企業財務管理中的稅收的籌劃應用探討

鐘駿英

【摘要】稅收籌劃對于企業具有十分重要的意義，不僅可以減輕企業的稅收負擔，而且有利于企業的科技創新和資源的優化配置。本文主要通過對企業財務管理活動中的稅收籌劃活動進行了具體的分析，分析了稅收籌劃的特點、重要意義、稅收籌劃的原則以及企業是如何進行稅收籌劃的，最后結合企業財務管理制度的建設對稅收籌劃工作提出了幾點建議。

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 相關建議

一、稅收籌劃的特點及意義

稅收籌劃于上世紀90年代從西方國家傳入我國，所謂稅收籌劃就是在不違背國家稅收法律法規相關規定的前提條件下，納稅人通過合法的途徑對自身的經營活動、投融資等活動進行一系列的預先安排，從而使得自身的稅收負擔減輕，企業的盈利能力增強，使企業取得最優狀態的的稅后利潤。通過稅收籌劃的含義可以看出，稅收籌劃具有以下幾個特點；第一，必須符合稅收法律的規定。稅收籌劃必須是在國家的稅收法律法規允許的范圍之內，而不應當超越相關的法律法規，納稅人不能一味的追求少繳稅款，從而導致自身出現偷逃稅等違法行為；第二是具有一定的目的性，納稅人進行稅收籌劃的目的是為了在法律許可范圍內最大程度上減輕自身的稅收負擔或者將稅款遞延至下個納稅期間，以獲取資金的時間價值，為企業創造更大的利潤，提高企業的利潤水平；第三是一項帶有一定預見性的、相對復雜的活動。稅收籌劃活動主要是針對企業將來將要發生的事項進行籌劃分析，因而要求納稅人能夠對將來的生產經營做出大致的規劃，相對來說比較復雜。

科學、合理的稅收籌劃活動對于企業自身的經營和發展具有十分重要的作用。首先，企業通過稅收籌劃活動，可以獲得稅款的時間價值，企業可以利用這筆資金進行短期投資，從而為企業帶來額外的收入；其次，稅收籌劃可以幫助企業免繳那些不必要的稅款，減輕企業的稅收負擔，增加其可支配收入，有利于增加企業投資規模和產出；再次，稅收籌劃有利于企業生產要素的優化組合和資源的優化配置，提高企業自身對于稅收法律法規的了解和應用，提高企業的競爭能力；最后，國家對于創新型企業以及創新投入有大量的稅收優惠措施，通過稅收籌劃活動，可以為企業提供創新研發的資金，進而享受國家的優惠政策，最終促進企業的綜合實力的逐步提升。

二、稅收籌劃的原則

第一，符合法律規定原則。稅收籌劃必須符合法律的相關規定，納稅人要保證自己的籌劃行為是合法的，不能忽略了對法律法規的遵守。第二是綜合性原則，企業進行稅收籌劃并不僅僅是為了少繳稅款，不能僅僅為了當前少繳稅款，對企業今后的長遠發展造成不利影響，進行稅收籌劃有的時候必須具有一定的前瞻性，同時稅收籌劃不是獨立存在的，而是企業財務管理工作的重要組成部分，必須遵從企業財務管理的總體目標。第三是要符合經濟性原則，即不會給企業帶來過多的成本開支，理論上來講只要稅收籌劃增加的收益大于為稅收籌劃所支付的成本，那么進行稅收籌劃就是經濟的。

三、稅收籌劃在企業的具體應用

對于絕大多數企業來說，增值稅以及企業所得稅是其最主要的稅收負擔，接下來將圍繞增值稅和企業所得稅對企業的稅收籌劃工作進行相對具體的分析。

關于企業所得稅的籌劃，企業所得稅是在對企業收入進行相關抵減以后再按適用稅率進行課征，按照企業的登記注冊地和實際管理機構所在地是在我國境內還是國外可以分為居民企業和非居民企業，對于二者的征稅范圍是不同的。非居民企業僅以取得的境內所得納稅，而居民企業以全部所得納稅。

首先是關于納稅人身份的籌劃。企業在進行投資的時候，必須要仔細考慮資金的投資領域，我國現行的企業所得稅法，對于農林牧漁等基礎領域、科技創新等高科技領域、節能環保等都有不同程度的優惠政策，企業將資金投向這些領域可以在一定程度上享受到減免稅優惠政策，減輕企業的稅收負擔。企業還要選擇合適的身份來進行納稅，通常來說，居民企業的稅負更重，因為要對國內、國外取得的所得納稅，所以企業應該盡可能地成為非居民納稅人，將公司的實際管理機構盡可能的設在低稅地區或無稅地區。此外，企業可以通過在設立分公司還是子公司之間進行選擇來進行稅收籌劃，因為二者之間存在著較大的差別，所以企業要進行仔細權衡，再加以判斷到底應該設立子公司還是分公司。關于設立個人獨資企業還是公司制企業同樣可以進行稅收籌劃，如果僅考慮稅收負擔的話，按照以往的經驗，個人獨資企業的稅負一般比公司制企業的低，所以可以考慮設立個人獨資企業，但公司制企業也有其獨特的優勢，比如更容易籌集到資金，而且風險相比個人獨資企業更小。

其次，是關于適用稅率的籌劃。當前，針對納稅人身份的不同可以將我國的企業所得稅稅率分為25%、20%和15%，其中15%的稅率是針對高新技術企業的，因此如果企業有能力的話最好將自己往高新企業發展，另外企業的科技研發支出可以加計扣除的。與此同時，部分處于臨界點小微企業，應當根據當前的經營情況和稅負水平，并且考慮未來收入水平的基礎上來選擇是繼續成為小微企業還是按照一般企業的標準來進行納稅。

再次，關于計稅依據的籌劃。第一是關于企業收入的籌劃，企業發生的各項收入應當按照稅法的規定及時入賬，但對于有些可以延遲入賬的應盡量延遲入賬，不屬于收入類賬戶的，不要計入收入賬戶，對于能作為免稅收入的收入應當歸類為免稅收入。對于那些尚未發生的各項業務或者是正在進行的業務，盡量不要提前確認收入。通過以上舉措可以盡可能的減少企業的的應稅收入或者拖延企業繳納稅款的時間。另外，如果關聯企業之間的適用稅率不同，稅率高的可以通過購銷活動等適當的籌劃手段將利潤轉移到低稅率的一方，以降低企業所得稅稅率。第二點，扣除項目的籌劃。盈利水平不同的企業，對固定資產折舊年限的選擇也應當是不同的。對于凈利潤為正的企業來說，為了降低本期的應稅收入，企業可以把折舊年限縮短，增加當期的扣除項目，從而會使得后期的利潤增加，可以起到延期納稅的作用。對于虧損企業來說，恰恰相反，盡量不要采用縮短折舊年限的方法，因為虧損企業本身不用交稅而且虧損也可以抵稅但是有時間的限定，這樣固定資產的籌劃方法就并沒有什么效果。針對企業的借款費用，一般來說，應當先向銀行等金融機構借款，因為發生的財務費用可以據實扣除，向個人或其他企業的借款，其利息盡量與金融機構的借款利息保持一致，以免既造成了企業的財務負擔又不能為企業抵稅。同時，對于企業的捐贈支出，務必要通過相應的政府部門進行，避免直接對個人或地區進行捐款，因為根據稅法的規定，通過相關政府部門的捐贈支出是可以稅前扣除的。

最后是關于企業稅收優惠政策的籌劃。第一企業可以根據國家對高新技術企業優惠政策進行相關的籌劃，可以促使自身想高新技術企業的轉變；第二是利用稅法對于研發開支的優惠，增加研發費用的投入，充分發揮出其作用；第三是可以充分利用好國家對環境保護方面的稅收優惠政策進行稅收籌劃，購買并使用符合國家規定的環保設備，利用好其抵稅的功能；第四點，國家針對招收殘疾人的企業也有一些優惠政策，對于殘疾人的工資可以稅前雙倍扣除，企業在不影響自身正常生產經營的前提下，可以幫助解決殘疾人的就業問題，既能減輕自身的稅收負擔，又有利于促進社會的穩定和諧。

四、進一步完善企業稅收籌劃的相關建議

前文著重分析了企業進行稅收籌劃的重要意義以及應該怎樣展開稅收籌劃活動，接下來將企業的財務管理制度與稅收籌劃結合起來提出一些建議。

首先，企業領導必須增強對稅收籌劃的重視。由于稅收籌劃在我國的興起比較晚，部分企業的領導對于稅收籌劃工作沒有有清晰的認識，簡單的將報稅交稅與稅收籌劃混為一談，從而導致企業內部的稅收籌劃工作做得十分不到位。因此，企業領導必須首先重視稅收籌劃工作，這也是完善企業財務管理制度的必要條件。

其次，增強稅收籌劃人員的素質。企業最好招收稅務專業人員負責公司的稅收籌劃工作，公司必須配備專門的稅務會計。另外由于近幾年我國的稅法變動比較大所以知識更新也非?？?，需要增強對稅務人員的培訓和教育，不斷提高其業務能力，以滿足公司的需要。對于培訓的結果要進行考核，對于考核情況不好的財務人員要進行通報批評。

再次，可以聘請稅收籌劃領域的專家擔任公司的顧問。對于稅收籌劃工作的開展，必須征求這些專家的意見，對于籌劃中出現的問題要及時向專家反應并改正，聽取專家的意見來不斷完善企業的稅收籌劃工作。

五、小結

通過前文的分析可以看出，相比其他財務工作，稅收籌劃工作具有一定的難度，不僅僅是工作本身的特點決定的，而且于最近我國的稅法不斷調整也有關系，企業必須重視自身的稅收籌劃工作，迎難而上，才能實現自身的長遠發展。

參考文獻：

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