相關政策，通過靈活變通自我來使企業實現經濟效益最大化的前提。因此制造企業可以在經濟活動的合同簽訂、下游服務對象的認定、上游資源采購的選擇、業務歸并或分立等方面進行精心的籌劃與安排，通過對稅率優勢的充分利用，最大程度增加進項稅抵扣額，或者通過對更多優惠份額的爭取等途徑來實現企業自身稅負的降低。

（三）改善制造企業會計核算

在進行財務核算的過程中，必須要確保收入核算的準確性，避免因為計算收入偏高，導致所需要繳納的稅款增多的現象發生。在進行會計核算的審核復查工作中，需要建立財務保護的屏障，能夠進一步的細化，將實際的需求作為依據，這樣就可以做好收入核算制度以及成本核算制度的合理優化。通過納稅規則體系的建立健全，不斷強化財務人員專業技能方面的培訓，通過會計電算化以及先進的計算機技術，就可以實現電子化、信息化以及實時化的賬目計算。

（四）提升制造業財務人員綜合素質

若想更好地應對“營改增”政策對制造業造成的影響，還需要重視財務人員綜合素質的提高，“營改增”對制造企業財務相關人員的綜合素質提出了更高的要求。對此，在新形勢下，制造企業要高度重視人才的培訓和繼續教育工作。首先，要組織財務相關人員系統的學習“營改增”政策相關知識，從而督促他們深刻意識到“營改增”的實施對制造業帶來的影響，從而更新工作理念，改變工作方式，積極應對“營改增”。其次，制造企業要組織財務人員系統地學習“營改增”相關政策，以便在財務、會計工作中能夠靈活地運用稅收制度來提高制造企業的經濟效益，培訓的內容除了應該加強財務人員的專業知識培訓，還應該加強專業技能的培訓。作為財務部門可以定期組織財務人員參與各種專業知識技能培訓活動或者交流會，以此不斷提升其專業基礎知識和技能。最后，作為制造企業的財務工作人員，還應該加強本地區稅務部門的聯系，主要獲得最新的稅制政策信息，以便提高制定應對方案，降低制造企業因為稅制政策改變帶來的經濟損失。

（五）增強制造業抗風險能力，適應稅制改革

隨著“營改增”政策在制造業中的進一步實施，也給制造企業提供了更大的納稅籌劃空間，對此制造企業應在完整可靠的籌劃材料基礎上，制定相適應的納稅籌劃方案，比如針對納稅人、施工材料等內容進行籌劃，保證所籌劃的方案能夠實現降低制造企業稅負的目的。除此之外，制造企業還需要嚴格按照會計準則及稅法等要求，結合增值稅相關要求設置會計科目，做好納稅與會計核算的銜接工作，防范“營改增”下對制造企業財務管理帶來的風險。

四、結語

綜上所述，“營改增”的出臺和全面實施讓制造業獲得了稅收實惠，作為制造業，要充分把握“營改增”稅制改革給自己帶來的發展機遇，采取完善制造企業內部管理；把握“管改增”優惠政策，提升企業利潤；改善制造企業會計核算；提升制造業財務人員綜合素質；增強制造業抗風險能力，適應稅制改革等措施，不斷增強制造業的發展能力，推動我國制造業健康可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：平頂山平煤機煤礦機械裝備有限公司）