關于預算管理實現突破和創新的探索

高瑾

【摘 要】全面預算管理是在企業管理戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，有效地組織和協調企業的各種經濟資源，全面提高企業管理水平和經營效率，以實現企業價值最大化的一種管理方式。當前，全面預算管理越來越受到企業的重視，它是“一強三優”現代公司建設中的一個系統工程，是一種具有整合作用的制度和安排。

【關鍵詞】全面預算；企業管理

我國電力企業在國家高度重視和扶持下取得了階段性的成果，在這發展的關鍵時刻，電力企業實施全面預算管理，業取得了初步成效，對于提升財務工作管理有很大的推進作用，能夠充分發揮財務工作的管理和監督職能，增強企業面對風險的辨識能力和抵御能力，但今后還應從以下幾方面進一步加強，實現突破和創新。

通過認真分析，結合電力企業實際，認為實施全面預算管理，發揮其應有的作用需要從全員參與，注重各部門的溝通，健全預算評價指標體系等方面入手。

一、全員、全面、全過程參與，實現有效的溝通與協調

預算管理是一種戰略管理，戰略性體現在它是連接企業戰略和經營活動的橋梁，使長短期預算得以銜接，真正實現全面、全員、全過程預算管理。“全面”體現在：企業的所有經濟活動、生產經營建設各個環節均要納入預算管理，企業上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協調統一。“全員”體現在：所有的部門、人員都要參與預算管理，并有相應的、明確的職責分工，實現業務歸口管理，指標歸口負責；預算的編制、審核、執行需要各個部門之間的相互配合、相互協調。通過預算分門別類，有層次地將企業經營目標分解到各職能部門，并延伸細化到每個崗位員工，成為他們在特定期間的具體工作目標。“全過程”體現在：從事前規劃、事中控制到事后考核評價的閉環管理。預算與業務、作業要有機結合，實現業務歸口管理，指標歸口負責，按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略貫穿于執行預算的過程中。

二、完善預算管理方式與手段，信息互通與共享，提高預算管理的質量與效率

一是推行杠桿管理，建立預算指標模型，健全標準成本體系。通過選定同業標桿企業作為榜樣，結合實際合理確定企業的預算目標，促進企業行業競爭優勢，培植核心競爭力；通過預算指標模型的建立，解決企業管理層在制定預算目標和審查預算過程中的信息不對稱問題，防止企業經營者故意低報預算目標，提高預算的準確性；通過分析歷史資料數據，建立健全定額標準成本，實現準確的經營預期，從而對外部環境與內部情況做出快速反應，保證企業經營沿著預期的軌道健康發展。

二是加快ERP建設，特別是財務管理信息化建設，實現預算在控。將企業內部所有資源整合在一起，對采購、生產、營銷、財務、人力資源等進行規劃，從而達到資源最佳組合，業務流程合理化，績效監控動態化，能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現對企業預算的編制、執行監控、分析考核等管理環節中大量信息和數據的收集分析；保證企業預算管理思想和管理制度得以實現，促進全面預算管理工作的不斷深化。可以說，實行ERP是完善預算的重要手段。

三是完善預算的監控機制。實行預算一把手制，加大審計對預算全過程的監督，直接對公司經理負責；建立預算管理的預警機制，實現預算內事項、超預算事項、預算外事項和反常事項預警功能；建立有效的預算信息反饋報告系統。

三、建立健全預算評價指標體系

建立健全預算評價指標體系，確立“考核與獎懲是預算工作生命線”的新理念，確保預算管理落實到位。

一是長短期目標相結合，防止企業經營者的短期行為；二是過程與結果相結合，防止只注重結果而不擇手段；三是年度與日常考核相結合，實現業務均衡與企業平穩發展；四是招待與考核部門相分離，提高考核部門的獨立性與權威性；五是預算指標的設置要切合實際，能引導、激勵企業與員工向好的行為發展，同時，要根據預算的實際執行結果不斷修正、優化評價指標體系，確保考核結果更加符合實際；六是考核要細化，對應到具體項目，防止弄虛作假、減少工作的消極怠工現象；七是考核力度要加大，獎勤罰懶，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的最終實現。

四、以人為本，關注預算道德

在電力企業，確立“以人為本，關注預算道德”的新理念，全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者，也是預算制度的被考核者。人是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，做出較為寬松的預算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預算指標應該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。“以人為本，關注預算道德”的理念還要求企業在執行預算工作過程中應該尊重人性，注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍。