淺析集體企業工程預收賬款的管理

余愛

[摘要]預收賬款是企業根據合同的規定，向購貨方預收貨款或定金，而形成的負債。當前，大多數電力企業普遍采用預收方式與固有客戶往來，隨著電力行業的不斷發展，電力主業和集體企業業務分開的不斷深化，集體企業依靠社會競爭，拼搶電力施工市場，固有客戶單位由于資金周轉問題等種種原因拖欠工程款，占壓企業大量流動資金。近年來，由于地方政府干預等因素，社會工程拖欠的問題日趨嚴重，使企業面臨巨大的經驗困難。因此，解決好企業預收賬款管理的這一難題，不僅有利于企業銀行資金回收及時，也有利于降低企業經營風險，促進企業健康發展。

[關鍵詞]企業 預收賬款 管理

一、具體問題描述

1.企業負責人不重視預收賬款管理

實際業務中，多數企業負責人重效益，輕管理，只看重施工工程完工情況，而不考慮預收賬款的準確收取情況。由于對預收賬款管理的不夠重視，企業往往存在責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現象，從而導致企業負擔沉重。

2.預收賬款管理制度不健全

很多企業對預收賬款的管理沒有相應的規章制度，工程結算收入與核算脫節，財務部門難以及時與施工單位等業務部門核對相關數據，往往出現問題不能及時暴露。施工單位僅對施工情況負責，對實際收取的預收款不重視，特別是在零星小工程施工時，往往人情關系占主要因素，施工時或更有甚者在施工結束后，前期的工程預收款仍沒有到達公司賬戶，使得施工完工進度與預收款管理脫節，給企業帶來損失。

3.預收賬款疏于管理

部分企業存在預收賬款粗放型管理，混淆使用“預收賬款”、“其他應付款”科目。出現此種情況，一是由于企業內部缺少嚴格的預收賬款管理政策，二是部分企業財會人員業務水平有限，賬務處理時主觀隨機意識強，未能按照會計制度、會計核算辦法管理規定處理業務。時間一長，勢必滋生預收賬款管理風險。

企業財務管理制度要求公司應該有嚴格的預收賬款管理政策，如果平時企業管理力度不夠，時間一長就理所當然的造成拖欠工程款。此類問題的滋生讓企業明了預收賬款管理的重要性，財務管理的重要性。

二、解決問題的思路和方法

1、做好客戶信用調查，從源頭控制預收賬款額度

企業負責人應高度重視預收賬款管理，制定相應的管理考核制度，按照“誰主管，誰負責”的原則，明確施工方和財務收款的責任。公司為真實了解客戶信用，可組建綜合協調部門在施工前對客戶的資信狀況進行全面了解，合同簽訂時指定公司唯一工程款匯繳賬戶，信用度好的客戶在工程款匯繳時間上可以給予三天的寬松期限；對于那些盈利能力一般或盈利能力較弱、信用度較差的客戶，工程簽訂時必須一次性將款項存入公司賬戶。同時綜合協調部門和財務部門應分別再派人手，負責工程款的追蹤和催收，從源頭上控制不良賬款的發生。

2、提高工程質量，及時結算工程進度款

工程質量是企業生存發展的基礎，只有不斷提高工程質量，才能使企業在激烈的競爭中立于不敗之地。企業在實際施工經營活動中，負責施工項目的負責人應積極與客戶溝通，了解客戶需求，在不涉及施工安全質量的情況下，盡可能滿足客戶的要求，以達到及時從客戶方收取工程進度款的目的。對于有意拖欠或拒付工程款的，要分別對待，如屬于暫時性資金困難，可適當放寬收款期限；如屬于合理拒付的，要從自身中查找原因，施工項目負責人應積極與客戶溝通，做好工程施工方案的整改，滿足客戶多元化需求，以達到既不失去客源又能早日結算工程款的目的。對于部分客戶不合理的拒付工程款或故意拖延現象，公司組建的綜合協調部門及時跟進了解客戶情況，必要時可以與當地公安經偵部門配合，通過一定手段促使客戶支付工程款，避免工程完工后資金回收的風險。

3、加強管理，提高預收賬款結算率。

預收賬款收繳公司賬戶后，企業不能消極的等到施工項目負責人主動向財務部門匯報施工進度，應對預收賬款進行動態管理。

首先財務部門應按客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的預收金額、工程合同金額，核實預收賬款的真實付款單位名稱。及時以文字或表格形式向有關領導、相關部門和經辦人員傳遞動態信息，定期進行通報，督促工程項目人進行完工工程結算。同時對公司財務人員加強預收賬款核算業務知識學習，避免因專業知識受限等造成預收賬款結算不及時。

其次，公司的綜合協調部門要隨時了解客戶經營財務狀況、信用狀況以及人員變動狀況，防止客戶方出現因人員變動造成的賬款回收風險。

再次，對工程預收款、進度款環節要分清責任部門，相關責任部門在施工整個過程中要切實履行各自職責，同時對于工程款的催收列入公司績效考核機制，對于催收力度大、成效顯著的部門，在每月績效考核時給予一定獎勵，從多環節提高預收賬款的回收結算率。

4、人員離崗交接手續齊全，明確責任，降低壞賬風險。

施工項目負責人或者綜合協調部門員工崗位調換、離職時，必須對經手的賬款進行交接，交接不清的，責任由移交者負責；交接清楚后，責任由接替者負責；交接后應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收，明確責任，降低壞帳風險。

5、主要工作流程圖

三、對實踐過程的思考和對效果的評價

實踐證明，積極而有效的預收賬款管理將有利于企業資金周轉，也有利于防范經營風險，促進經濟效益的提高。集體企業一定要結合自身情況，特別是隨時跟蹤施工進度，制定相應的激勵措施，及時回籠工程資金，及時做好工程預收賬款完工結算工作，降低經營風險、稅收風險，使企業效益最大化。