集團化辦學管理下的會計核算與監督

郭慶君

摘要：目前，名校集團化是區域內優質教育資源共享的一種實現形式，利用名校的資源優質優勢和管理優勢的輻射，通過名校輸出品牌、管理、師資，促進弱校、新校的辦學條件的改善和內涵式發展，特別是義務教育均衡化發展中發揮著重要作用，一般采取名校設分校和聯合辦學等方式實現集團化辦學。但是，名校集團化辦學在發展過程中也會面臨一些問題，如集團內學校缺乏共同文化、教師團隊之間存在人為性隔閡、人事和財務管理制度貫徹不暢等現象，相應也帶來的集團化會計核算和財務監督的思考。

關鍵詞：教育均衡發展；名校集團化；會計核算與監督

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》明確指出：“均衡發展史義務教育的戰略性任務。”義務教育均衡發展是實現教育公平的基石，均衡優質是人民對教育的現實需求與愿望。其中，義務教育的名校集團化辦學模式在推進義務教育均衡發展中發揮了重要作用，2017年6月山東省平邑縣人民政府宣布成立平邑一中教育集團和賽博中學教育集團，本文以上述兩校為例，對名校集團化發展進程中面臨會計核算與財務監督問題進行分析、探討。

一、會計核算制度的統一

總校設立財務部門，統一核算各校區財務收支。每學期或年度，財務部門將各校區損益情況填制報表呈報校長，作為考核各校區經營情況的依據。

（一）收入核算

上述兩校分別以設立分校和聯合其他學校辦學的方式實現教學管理集團化，統一以總校的名義對外招生，按照一個法人下設分校的模式收取學費和會計核算。在這種情況下，收取的學費以及義務教育階段政府撥付的義務教育經費需要統一核算，各分校的會計核算集中在總校處理，總校設立統一的財務核算部門，收取的學費（或教育經費）統一在一個銀行賬戶收取，對于各分校收取的學費（或義務教育經費）需要按校區設立二級科目核算。

高中階段收費會計處理：

借：銀行存款——某銀行

貸：事業收入——第一分校

第二分校

第三分校

初中義務教育階段國家撥付的義務教育經費

借：銀行存款——某銀行

貸：財政補助收入——第一分校

第二分校

第三分校

（二）支出核算

各分校發生財務支出時，也相應按分校設立二級明細科目

借：事業支出——第一分校

第二分校

第三分校

貸：銀行存款——某銀行

二、費用支出的控制

為合理控制費用支出，可以在總校校長和分校校長之間劃定費用支出審批權限，或統一由校長審批。費用支出之前應實行校長審批制，費用支出審批單經分校校長和總校校長簽字審批后，使用部門方可進行采購或繳納，以避免使用部門擅自采購，事后匯報。

（一）以收定支，預算控制

每年度或每學期各分校填報本期財務收支預算表，以收定支。各分校校長組織本校區相關人員擬定本期財務收支預算，財務預算經學校決策機構審核批復后可執行。在預算內的支出按照正常的報批手續支出，預算外的支出需重新提報學校決策機構審批。

每年年底或期末財務部門將各校區財務預算執行情況做財務分析，并呈報學校決策機構，以考核各校區預算支出的合理性。

（二）嚴格執行政府采購支出相關規定，對于大型物資實行公開招標

每年年初結合本校財務預算將需要公開招標采購的項目或辦理自行采購手續的項目上報到上級教育部門，上級教育部門匯總審核后轉報到政府采購辦。

當期需要發生支出時，事先按程序向政府部門上報政府采購申請表，需要公開招標的，政府采購辦審批后，及時聯系招標代理機構并結合招標項目的特性擬定評標辦法，學校應設專人辦理政府采購審批事宜。需要辦理自行采購手續的，學校也應組織本校采購小組針對采購項目做市場價格調查和廠家生產能力調查，并組織三家以上廠家或供應商進行詢價，經對比價格、質量等指標后，針對物美價廉的商品決策購買，并報將簽訂的購買合同、商品發票、驗收手續、詢價手續等報政府采購辦備案，取得政府采購審批備案單后方可支付貨款。

三、會計監督與校產管理

設立分校后，因會計核算全部在總校財務室，而各校區和總校不在一個校區，各分校的校產管理應引起高度重視，為及時核對各分校資產使用、消耗、報廢等情況，各分校設立專職或兼職校產管理員，及時登記新購置或調配的資產，定期盤點和核實資產使用情況。

1. 校產的范圍為：財產物資所有權歸屬學校的一切公物，包括固定資產，低值易耗品，教學用品，生活用品等。上級部門調來的物資、外單位捐贈的物資也在校產管理范圍內。

2. 各分校校產管理員負責登記以上校產物資，所有物資應先登記后使用，做到賬物相符。

3. 各項財產物資的采購應辦理請購和驗收手續。

（1）各項財產物資的采購由使用部門提出申請，經校長審批后，由學校組織采購部門進行采購。其中對于固定資產的購建必須由申請部門做出可行性研究報告，并附具銷售廠家所售設備價格、質量情況等說明。

（2）資產購進后應辦理驗收手續。

①存貨（包括使用工具、周轉材料、辦公用品等）的驗收由使用部門和采購人員、倉庫保管員共同進行驗收，并填制存貨驗收單，作為附件隨同存貨采購發票報賬。

②各類印刷材料由使用部門、采購人共同驗收，并填制驗收單，作為附件隨同存貨采購發票報賬。

③固定資產的驗收。

固定資產，是指學校為開展業務活動或出租而持有的，一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限超過1年的有形資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，如館藏圖書，也可作為固定資產核算。

固定資產分類：房屋和建筑物、一般設備、專用設備、交通工具、陳列品、圖書、其他固定資產。

固定資產的驗收按由采購人員、資產使用部門、校產辦參加進行驗收，并填制固定資產驗收單，對于基建的驗收由學校負責基建人員、校產辦和施工方進行驗收，財務部門根據驗收單、基建決算書入賬。

（3）上述所有財產物資驗收后，由使用部門或報賬人員持結算單據到校產辦辦理登記手續后方可使用。

4. 各類校產的使用和保管。

（1）各類校產的使用和保管應落實到責任人，即使用人或保管人。要落實到教室、教學功能室、職能科室和學生公寓，做好所有校產都有責任人。

（2）教室、教學功能室、職能科室、學生公寓等責任單位應詳細登記本部門各類校產，登記的內容包括校產的名稱、類型、購買年度、使用注意事項等。可建立臺賬，或將校產明細表張貼。

（3）分校總務處校產管理員負責發放日常辦公用品，發放時及時登記臺賬。

5. 日常檢查。

（1）各校區財產由本校區總務處統一安排使用，使用人到總務處辦理領用手續。

（2）教職工因調動或退休離開學校，應按規定歸還在學校所借全部財產后，方可辦理離校手續。

（3）自然損壞和損耗須報損的物品，由使用單位管理人員填寫報損申請表，由使用部門、學校財務室、校產管理員共同核實，報校長審批后，財務部門做報損處理。

（4）校產管理員、使用部門每學期期末對于各部門資產使用情況進行檢查和落實，凡是未達到使用期限而無故損壞的，按損失的大小由財務室、使用部門、校產管理員擬訂賠償意見報學校領導審批后，由使用部門責任人賠償損失。

（5）校產管理員每半年與財務部門對賬，對于出現的差異及時查找原因和調整、更正。

四、財務人員的任命與聘用

1. 財務人員由總校校長任命，并實行定期輪崗制。

各校區財務核算集中在總校財務室，財務室會計人員細化分工，分別設置各校區會計人員和出納人員，出納員收取的現金應及時繳存開戶行，不得坐支，以下項目可用于現金支出。

（1）教師差旅費支出、教師外出學習備用金借款、零星性支出（1000元以下）；

（2）電話費、水費、電費的繳納。

2. 各校區會計人員負責本校區的會計核算及記賬憑證的錄入，財務室設置專職會計稽核人員，負責稽核各校區會計憑證。

3. 各校區會計每月或定期將本校區財務收支損益表呈報分校校長，財務總監定期匯總各校區財務收支損益表并作財務分析報告呈報校長。

4. 各校區之間不得擅自相互拆借資金，如特殊情況需要內部調劑資金，必須經校長審批后方可辦理。

5. 總校財務室主任由校長任命，對校長負責。財務室主任負責各校區財務人員的業務管理，所有報賬原始憑證須經財務室主任審核后方可支出。

參考文獻：

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[3]孫德芳.試析名校集團化促進義務教育均衡發展—基于杭州名校集團化的分析[J].中國教育學刊，2011（09）.

（作者單位：山東省平邑賽博中學）