PPP投資模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性、現(xiàn)狀與對(duì)策探析

林綠透

摘要：PPP模式是我國(guó)本土化的產(chǎn)物，能夠拓展融資渠道，提升社會(huì)資金參與的可能性，將政府財(cái)政預(yù)算壓力進(jìn)行有效的降低，從而形成政府與市場(chǎng)中的私營(yíng)企業(yè)之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享、資源共享的關(guān)系，最終獲得雙贏的投資模式。在PPP模式下，使得企業(yè)的資金運(yùn)作有更大的可能性，而且整個(gè)PPP項(xiàng)目的正常運(yùn)作也離不開(kāi)財(cái)務(wù)監(jiān)管，由于PPP項(xiàng)目涉及到多方資金，財(cái)務(wù)監(jiān)管地位將會(huì)更加突出，對(duì)整個(gè)PPP項(xiàng)目的進(jìn)程有著十分關(guān)鍵的影響。文章對(duì)PPP模式的內(nèi)涵進(jìn)行闡述，同時(shí)對(duì)PPP投資模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性及意義進(jìn)行分析，探索財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的難題，從而制定出符合PPP模式下提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：PPP投資模式；財(cái)務(wù)監(jiān)管；對(duì)策探析

一、PPP投資模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性及意義

盡管PPP模式對(duì)政府、市場(chǎng)企業(yè)都能夠帶來(lái)極大的效益，但是其發(fā)展的完善程度仍然有所欠缺，而且較傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制存在一定的優(yōu)勢(shì)，但是依舊存在一定的弊端。所以對(duì)于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)PPP投資模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管是保證基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。其重要性及意義體現(xiàn)在以下方面。

（一）增強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投資效益

同普通傳統(tǒng)的政府出資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目來(lái)看，PPP模式其是使得政府使用最小的投入從而給社會(huì)帶來(lái)最大的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益，具有十分明顯的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也是我國(guó)政府對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資所追求的戰(zhàn)略目標(biāo)。而且隨著國(guó)務(wù)院所頒布的《非公經(jīng)濟(jì)36》條，各個(gè)地方政府基本上都推出PPP項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于地方政府財(cái)政來(lái)說(shuō)，降低了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資壓力，而且也運(yùn)用市場(chǎng)力量來(lái)擴(kuò)大社會(huì)效益。由于諸多私營(yíng)企業(yè)的參與，其同政府形成了多邊的利益關(guān)系，因此財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題就成為其中的核心問(wèn)題，而且PPP項(xiàng)目的債權(quán)、股權(quán)等涉及到多方投資者利益都會(huì)對(duì)該基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)極大的難度。而通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，其能夠利用市場(chǎng)的規(guī)律強(qiáng)行讓投資者提升項(xiàng)目質(zhì)量，同時(shí)盡可能的引進(jìn)新興技術(shù)來(lái)降低項(xiàng)目成本。而且受利益驅(qū)動(dòng)的私營(yíng)企業(yè)，同時(shí)也會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金的投入、使用進(jìn)行嚴(yán)格的把控，從而運(yùn)用較低的成本獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）資金使用規(guī)范化

PPP模式下的財(cái)務(wù)監(jiān)管就是對(duì)整個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目的融資、撥付、使用與管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管。財(cái)務(wù)監(jiān)管的落實(shí)能夠?yàn)橘Y金落到實(shí)處提供保障，更加有利于資金的回籠，也是為政府部門(mén)與私營(yíng)企業(yè)雙方提供更加可靠的保障。PPP模式使得私營(yíng)企業(yè)具有一定的政府部門(mén)屬性，而且屬性的轉(zhuǎn)變也會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的影響，從而會(huì)給企業(yè)中的人帶來(lái)徇私舞弊的機(jī)會(huì)，一旦缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管，就有可能使得企業(yè)、政府部門(mén)產(chǎn)生不規(guī)范的資金操作行為，甚至?xí)斐蛇`法亂紀(jì)的情況產(chǎn)生。所以，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，對(duì)資金操作行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并且解決，有利于穩(wěn)健推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)程，從而對(duì)PPP項(xiàng)目過(guò)程中存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行防范。

（三）合理監(jiān)管市場(chǎng)私營(yíng)企業(yè)

我國(guó)PPP模式是將市場(chǎng)私營(yíng)企業(yè)與政府部門(mén)聯(lián)系起來(lái)的重要合作平臺(tái)，在強(qiáng)調(diào)二者相互信任的基礎(chǔ)之上，形成良好的合作伙伴關(guān)系，同時(shí)做到責(zé)任共擔(dān)、利益共享，從而達(dá)到互惠互利的雙贏局面。但是從實(shí)際情況來(lái)看，PPP模式財(cái)務(wù)監(jiān)管人才缺乏，不能夠承擔(dān)整個(gè)PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，而且極易對(duì)私營(yíng)企業(yè)形成過(guò)度的信任或者縱容，從而不利于整個(gè)PPP項(xiàng)目的落實(shí)。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管就能夠?qū)λ綘I(yíng)企業(yè)的運(yùn)作活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，但是這個(gè)限制又需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌盐眨蝗粫?huì)造成給PPP項(xiàng)目的落實(shí)造成阻礙。

二、PPP投資模式下財(cái)務(wù)監(jiān)管易產(chǎn)生的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)效益不能夠充分發(fā)揮出來(lái)

對(duì)于市場(chǎng)中的私營(yíng)企業(yè)的投資基本上都是以獲得經(jīng)濟(jì)效益作為前提，只有取得較大的經(jīng)濟(jì)效益才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)在PPP模式中扮演著重要角色，不僅除了要考慮能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)需要其更加重視生態(tài)效益與實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，才能夠得到政府部門(mén)以及社會(huì)公眾的認(rèn)可與支持，政府部門(mén)在PPP項(xiàng)目中也會(huì)大力的支持該項(xiàng)目的建設(shè)。私營(yíng)企業(yè)的資金來(lái)源多數(shù)都是依靠自有資金，同時(shí)能夠運(yùn)用私人資本的引入來(lái)解決項(xiàng)目資金的缺口，盡管這在某種程度上緩解了私營(yíng)企業(yè)的籌資壓力，但是也會(huì)給PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)一定的弊端。一旦PPP項(xiàng)目的資金來(lái)源繁冗復(fù)雜，政府部門(mén)在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面就需要花費(fèi)較大的精力對(duì)資金進(jìn)行控制、使用以及配置。而且從目前的PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管模式來(lái)看，并沒(méi)有將其管控的實(shí)效性充分的發(fā)揮出來(lái)，自然整個(gè)PPP投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益就無(wú)法實(shí)現(xiàn)或者提升。

（二）資金配置缺乏合理化

私營(yíng)企業(yè)通過(guò)PPP投資模式參與到政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中，并且共同組織運(yùn)營(yíng)管理，而財(cái)務(wù)監(jiān)管就需要對(duì)該項(xiàng)目的資金支付、使用等進(jìn)行有效的監(jiān)管，不僅能夠?yàn)镻PP項(xiàng)目的推進(jìn)提供保障，同時(shí)也是為企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中極易產(chǎn)生拖欠公款、材料損失等不良情況，都不利于PPP項(xiàng)目的發(fā)展，同時(shí)對(duì)私營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與良性發(fā)展也會(huì)造成制約。而且私營(yíng)企業(yè)在該項(xiàng)目中也會(huì)承擔(dān)一定的政府屬性，而其又缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于資金的合理化使用不能夠達(dá)到政府的標(biāo)準(zhǔn)。而且私營(yíng)企業(yè)的更多的是追求利益，而政府更多的是追求經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，兩者之間存在一定的矛盾，從而會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)上資金合理化使用方面存在一定的影響。PPP投資項(xiàng)目通常都是大型的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，一旦資金使用缺乏合理化，對(duì)于政府部門(mén)以及私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是極大的損失。

（三）缺乏高效的財(cái)務(wù)監(jiān)管監(jiān)督機(jī)制

PPP投資模式更多是基于政府部門(mén)與私營(yíng)企業(yè)相互信任的基礎(chǔ)上所建立的，但是關(guān)于PPP投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管涉及到雙方的利益，雙方都不會(huì)有所讓步，都會(huì)在財(cái)務(wù)管理方面爭(zhēng)取最大的權(quán)利。而從目前的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制機(jī)制來(lái)看，其效率較為低下，尤其是涉及到政府部門(mén)、私營(yíng)企業(yè)雙方的利益，在監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建方面是極度缺乏經(jīng)驗(yàn)的。而且PPP投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管程序上也是繁冗復(fù)雜，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管高效的運(yùn)行，從而使得整個(gè)PPP投資模式財(cái)務(wù)監(jiān)管效率的低下。

三、PPP投資模式下強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管的優(yōu)化策略

（一）提升PPP投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的最終目標(biāo)通常都是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)于參與到PPP投資項(xiàng)目當(dāng)中同樣也不例外。企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中，運(yùn)用PPP模式，能夠給基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)帶來(lái)較多的融資渠道，同時(shí)也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是在財(cái)務(wù)監(jiān)管必須在保證經(jīng)濟(jì)效益的提升的前提下對(duì)投資項(xiàng)目各個(gè)投資方的權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確的區(qū)分，落實(shí)資金的監(jiān)管力度，從而落實(shí)真正有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。而且通過(guò)提升經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管提出更高質(zhì)量的要求，政府部門(mén)與私營(yíng)企業(yè)都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管投入更大的精力對(duì)其進(jìn)行建設(shè)。

（二）優(yōu)化資金配置

私營(yíng)企業(yè)在PPP項(xiàng)目當(dāng)中必定會(huì)承擔(dān)政府部門(mén)的一部分職責(zé)，這就對(duì)私營(yíng)企業(yè)提出不同的要求，需要能夠主動(dòng)去履行相應(yīng)的義務(wù)，所以，私營(yíng)企業(yè)在落實(shí)項(xiàng)目的過(guò)程中一定要不斷提升自身的管理能力與水平，才能夠?yàn)轫?xiàng)目的有序落實(shí)提供保障。同時(shí)資金使用的過(guò)程中一定要確保對(duì)其全方位的監(jiān)管，要避免利用手中權(quán)力在該項(xiàng)目當(dāng)中謀取不正當(dāng)利益的行為產(chǎn)生；在對(duì)PPP項(xiàng)目的資金進(jìn)行使用前一定要做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，確保資金的合理化使用，同時(shí)也是為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供一定的參考資料。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不僅是將其進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善，也是為PPP項(xiàng)目的資金的高利用效率提供保障。隨著PPP項(xiàng)目的不斷推進(jìn)，對(duì)于企業(yè)、政府部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)也有不同的要求，這就需要雙方在進(jìn)行PPP投資項(xiàng)目前對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，同時(shí)應(yīng)該成立專職的財(cái)務(wù)監(jiān)管小組，由其對(duì)整個(gè)PPP投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管負(fù)責(zé)。而對(duì)于該財(cái)務(wù)監(jiān)管小組需要政府部門(mén)與私營(yíng)企業(yè)定期對(duì)組中人員進(jìn)行審查，確保財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，PPP投資模式是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要產(chǎn)物，而且隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度的不斷加大，PPP模式的推廣進(jìn)程將會(huì)加快，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生更多新的問(wèn)題。而對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管是其中最基本也是最核心的問(wèn)題，需要有關(guān)部門(mén)能夠?qū)ζ溥M(jìn)行重視。

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（作者單位：佛山市南海恒峰投資有限公司）