基于風險防范的企業內部控制體系的構建

汪本年

摘要：隨著經濟的飛速發展，給我國企業帶來更多發展機遇的同時，也給企業生產經營帶來了更多的風險。當前我國企業內部控制機制還不完善，風險管理意識較低，企業對風險監管防范力度也不高，導致企業內部控制體系已經無法滿足時代發展的管理需求。文章將從我國企業內部控制中存在的問題進行剖析，并結合當前企業所面臨的主要風險，提出基于風險防范的企業內部控制體系建設的具體措施，幫助會計師對內部控制環境審計風險進行量化評估，降低企業風險。

關鍵詞：風險防范；企業；內部控制體系；構建

在當前復雜的市場經濟環境作用下，企業之間競爭越來越激烈，由于目前我國企業內部控制體系并不完善，從而引發了諸多經營風險問題。內部控制體系建設是企業內部管理的重要組成部分，是企業進行內部管理的主要手段，同時也是企業發展建設不可缺少的一部分。為了降低企業的生產經營風險，就必須加強對企業內部控制體系建設，打造完善的風險防范機制，進一步提升企業綜合競爭實力和企業形象，增加企業經濟效益的同時，維護企業的可持續性發展。

一、企業構建內部控制體系的重要性

（一）加強企業風險防范

企業通過建立完善的內部控制體系，既可以提升企業內控管理工作的效率，又有效防止風險的出現。當企業一旦面臨經營風險，就必將給企業今后的發展帶來影響，面對大多數不可控的外在風險，企業仍然可以通過內部控制管理等決策來及時發現企業潛在的生產經營風險，針對不同的風險及時作出應對防范措施，盡可能降低風險出現的可能性，避免給企業帶來不必要的經濟損失。內部控制管理由企業的各個環節所產生，并逐漸形成一套適合企業的內部控制體系。總而言之，內部控制體系滲透到企業生產經營的各個環節中，具有一定的復雜性，企業通過不斷完善內部控制管理模式，通過完備的內控體系，逐漸降低企業所面臨的生產經營風險，維護企業的健康發展。

（二）提升企業管理工作效率

企業建立完善的內部控制體系，不僅可以評估、預防風險，防范企業風險的發生，還可以進一步提升企業內部控制管理的力度，提高企業總體管理水平。企業構建完善的內部控制體系，為企業生產運營作出了規范化的指導，來推動企業實現長遠的發展目標，把內部控制管理工作落實到企業經營的日常活動中來，優化工作效率和工作環境。

二、目前企業面臨的主要風險

（一）企業的融資風險

融資是企業經營的重要一環，在企業開展融資工作時，會產生融資規劃不當所導致的經濟效益改變風險。企業在融資工作的過程中，由于部分資產無法抵押，加上企業融資環境復雜，從而造成了融資過程不完善，融資流程的相關數據不全面，融資擔保抵押得不到保障，進而引發了企業的融資風險。

（二）企業的投資風險

企業的投資風險是指企業在經營某個投資項目時，所獲得的投資效益不明確，造成企業投資收益受損，嚴重的可能造成企業投資損失本金。企業想要獲取不明確的預期收入，就必須承擔相應的風險，當潛在風險與預期效益迎合時，企業才可對投資行為進行適當的調節。

（三）企業的債務風險

在高速發展的市場經濟下，企業經營往往伴隨著相應的債務問題，企業在債務清算時，不僅要償還本金，還需支付一定數額的利息。當企業所欠債務超出了企業償還能力時，就導致了資不抵債的現象產生，嚴重甚至可能導致企業倒閉。

（四）企業的運營風險

企業日常日常生產經營也存在一定量的風險，在企業經營的過程中，由于企業所處的市場環境復雜多變，加上企業的風險應對能力有限，就容易導致生產經營項目失敗，所產生的運營風險難以把控，或是經營收入沒有達到預期效果所造成的經濟損失。

三、基于風險防范的企業內部控制體系構建的具體措施

（一）企業建立完善的內部控制管理體系

目前，我國企業內部控制體系建設并不完善，部分企業甚至沒有具體的內控管理制度，企業僅靠一些條文規定來開展內部控制管理工作，內控工作過于形式化，實際工作落不到實處。以南方A企業為例，該企業成立于1992年，原本為一家商品零售企業，隨著資本累積，該企業得以發展壯大，于2000年涉足房地產行業，隨著規模不斷擴大，以及行業競爭形勢激烈，企業需要構建一套完備的內控制度，使企業得以穩定運行。但在內控構建最初僅制定了一些內部控制管理制度，較為籠統，內部控制管理工作始終只停留在表面，沒有根據企業的實際情況和發展要求完善內部監管體系，企業內部控制管理逐漸落后，無法滿足企業的發展戰略要求。基于此，A企業為落實企業的內部控制管理工作，加大內部控制管理體系的構建力度，結合企業結合自身情況，建立動態化的內部控制管理模式，在內控管理中，根據各部門的工作內容、權限，制定具有針對性的內控方案，構建企業完善的內部控制機制，并制定包括內控監督、風險防控、績效考核等制度，進一步完善內控體系。通過一系列整改，最終有效提高了企業的整體運營管理水平，有效規避企業的財務風險。綜上，在建立內部控制體系時，要緊扣企業各部門的實際情況構建多樣性的內控體系，并強化監管，深化防范企業防范風險，積極開展內部控制管理工作，從而降低企業所面臨的風險，維護企業的健康發展。

（二）加強企業風險的管理力度

當前，我國大部分企業還在沿用傳統的經濟決策管理模式，企業風險管理意識較低，企業內部風險評估體系不健全，導致企業無法及時了解市場的潛在風險，僅靠以往的經營經驗，盲目追求經濟效益和擴大企業規模，將導致企業內部控制管理失控，從而給企業帶來不必要的經濟損失。所以，企業要積極開展風險管理工作，通過建立完善的內部控制管理制度，降低企業所面臨的生產經營風險。仍以A企業為例，該企業根據自身的實際情況和發展戰略，建立起完善的風險預警體系，加大企業風險的管控力度，在每一年年初，結合企業的發展目標，明確各部門的年度任務，根據各部門的任務情況，分析其中可能發生的風險問題。例如采購部門，可能發生的風險有采購超支、采購產品質量不達標、供應商信譽以及是否具有開具增值稅發票資質等。根據不同的風險問題，分析成因，針對成因制定風險防控方案。綜上，企業在開展風險管理工作時，落實好企業風險評估、預測等工作，同時企業要根據內部控制的環境，建立完善的風險管理體系。企業要制定明確的管理標準，建立完善的風險防范制度，在實際運營中企業要制定好相關的運營標準和管理制度，給企業內部控制建設和風險管理提出正確的指導，確保企業的長久發展。

（三）強化企業的審計工作

企業要建立完善的內部控制體系，就需要優化自身的審計監管工作，把企業內部控制和日常經營管理有效的結合起來，設立一個獨立的審計部門，進一步落實企業內部控制執行工作。此外，要根據企業內部控制中的不足提出具體的解決措施，不斷優化企業的內部控制體系，從而降低企業風險出現的幾率。企業的內部審計監管工作是企業管理的關鍵，企業要根據現代化的管理模式，強化內控工作執行的效率，為企業的健康發展打下堅實的基礎。此外，企業要建立完善的內部控制評價機制，保證企業機制的規范性、科學性，結合實際的評價結果來制定相應的評價報表，保證內控工作落到實處，及時發現企業內部控制中存在的問題，保證內部控制工作發揮出應有的作用，進一步達到防范風險的效果。

參考文獻：

[1]景靜.企業內部控制審計相關問題研究——新華制藥內控否定意見案例分析[J].財會通訊，2014（10）.

[2]孫光臻.風險管理視角下的內部控制體系研究[J].經營管理者，2016（31）.

[3]牛彤.企業內部控制運行中的風險防范與價值創造[J].經濟研究參考，2016（56）.

[4]唐吉娟.財務風險內部控制體系建設研究[J].財經界（學術版），2015（07）.

（作者單位：上海眾和會計師事務所有限公司）