“菩改增”對建筑裝飾企業稅收的影響及應對策略

李瑋　程起帆　陳麗娟　李潤澤

[摘要]從2011年我國進行“營改增”試點，到2016年全面推進“營改增”，營業稅至此退出歷史的舞臺，增值稅制度也更加規范起來。從8016年起，建筑業也被納入“營改增”范圍，而建筑裝飾業作為建筑業的支柱型產業之一，在全面“營改增”的趨勢下，也勢必會受到一定的影響，尤其是稅收方面，這也對企業的利潤、業績等帶來相應的影響。本文對建筑裝飾企業在“營改增”形勢下對其現狀進行分析研究，探討建筑裝飾企業所面臨的問題，并就此提出相應的應對策略。

[關鍵詞]建筑裝飾企業 “營改增” 稅收 策略

一、引言

2011年，我國下發營業稅改增值稅的試點方案，自此，我國部分行業陸續進行“營改增”改革。到2016年，我國全面推進營改增試點，建筑業、房地產業、金融業等被納入“營改增”試點，至此，“營改增”全面完成，我國稅收制度更加完善。增值稅消除了重復征稅，使得稅收更加公平，從而能夠減輕企業的納稅負擔，推動企業的快速發展。相較于營業稅，增值稅較少地干預市場，更有利于市場經濟的發展，深化市場在資源配置的決定作用，這也在一定程度上體現了稅收中性理論。

建筑業是我國的支柱性產業，而建筑裝飾企業又是建筑業的重要組成部分，其主要生產經營活動是提供建筑裝飾材料，并利用這些材料進行裝修施工，從而使建筑物的美化度和舒適度得到提升?！盃I改增”在很大程度上對建筑裝飾企業有著深刻的影響，如何在“營改增”的新形勢下敏銳洞察自身發展現狀，發現自身所面臨的問題，并且有效地解決這些問題，是目前來講企業所面臨的難題。由于建筑裝飾企業相較于其他行業有著很多的特殊性，并且面臨著更為復雜的外部環境，新稅制改革下，建筑裝飾企業所面臨的問題亟待解決。

本文在對“營改增”形勢下對建筑裝飾企業的現狀進行分析，并由此提出企業面臨的的問題，并提出相應的解決方案和策略，從而使企業合理展開稅收籌劃，加強管理水平，提高經濟效益。

二、“營改增”建筑裝飾企業現狀

如何采用減稅的方法來減輕企業的稅收負擔，如何調整企業的結構，用來促進產業的結構升級，是當前的社會經濟發展遇到的困難之一，為了可以解決這個困難，2011年11月16口，國家稅務總局和財政部發布了經由國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》等文件，從2012年1月1口開始在上海開展現代服務業和交通運輸業的“營改增”試點，2012年8月1日起“營改增”試點的范圍擴大到天津、北京等10個省、計劃單列市和直轄市。2013年8月1日，“營改增”在現代服務業和交通運輸業的試點范圍逐漸擴大到全國，并且要求要將“營改增”在“十二五”期間內全部完成。在這次的試點范圍擴大之中將影視作品的制作、播放和發行服務、廣播等也納入了試點范圍內，因此建筑業是必須要進行“營改增”的。建筑業具有生產環節繁瑣、耗費資金大、建設周期長、流轉環節多等特點，所以對于建筑業來說，“營改增”將對其產生如何的影響、“營改增”將會面對哪些困難的問題還有“營改增”對企業的稅負影響等問題都是十分值得探討的。

在實施“營改增”以后，改革后的稅收方式在一方面促進了我國整體經濟發展，因為我國的增值稅來源主要是批發和零售業，然而營業稅來源主要是建筑業和第三產業中除了批發零售業外的其它流轉稅，流轉稅和增值稅作為稅基就可以緩解重復征稅的現象，這就可以大幅度的降低企業在生產經營環節所繳納的稅款，降低企業的生產成本，進而會促進物價的降低，這樣就可以在一定程度上造成消費者的消費心理?！盃I改增”的實施在一定程度上調整了我國的產業結構，降低了一部分企業的稅收負擔，但是這僅僅是對于其中的一部分企業的稅負起到了降低的作用，仍然有一小部分企業在“營改增”的實施后稅負非但沒有減少，反而大大增加了，舉個例子，比如說物流企業，按其百分之一的稅率繳納增值稅，在“營改增”實施后，盡管從表面上看由于抵扣進項稅額從而大幅度的降低了稅負，但從另一個角度來看，同時它們也增加了保險費、過路費等費用和支出，而且這些支出的進項稅額也不在可以抵扣的項目中，這就導致了物流企業納稅的稅負非但沒有降低反而加大了。

三、建筑裝飾企業所面臨的問題

（一）實際稅負方面

增值稅作為一種流轉稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，也就是對商品的附加值進行征稅，相比于之前營業稅與增值稅并行的政策，“營改增”能夠在一定程度上切實減輕企業的稅收負擔。但實際上，由于建筑裝飾企業本身的特殊性，企業的納稅負擔很有可能不減反增。建筑裝飾企業的其中一個薄弱環節就是難以取得進項稅，作為勞動密集型產業，建筑裝飾企業需要雇傭大量勞動力卻得不到相應的進項稅，這對于企業而言，雖然業績不斷提升，但取得的大量銷項稅沒有相應的進項稅進行抵扣，反而增大了企業的納稅負擔和財務壓力，降低企業利潤，影響企業的經濟效益和可持續發展。

（二）資金流方面

根據相關規定，“營改增”后，企業需要在提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天確認增值稅納稅義務的發生，然而實際在進行工程結算時，業主經常會拖欠貨款，這就導致了在企業實際需要交納增值稅的時候并沒有收到一定量的現金，容易導致無法及時完成納稅任務，而如果沒有在對應的期限內完成增值稅的繳納，將會支付一定比例的滯納金，從而增加了企業可避免的支出。另外，大量的拖欠和墊資現象也導致了企業資金流緊張，給實際的生產管理帶來了一定的負面影響，這也給企業的生產經營帶來了不小的挑戰。

（三）內部管理方面

增值稅不同于營業稅，它計征復雜，難以管理，還涉及到發票的認證和抵扣問題，一旦疏忽導致實施不當，企業很有可能就會增加相應的費用，甚至面臨法律風險，這就要求企業不僅要有完備的增值稅納稅體系，還要設立相關稅務管理部門并配備有關專業人員，對增值稅的納稅狀況進行管理監督，才能確保增值稅準確完整上繳，這也增加了企業的管理成本，這也對企業的成本管理提出了更高的要求。

“營改增”對建筑裝飾企業來說是一次巨大的變革，不僅影響企業的財稅管理，同時也對企業的內部管理體系提出了更高的要求，因此，面對“營改增”的新形勢，企業要根據自身行業的特點，對企業的組織管理、經營方式等進行全方位、深層次的調整，確保企業在這次大變革中能將風險降到最低，以謀求更好的發展，追求更高的經濟效益，提高市場競爭力，這無疑對企業來講是一次大的挑戰。

四、對“營改增”后建筑業的應對措施

（一）積極主動接受“營改增”的實施

“營改增”是我國推出的一個新的稅法方面的改革方案，企業應該在這方面未雨綢繆，在思想上和行動上提前做好相關的準備。一方面要積極主動的接受“營改增”的改革措施，認真研究《增值稅暫行條例》和相應的“營改增”實施細則，馬不停蹄的開展與增值稅和“營改增”有關的各種知識的學習，另一方面，企業應該在稅法知識方面上打好基礎，爭取走在社會時代的前端，然后再針對具體的改革方案尋找最合適最優的應對措施。

（二）完善發票管理制度

我國增值稅發票管理制度十分嚴格，因此企業要充分的理解增值專用發票監管的嚴格性和特殊性。增值稅專用發票具有貨幣的功能，可以用來直接抵扣增值稅進項稅額，但是如果濫用增值稅專用發票會受到國家非常嚴重的法律制裁。因為這是經濟重罪。除此之外，增值稅進項稅額的抵扣認證具有一定的時間限制，即要在增值稅發票開具后的180日內到稅務機關進行認證，超過180天的增值稅專用發票不能再進行抵扣，這將直接增加了企業的納稅負擔，因此企業應該從取得、開具、保管、申報等各個環節加強監控，進而實現加強增值稅專用發票管理的目的。

（三）加強納稅籌劃，重視其稅務管理

稅收具有固定性、無償性和強制性，企業的偷稅、漏稅、抗稅等行為都會收到國家的法律嚴厲的制裁，因此稅收對一個企業是十分重要的。這就表現出了稅收籌劃的實行的重要性，稅收籌劃是指企業在不違反國家相關的稅收法律制度的條件下，選擇合適的籌劃方法可以讓企業少繳或遲繳稅等行為。建筑企業的“營改增”給建筑企業創造了一個非常有利的稅收籌劃空間，舉個例子，比如說一般納稅人仍然從個體戶、小規模納稅人購入購入沙、石、泥土等原材料：那企業是選擇直接購入工程設備還是融資租賃設備等選擇。這些問題都要建筑企業在進行十分充分的預測的基礎上才能做出決策。因此企業要重視稅務管理，加強納稅籌劃。

（四）提高財務人員的素質，培養一支高素質的財務人才隊伍

現階段建筑企業之間競爭在實際上其實已經轉化為人才之間的競爭。隨著信息網絡科技的快速發展和經營環境的改變，一個優秀的財務人員不應該再以傳統的方式來要求自己，而是應該培養自己主動學習的習慣，充分利用自己所學計算機網絡技術，不斷的強化自己的水平，提高自己的專業素養和各方面的綜合能力，要學會不斷地追尋新知識、勇于接受新的事物、善于用自己所學的專業知識來包裝自己，作為一名優秀的財務人員，要隨時隨地并且及時地關注有關營改增的最新動態，并充分結合企業自身的實際情況，在企業內部進行最合適的稅務籌劃和會計核算。當然，企業中的高層也要為企業員工提供更多的培訓和交流機會，當有重大的政策變革時，要學會鼓勵員工積極參加培訓，學習新的技能，跟上時代的步伐，進而可以全方面地提升財務人員的專業素養和綜合能力，培養出一支高素質高水平的財務人才隊伍。

（五）學會運用科技化的信息管理工具

我們國家一大部分的建筑企業幾乎都是跨地區經營的，建筑企業的各項工程遍及在全國的各個地方，隨著我國經濟的快速發展，相信過不了多久就一定會有許多建筑企業打入國際市場，那時這種跨地區的經營勢必會在管理方面給企業帶來很多的不便。“營改增”以后，增值稅進項稅額的抵扣必須要在企業的注冊地進行，如果企業仍然使用原來的經營管理方式，一方面會造成抵扣周期變長；另一方面，增值稅專用發票流轉的傳遞環節太多，很容易造成發票遺失的情況。倘若企業建立一個比較先進的信息化共享平臺，并且學會運用科技化的管理工具，就一定可以克服這個難題。

（六）學會積極的爭取相關的扶持財政政策

在“營改增”改革推進的過程中。國家在各試點地區也相應的推出了一些財政扶持政策，企業可以根據自己的生產經營情況來預測分析“營改增”會給自身帶來的影響，然后積極的爭取相關的扶持財政政策，努力在這次“營改增”改革中能先奪得一個有利的競爭地位。

總結

“營改增”作為國家重要的宏觀經濟政策，能改善我們國的稅制，避免重復征稅，降低企業的稅收負擔，對我國經濟發展的轉型和結構的調整具有十分重要的意義。因此“營改增”的實施需要將各個行業的特色進行結合，并且要擴大進項稅的抵扣范圍，使企業能夠擁有更加良好的稅收環境，促進企業的發展。建筑企業更是民生關注的問題，因此“營改增”也是一種必然趨勢。建筑企業應該積極應對“營改增”，利用新的政策調整自身企業的結構，增強企業的競爭力，加強自身企業的能力，積極努力配合國家政策，成功度過過渡期，從而使企業能夠享受增值稅帶來的稅負降低優勢。