新時期房地產企業納稅籌劃研究

趙加鋒

摘要：現代企業生存發展壓力逐漸增加，借助內部管理的不斷優化帶動企業自身更好發展也是必然選擇。房地產企業在較長時間里憑借行業發展潛力的增加獲得了快速發展，但在國家對房產行業進行積極調控背景下，很多房地產企業利潤獲取能力逐漸降低，對納稅成本等具體成本進行管控也十分重要。納稅籌劃作為現代企業管理理論中的一種具體管理性活動，需要在房地產企業內較好開展與進行。本文將對房地產企業納稅籌劃中存在的問題進行逐一分析，并就其如何更好進行納稅籌劃提出合理化建議。

關鍵詞：房地產企業；納稅籌劃；問題；對策

很多房地產企業雖然進行了內部籌劃相關工作開展嘗試，但納稅籌劃相關工作開展狀況并不良好，真正能夠將納稅籌劃相關工作開展優勢發揮出來的房地產企業更是少之又少。全面深化改革的關鍵歷史時期下，房地產企業發展的內外部環境出現了明顯變化，營改增全面實施等稅務相關政策的出臺更加對房地產企業納稅義務的履行以及稅務核算、繳納等工作開展提出了新要求。在傳統稅務工作開展狀況差強人意，很多房地產企業不知道如何科學進行納稅籌劃下，探尋出房地產企業加強納稅籌劃的一般性策略也十分必要。

一、房地產企業納稅籌劃概述

（一）納稅與納稅籌劃

對于國家而言，稅收是最為主要的財政收入來源，在“取之于民，用之于民”的新型稅收體系下，稅收更加是國民經濟發展的重要支持。社會主義市場經濟體制下，企業是極為重要的納稅主體，納稅更加是各類型企業的責任與義務。對于企業而言，納稅籌劃是指對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅目的的系列活動總稱，涉稅相關業務的開展也能夠在納稅籌劃方案指導下更好進行。企業具有納稅責任與義務下，企業自然需要較好進行涉稅業務開展的規劃，進行納稅籌劃也必不可少。一般來說，納稅籌劃的過程是企業對涉稅業務如何開展，怎樣開展進行規劃的過程，納稅籌劃相關工作開展下也需要細化出具體的納稅籌劃方案，各類型企業之所以要進行納稅籌劃則與納稅籌劃工作開展具有的積極影響密不可分。

（二）房地產企業納稅籌劃的意義

不僅房地產企業需要開展納稅籌劃相關工作，各類型企業都要積極進行納稅籌劃相關工作，在納稅義務不可規避下，企業對涉稅業務進行有效規劃也具有多重意義。經濟新常態下，房地產企業生存發展壓力逐漸增加，由于國家級地方層面房地產相關調控性政策層出不窮。房地產企業在發展上更加容易受到外部因素影響，很多房地產企業在利潤獲取上的空間被不斷壓縮。納稅成本已經是很多房地產企業的主要成本構成，借助企業內納稅籌劃工作開展，房地產企業可以有效對納稅成本進行管控，這對于降低企業生存發展壓力具有很大幫助。此外，納稅籌劃相關工作開展下會產生具體的納稅籌劃方案，在納稅籌劃方案指導與影響下，房地產企業可以更有條理地開展涉稅業務。對于某些稅務工作開展資源相對有限的房地產企業而言，納稅籌劃工作開展的動態過程也能幫助企業更好進行稅務工作開展相關資源的整合與配置。

二、房地產企業納稅籌劃中存在的問題

（一）納稅籌劃相關工作開展受重視程度不足

國內房地產企業數量較多且房地產企業數量正在不斷增加，但實際開展納稅籌劃相關工作的房地產企業數量較少，納稅籌劃相關工作開展狀況更是不盡人意。房地產企業大多規模較大，納稅成本也是房地產企業成本構成中的重要組成部分。在市場競爭激烈程度不斷增加下，很多房地產企業對利潤獲取相關業務開展較為關注，雖然涉稅業務在正常開展，但納稅籌劃相關工作開展并未得到管理層重視。正是由于納稅籌劃相關工作無法得到企業管理層的重視，納稅籌劃相關工作自然無法在房地產企業內較好開展。一旦房地產企業內缺乏較好的納稅籌劃工作開展的內部環境，房地產企業便無法對納稅籌劃相關工作開展資源進行科學統籌，很多納稅籌劃工作開展中的關鍵性問題更加無法得到對應解決，這也會削弱房地產企業納稅籌劃能力。

（二）各稅種納稅籌劃規劃能力較低

房地產企業與一般生產經營性企業在業務上存在明顯差異，由于業務類型具備特殊性，房地產企業需要繳納增值稅，所得稅等稅款，某些業務類型多元，業務范圍廣泛的房地產企業更加要在經營發展中進行多稅種相關的稅務工作開展。這一狀況下，房地產企業所進行的納稅籌劃實際難度較大，納稅籌劃相關工作開展中更是要處理多個稅種相關的納稅籌劃工作。但在實際操作中，很多房地產企業并未對各稅種相關的納稅籌劃工作開展進行有效規劃，缺乏納稅籌劃平臺支撐，很多具體的納稅籌劃工作無法運行。這一問題如果長期存在，房地產企業納稅籌劃相關工作在開展上便會具有極大的盲目性，由于納稅籌劃工作開展上并未根據各稅種的不同進行納稅籌劃方案的區別化制定，籠統式開展稅務工作也成為了很多房地產企業內部管理中的具體問題，這也對房地產企業納稅業務的履行產生了負面影響。

（三）納稅籌劃專業性人才缺失

很多房地產企業納稅籌劃相關工作開展中陷入了“巧婦難為無米之炊”的尷尬境地，及納稅籌劃相關工作開展缺乏專業的人才支持，很多具體的納稅籌劃工作在開展上無法得到專業人才負責下，其實際開展狀況并不良好。例如，房地產企業習慣性地將財務管理工作與稅務管理工作混為一談，由財務管理人員充當稅務核算人員也只是納稅籌劃工作在開展上的專業性與規范性明顯不足。納稅籌劃工作在開展上會受到納稅籌劃側重與納稅籌劃方式方法的影響，由于納稅籌劃相關專業性人才在數量上明顯不足，房地產企業便很難在納稅籌劃相關工作開展上順利進行，階段性納稅籌劃工作開展所產生的納稅籌劃方案實際價值也相對低下。即便房地產企業可以確立出基本的納稅籌劃方案，但在納稅籌劃專業性人才缺失下，納稅籌劃方案的貫徹與執行效果也很難得到保障，這也會致使房地產企業在納稅籌劃上進行的各種努力付之東流。

（四）納稅籌劃風險長期存在

稅法本身具有一定彈性，條文法為主的稅法中存在一定漏洞和空白，市場經濟體制下很多企業所進行的納稅籌劃也需要對稅法空白和漏洞進行利用。從目的性上來看，納稅籌劃需要為企業達成節稅的目的，且納稅籌劃需要具有一定超前性。但在對部分房地產企業納稅籌劃工作開展狀況進行分析不難看出，房地產企業所進行的納稅籌劃具有較多風險，由于風險本身不能被完全消除，房地產企業納稅籌劃工作開展中也存在著既定風險。例如，部分企業在缺乏對稅收法律法規和政策了解的基礎上便進行了納稅籌劃方案制定，最終的納稅籌劃方案很有可能與稅收相關政策法規相違背，這也極容易導致房地產企業出現偷稅漏稅的違法行為，從而承擔嚴重的違法風險。除這一風險類型外，房地產企業納稅籌劃中也面臨著成本性風險。部分房地產企業為了納稅籌劃工作開展和納稅籌劃方案制定投入了較多人力物力資源，一旦納稅籌劃在節稅上做出的貢獻小于納稅籌劃相關工作開展成本，成本風險便會營運而生。

三、房地產企業加強納稅籌劃的建議

（一）自上而下提升納稅籌劃意識

房地產企業加強納稅籌劃首先要營造出較好的納稅籌劃環境，并在納稅籌劃環境得到優化和重塑基礎上進行具體的納稅籌劃方案制定嘗試。建議房地產企業結合自身企業發展實際，涉稅工作開展實際進行納稅籌劃基本制度的確立。除將納稅籌劃相關工作開展的一般性內容作為納稅籌劃制度的內容構成外，諸如納稅籌劃工作開展權責關系，納稅籌劃工作開展原則等也需要成為納稅籌劃基本制度的內容構成。房地產企業核心管理層在制定出納稅籌劃基本制度后，其需要關注于納稅籌劃基本制度的推行，并使得納稅籌劃相關工作開展可以在基本制度指導和規范下具體進行，確保納稅籌劃相關工作在開展上具有合法性、超前性與目的性等基本特征。

（二）合理規劃各稅種相關納稅籌劃工作開展

對于房地產企業而言，其在進行納稅籌劃相關工作開展時需要進行更為科學的規劃，并借助納稅籌劃規劃能力的提升帶動納稅籌劃相關工作更好開展。房地產企業所需繳納的增值稅和所得稅等稅種客觀存在下，納稅籌劃相關工作在開展上可以更為具有針對性，結合不同稅種制定出不同的納稅籌劃方案也十分可行。在實際稅種相關的涉稅業務開展中，房地產企業也要積極進行稅款繳納金額的籌劃，從而降低房地產企業實際納稅成本。例如，某項增值額較大的項目在開發中，房地產企業可以通過打包出售的方式以低價整體轉售給銷售企業，房地產銷售企業則可以根據市場價格對商品房等項目產品進行零售。這一做法下，項目本身的增值額便會降低，房地產企業也能通過這種方式進行納稅金額的控制。房地產企業不同稅種的核算與繳納在形式上和內容上均有不同，制定出與稅種相關的納稅籌劃方案也十分必要。

（三）培養并引進專業的納稅籌劃人才

房地產企業加強納稅籌劃需要將人才戰略貫穿于納稅籌劃工作開展始終，培養并引進專業的納稅籌劃人才也需要成為房地產企業納稅籌劃工作高效開展的必然選擇。建議房地產企業將納稅籌劃工作從傳統的財務部門工作體系中分離出來，部分集團性房地產企業更加要進行納稅籌劃部門的設立，從而使得納稅籌劃工作開展的專業化程度得到提升。對于一般性房地產企業而言，其要注重納稅籌劃相關專業性人才的培養和引進，并盡快打造出一支專業素質出色的納稅籌劃人才隊伍對納稅籌劃相關工作開展進行具體負責。在房地產企業內缺乏納稅籌劃相關專業性人才，且短時間內無法進行人才引進下，其可以通對專業的納稅籌劃機構予以利用，借助其資源幫助房地產企業進行納稅籌劃方案的制定。

（四）注重納稅籌劃風險防范與抵御

鑒于納稅籌劃風險長期存在，且納稅籌劃風險爆發后會對企業生產經營狀況和企業形象產生負面影響，房地產企業加強納稅籌劃就需要樹立風險防范意識，并有針對性地進行納稅籌劃風險的防范和抵御。納稅籌劃方案需要具有較強的前瞻性，納稅籌劃方案制定時也需要進行科學預測，特別是對稅務工作開展狀況進行預測。這一進程中，房地產企業便要具備較強的風險防范意識，避免納稅籌劃方案在制定階段蘊含較多的風險防因素。具體來說，房地產企業可以在納稅籌劃方案制定進程中與法務部門進行合作，并強化房地產企業對于相關稅收政策和法規的了解。在現行行業與企業相關稅收法律發揮政策研讀基礎上進行的納稅籌劃方案制定首先能夠幫助企業合理規避納稅籌劃中的法律風險，其更加能夠增強房地產企業對稅收優惠政策的利用能力，從而更好達成節稅這一目標。

四、結語

新時期，房地產企業不僅要積極在企業內進行納稅籌劃，更加要做好納稅籌劃相關工作，使得納稅籌劃相關工作開展效率與質量都能夠得到明顯提升。房地產企業納稅籌劃相關工作開展中存在一些共性問題，部分房地產企業納稅籌劃工作開展中更是存在一些個性問題，房地產企業加強納稅籌劃也需要對系列問題進行對應解決。值得注意的是，房地產企業納稅籌劃能力的提升是一個動態過程，很多納稅籌劃問題的解決也需要一定時間周期，因此，房地產企業需要將納稅籌劃工作常態化開展，并注重納稅籌劃方案的貫徹與執行。

參考文獻：

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